Решение № 2А-983/2024 2А-983/2024~М-311/2024 М-311/2024 от 16 апреля 2024 г. по делу № 2А-983/2024

Дело №2а-983/2024

УИД № 51RS0002-01-2024-000595-68

Мотивированное
решение изготовлено 17 апреля 2024 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

4 апреля 2024 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Кутушовой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Жуковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании пени, исчисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское, пенсионное и социальное страхование,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени, исчисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское, пенсионное и социальное страхование.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в период с *** по *** имела статус индивидуального предпринимателя.

ФИО1 *** в налоговый орган представлен расчет по страховым взносам за ***.

Согласно представленным расчетам к уплате подлежали следующие суммы по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 42 347,32 рублей,

страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 5 582,14 рублей,

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 56 115,16 рублей,

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с *** в размере 12 344,41 рублей,

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с *** в размере 9 816,88 рублей.

В срок, установленный ст. 432 НК РФ, налогоплательщик страховые взносы не уплатил, что послужило основанием для начисления ему пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ. В адрес ФИО1 направлено требование от *** №*** об уплате пени на сумму 21 919,27 рублей.

С 01.01.2023 года, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-Ф3) введен институт единого налогового счета.

Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) в соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Таким образом, с 01.01.2023 пени исчисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

Налогоплательщик несвоевременно исполнял в добровольном порядке свои обязанности по уплате налоговых платежей.

На *** за налогоплательщиком числилась недоимка по единому налоговому счету (совокупность своевременно неисполненных налоговых обязательств) по пени в сумме - 19 742,09 рублей, а именно по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 5 042,13 рублей (период с *** по ***);

страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1 706,70 рублей (период с *** по ***);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 7 159,46 рублей (период с *** по ***),

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с *** в размере 2 832,32 рублей (период с *** по ***);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с *** в размере 3 001,48 рублей (период с *** по ***).

За периоде *** по *** на сумму недоимки по страховым взносам начислены пени в сумме 4 192,29 рублей, налоговым органом приняты меры взыскания на сумму 1 199,53 рублей, таким образом сумма недоимки по пени составила 22 771,55 рублей (19 742,09 + 4 192,29 - 1 199,53).

В связи с неисполнением требований об уплате налога истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей *** судебный приказ был отменен *** по заявлению налогоплательщика.

Истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате пени в размере 22 771,55 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, представила письменные возражения, согласно которым просила в удовлетворении иска отказать в связи с истечением срока исковой давности.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23, пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Действующей с 1 января 2017 года главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации указанная категория страхователей по обязательному пенсионному страхованию также отнесена к плательщикам страховых взносов (подпункт 2 пункт 1 статьи 319 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом положений пункта 1 статьи 430, статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации размер взносов за 2017-2018 годы определяется в фиксированном размере для плательщиков, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, и уплачивается плательщиками самостоятельно. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., то фиксированный размер страховых взносов определяется: за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 руб.; за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 5 840 руб.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с *** по *** имела статус индивидуального предпринимателя.

ФИО1 *** в налоговый орган представлен расчет по страховым взносам за ***.

Согласно представленным расчетам к уплате подлежали следующие суммы по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 42 347,32 рублей,

страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 5 582,14 рублей,

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 56 115,16 рублей,

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с *** в размере 12 344.41 рублей,

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с *** в размере 9 816,88 рублей.

В срок, установленный ст. 432 НК РФ, налогоплательщик страховые взносы не уплатил.

Согласно пункта 3,4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным днем уплаты взносов в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 года, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-Ф3) введен институт единого налогового счета.

Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) в соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Таким образом, с 01.01.2023 пени исчисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

Налогоплательщик несвоевременно исполнял в добровольном порядке свои обязанности по уплате налоговых платежей.

На *** за налогоплательщиком числилась недоимка по единому налоговому счету (совокупность своевременно неисполненных налоговых обязательств) числится задолженность по пени в сумме - 19 742,09 рублей, а именно по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 5 042,13 рублей (период с *** по ***);

страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1 706,70 рублей (период с *** по ***);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 7 159,46 рублей (период с *** по ***),

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с *** в размере 2 832,32 рублей (период с *** по ***);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с *** в размере 3 001,48 рублей (период с *** по ***).

За периоде *** по *** на сумму недоимки по страховым взносам начислены пени в сумме 4 192,29 рублей, налоговым органом приняты меры взыскания на сумму 1 199,53 рублей, таким образом сумма недоимки по пени составила 22 771,55 рублей (19 742,09 + 4 192,29 - 1 199,53).

В связи с тем, что страховые взносы в установленный законом срок уплачены не были, в соответствии со ст.ст 69, 70 НК РФ ответчику было направлено требование:

- №*** об уплате задолженности по состоянию на ***, с добровольным сроком уплаты до ***.

Требование об уплате задолженности страхователем не исполнено своевременно.

Факт направления налогового требования об уплате задолженности административным ответчиком не оспорен, доказательств, свидетельствующих о невозможности его получения, суду не представлено.

В силу п. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Мировым судьей *** *** вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени. Определением мирового судьи *** от *** судебный приказ отменен.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом п.4 ст.48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из нормы законодательства, мировым судьей судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа *** сроком для подачи административного искового заявления о взыскании в суд общей юрисдикции является *** (***.). Административный исковой иск налоговым органом предъявлен ***, таким образом, налоговым органом исковые требования к ответчику представлены суду в срок согласно п. 4 ст. 48 НК РФ.

Материалами дела подтверждено, что до настоящего времени задолженность по пени, административным ответчиком не уплачена.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в размере 22 771,55 рубль обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании приказа Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области «О централизации функций по урегулированию задолженности» от 19 апреля 2019 г. № 04-02/64@ функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области из ИФНС России по г. Мурманску и межрайонных ИФНС России по Мурманской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 9 по Мурманской области.

Приказом ФНС России по Мурманской области от 13 мая 2022 года №ЕД-7-4/696 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области» все налоговые инспекции Мурманской области реорганизованы с 29 августа 2022 года, путем присоединения к УФНС по Мурманской области, в том числе Межрайонная ИФНС России №9 по Мурманской области, ранее с 30 апреля 2019 года осуществляющая функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с порядком, установленным ст. ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

Суд, принимая во внимание указанные положения Бюджетного кодекса РФ и руководствуясь ч. 1 ст. 114 КАС РФ, взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Мурманска в сумме 883,15 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании пени, исчисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское, пенсионное и социальное страховани е– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области в доход бюджета задолженность по уплате пени в размере 22 771 рубль 55 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 883 рубля 15 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.В. Кутушова