Решение № 2А-2554/2024 от 9 июня 2024 г. по делу № 2А-2554/2024

№ 2а-2554/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2024 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кадаевым Ю.Т., помощником судьи Идрисовой Л.В.,

с участием в судебном заседании представителя административного истца МРИФНС России №23 по Саратовской области ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2, представителя заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО3 ФИО13 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МРИФНС России №23 по Саратовской области обратилось в суд с уточненным административным исковым заявлением (л.д. 245-247т.1) к ФИО4 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 17265 рублей, пени в размере 57 рублей 28 копеек за 2020 год, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 3207 рублей, за 2016 год в размере 9 рублей 18 копеек, за 2017 год в размере 2145 рублей 04 копейки, за 2019 год в размере 1089 рублей 68 копеек, за 2020 год в размере 22 рубля 03 копейки, пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 61574 рублей 19 копеек, за 2020 год в размере 11700 рублей, пени по штрафу по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 1170 рублей за 2020 год, пени по штрафу по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 500 рублей за 2018 год, в размере 500 рублей за 2019 год, в размере 1755 рублей за 2020 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 349 рублей 83 копейки, недоимки по налогу на имущество физических лиц размере 560 рублей, пени в paзмеpe 16 рублей 96 копеек за 2019 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 18225 рублей, пени в размере 59 рублей 23 копейки за 2020 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 594 рублей, за 2017 год в размере 7223 рублей 77 копеек, за 2018 год в размере 1916 рублей 87 копеек, за 2019 год в размере 1115 рублей 98 копеек, за 2020 год в размере 22 рублей 78 копеек, недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 17 рублей, пени в размере 51 копейки, за 2020 год в размере 16 рублей, пени в размере 5 копеек, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 42 рубля 8 копеек, за 2018 год в размере 15 рублей 63 копейки, за 2019 год в размере 69 копеек, за 2020 год в размере 2 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО4, как физическое лица, с ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району города Саратова, с ДД.ММ.ГГГГ - в Межрайонной ИФНС России № 23. Согласно сведениям налогового органа ФИО4 являлась владельцем: в 2015 году - транспортного средства марки «<данные изъяты>”, 390 л.с., 390 л.с., государственный регистрационный знак №; транспортного средства марки «<данные изъяты>», 408 л.с., государственный регистрационный знак №; в 2016 году - квартиры по адресу: 410036, <адрес>; квартиры по адресу: 410033, <адрес>, транспортного средства марки <данные изъяты>», 408 л.с., государственный регистрационный знак №; в 2017 году транспортного средства марки марки «<данные изъяты>, 408 л.с., государственный регистрационный знак № квартиры по адресу: 410036, <адрес>; иного строения, помещения и сооружения по адресу: 410069, <адрес>,162; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> земельного участка по адресу: 413124, <адрес>, 3-<адрес>; в 2018 году - иного строения, помещения и сооружения по адpecy:410010, <адрес>; земельного участка по адресу: 410035, <адрес> иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, <адрес> иного строения, помещения и сооружения по, адресу: <адрес>; в 2019 году - транспортного средства марки <данные изъяты>», 235 л.с., государственный регистрационный знак №; земельного участка по адресу: 410000, <адрес>, СНТ «Восток», 6; иного строения, помещения и сооружения по адресу: 410010, <адрес>; иного строения, помещения и сооружения по адресу: 410069, <адрес>8; иного строения, помещения и сооружения по адресу: 410069, <адрес> иного строения, помещения и сооружения по адресу: 410069, <адрес>, 2; иного строения, помещения и сооружения по адресу: 410069, <адрес>; иного строения, помещения" и сооружения по адресу: <адрес> иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> в 2020 году - транспортного средства марки <данные изъяты>», 235 л.с., государственный регистрационный знак №; земельного участка по адресу: 410000, <адрес>, СНТ «Восток», 6; иного строения, помещения и сооружения по адресу: 410010, <адрес> иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>

