Решение № 2А-240/2020 2А-240/2020~М-221/2020 М-221/2020 от 23 сентября 2020 г. по делу № 2А-240/2020

Дело № 2а-240/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт. Змиёвка 24 сентября 2020 года

Свердловский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Белозерцевой В.Р.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Свердловского районного суда Орловской области административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Орловской области (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 3 по Орловской области) обратилась в районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

В обоснование заявления указано, что ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № площадью 546 кв.м., является плательщиком земельного налога.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, в котором было указано о необходимости оплатить налог в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неоплатой ФИО1 указанных в уведомлении сумм земельного налога налоговым органом на сумму недоимки по налогу была начислена пеня.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании земельного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени, от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании земельного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени.

Налогоплательщик в установленные сроки данное требование налогового органа не исполнил, сумма задолженности не погашена.

В связи с наличием непогашенных сумм задолженности Межрайонная ИФНС России № 3 по Орловской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм задолженности по налоговым обязательствам с ФИО1, однако, по причине поступления возражений от должника определением мирового судьи судебного участка Свердловского района Орловской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Ссылаясь на нормы действующего законодательства, Межрайонная ИФНС России № 3 по Орловской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 1613 рублей 88 копеек, из которых задолженность по земельному налогу за 2015 год – 702 рубля и пеня 4 рубля 21 копейка, задолженность по земельному налогу за 2016 год – 892 рубля 00 копеек и пеня 15 рублей 67 копеек.

Исследовав представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

При этом НК РФ регламентирована процедура осуществления принудительного исполнения обязанности по уплате налога, строгое соблюдение которой является обязанностью налогового органа, призванной гарантировать права налогоплательщика при ее осуществлении. В том числе, положениями налогового законодательства установлены сроки осуществления налоговым органом принудительных мер по взысканию налоговых платежей.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым законодательством установлена последовательная процедура принудительного взыскания с налогоплательщика налога, пени и штрафов, которая заключается в осуществлении налоговым органом установленных данными нормами действий в определенные законом сроки.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.Материалами дела подтверждено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № общей площадью 546 кв.м., расположенного на <адрес> в <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган, руководствуясь положениями пунктов 2, 3 статьи 52, статьи 396 НК РФ, исчислил и направил в адрес ФИО1 налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-18).

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 задолженность не оплатила, налоговым органом на сумму недоимки по земельному налогу в порядке статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11, 14).

Порядок образования и начисления земельного налога и пени отражен в представленных налоговой инспекцией расчетах, которые проверены судом (л.д. 11, 14, 21-23). Возражений относительно порядка расчета сумм налога и пени административным ответчиком суду не представлено.

Также установлено и подтверждается материалами дела, что Межрайонной ИФНС России № 3 по Орловской области соблюден досудебный порядок взыскания исчисленной задолженности по налогу и пени.

Так, в соответствии с положениями статей 45, 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО1 требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании земельного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени, от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании земельного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени.

ФИО2 было предложено в добровольном порядке в установленные в требованиях сроки уплатить исчисленные суммы земельного налога и пени, однако налогоплательщик в установленные сроки требования налогового органа нет исполнил, суммы задолженности не погасил.

Ввиду неисполнения административным ответчиком требования об уплате задолженности, налоговый орган, действуя в пределах предоставленных ему полномочий, обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России № 3 по Орловской области мировым судьей судебного участка Свердловского района Орловской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Орловской области задолженности по земельному налогу и пени на общую сумму 1613 рублей 88 копеек. В связи с поступлением возражений от ФИО1 определением мирового судьи судебного участка Свердловского района Орловской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен (л.д. 8).

При этом настоящее административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Орловской области направлено в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Представленные административным ответчиком письменные возражения относительно заявленного административного иска в той части, что ФИО1 не обязана оплачивать земельный налог на земельный участок площадью, не превышающей 600 кв.м., основан не неверном толковании норм материального права.

Часть 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ, предусматривающая уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, введена в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и распространяется на правоотношения, возникшие с 2017 года.

Исковые требования, предъявленные к ФИО1, связаны со взысканием задолженности по земельному налогу за 2015 и 2016 годы.

На основании вышеизложенного, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить и взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС N 3 по Орловской области задолженность по земельному налогу и пеню, размер которых заявлен в административном исковом заявлении.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины в силу действующего законодательства, с ФИО1 подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования в размере 400 рублей в соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Орловской области задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 702 (семьсот два) рубля 00 копеек и пеню в сумме 4 (четыре) рубля 21 копейка, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 892 (восемьсот девяносто два) рубля 00 копеек и пеню в размере 15 (пятнадцать) рублей 67 копеек, а всего 1613 (одна тысяча шестьсот тринадцать) рублей 88 копеек.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> в доход бюджета муниципального образования Свердловский район Орловской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья В.Р. Белозерцева