В адрес налогоплательщика Инспекцией были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2015 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2016 год; № от ДД.ММ.ГГГГ о перерасчете налога за 2016 год; № от ДД.ММ.ГГГГ о перерасчете налога за 2016 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2017 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2018 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2019 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2020 год. После получения налоговых уведомлений налоги в установленный законом срок оплачены не были, в связи с чем ФИО5 были начислены пени и направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ да; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ. По истечении срока исполнения требования обязанность по уплате налогов не была исполнена.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было принято решение № о проведении в отношении налогоплательщика выездной проверки, предмет проверки - налог на доходы физических лиц, проверяемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В ходе проверки было установлено, что ФИО5 получен доход: в 2018 году в размере 3852000 рублей от реализации семи помещения (налоговая база за 2018 год составляет - 3 812 322 рублей 96 копеек); 2019 году - 6 560 500 рублей от реализации шести помещений (налоговая база за 2019 год составляет- 6939370 рублей 75 копеек), в 2020 году - 950 000 рублей от реализации одного жилого и двух нежилых помещений (баня и гараж) и двух земельных участков (налоговая база за 2020 год составляет 254 000 рублей). Объекты, расположенные по адресу: <адрес>, были реализованы налогоплательщиком с рассрочкой платежа, на момент составления акта покупателем исполнена обязанность по оплате. Было оплачено покупателем в 2019 - 2020 годах 350000 рублей. Налоговую базу от продажи указанного нежилого помещения при заполнении декларации 3-НДФЛ следовало задекларировать: за 2019 год в сумме 770 000 рублей, за 2020 год - 840000 рублей. Общая сумма налоговой базы ФИО5 составила за 2018 год - 3812322 рублей 96 копеек, за 2019 год - 1509370 рублей 75 копеек, за 2020 год - 1094000 рублей. Сумма налога на доходы, подлежащего уплате в бюджет составила: за 2018 год - 495 602 рублей, за 2019 год - 196 218 рублей, за 2020 год -142220 рублей, в нарушение статьи 210, подпункта 4 пункта 2 статьи 220 НК РФ ФИО4 занижена сумма налоговой базы налога на доходы физических лиц за 2018-2020 годы в размере 6412 693 рублей 71 копейки, следовательно, произошло занижение налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет на сумму 834 040 рублей. Штраф в соответствии с пунктом 1 статьи. 119 НК РФ за непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за 2018 год составил 148 681 рублей. В соответствии со статьей 101 НК РФ ФИО4 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. В отношении нее было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ. По данному решению налогоплательщику были произведены начисления: по налогу на доходы физических лиц за 2018 год - 495602 рублей, за 2019 год - 196218 рублей, за 2020 год - 142220 рублей, штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ за 2018 год - 74 340 рублей 50 копеек, за 2019 год - 29432 рубля 50 копеек, за 2020 год - 21 333 рубля, по штрафу - 49 560 рублей, за 2019 год - 19 622 рубля, за 2020 год - 14 222 рублей, по пени -100 589 рублей 97 копеек. Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена Инспекцией налогоплательщику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный в требовании срок задолженность оплачена не была. Также ФИО4 не оплачен налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 455 599 рублей в результате занижения налоговой базы. Решением заместителя начальника ИФНС России по Ленинскому району города Саратова № от ДД.ММ.ГГГГ постановлено доначислить ФИО4 налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 455 599 рублей и пени в сумме 32 940 рублей. 3адолженность в размере 455 599 рублей взыскана инспекцией на основании решения Ленинского районного суда города Саратова от ДД.ММ.ГГГГ. Так как добровольно оплата задолженности не была произведена в отношении налогоплательщика было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, пени по указанному требованию начислены в сумме 55 993 рублей 10 копеек на недоимку - 455 599 рублей. Поскольку требование налогоплательщиком оставлено без исполнения, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №10 Ленинского района города Саратова, который ДД.ММ.ГГГГ был вынесен по делу № о взыскании с ФИО4 задолженности п налогам и пени. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ бл отменен на основании заявления налогоплательщика, в связи с чем инспекция обратилась в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО4 задолженности по налогам и пени.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО4 удовлетворены в полном объеме.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено, административное дело направлено на новое рассмотрение в Ленинский районный суд <адрес>.

Также МРИФНС России № по <адрес> обратилось в суд с уточненным административным исковым заявлением к ФИО4 о взыскании пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, на транспортный налог за 2017, 2019, 2020 годы, налог на имущество физических лиц за с 2016 по 2020 год, земельный налог за 2017-2018 год в общей сумме 24130 рублей 65 копеек.

Вышеуказанные административные дела объединены в одно производству для совместного рассмотрения, делу присвоен №.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Определением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части взыскания земельного налога за 2019-2020 годы в сумме 33 рублей и пени, начисленные на указанную недоимку по земельному налогу, в сумме 2,64 рублей прекращено в связи с отказом от иска, а требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 11700 рублей и начисленных на неё пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 349 рублей 83 копеек, а также штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 1170 рублей, и штрафа по п.1. ст.119 НК РФ в сумме 1755 рублей оставлено без рассмотрения.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО4 удовлетворены частично.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ определением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и решение Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменены, административное дело направлено на новое рассмотрение в Ленинский районный суд <адрес>.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования в части взыскания недоимки и пени по земельному налогу за 2019-2020 годы, просил взыскать недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 17 рублей и соответствующие пени в сумме 1,91 рублей, недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 16 рублей и пени в сумме 0,73 рублей.

Определением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 17 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год, в сумме 1,91 рублей, недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 16 рублей и пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год, в сумме 0,73 рублей прекращено в связи с отказом от иска.

Представитель административного истца и УФНС по Саратовской области ФИО1 в судебном заседании поддержала исковые требования по доводам, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО4, извещенная о времени и месте судебного заседания, не явилась, просила рассмотреть дело в её отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО2 возражал против административного иска, по основаниям, указанным в возражениях на иск.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд считает иск неподлежащим удовлетворению.

Как установлено судами, ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 представила в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год. В ходе камеральной проверки установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 приобрела в собственность 4 нежилых помещения с кадастровыми номерами 64:48:060204:1793, 64:48:040424:773, 64:48:030205:1201, 64:48:040433:111 стоимостью, соответственно 250000, 7800000, 2700000 и 6200000 рублей, всего - 16950000 рублей. В 2017 году была произведена перепланировка нежилого помещения площадью 361,6 кв. м с кадастровым номером 64:48:040424:773, в результате которой было выделено 16 нежилых помещений. В 2017 году проданы помещения №№, 10, 11, 13, 15, 16, общая сумма дохода от продажи шести помещений, определенная с учетом требований пункта 5 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, составила 2 121 929 рублей 41 копейка.

Решением заместителя начальника Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № постановлено доначислить налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 455 599 рублей, начислить пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 940 рублей. В связи с наличием недоимки и задолженности по пеням в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 455 599 рублей, пени в размере 56 387 рублей 98 копеек.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2104/2023, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении исковых требований инспекции межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Саратовской области к ФИО3 ФИО14 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 455599 рублей и пени в сумме 56387 рублей 98 копеек отказано.

Поскольку судом отказано во взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 455599 рублей, то оснований для взыскания пени, начисленных на указанный налог за разные периоды, в сумме 61574,19 рублей и 18968 рублей 11 копеек не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО4 решениями налогового органа за 2018 и 2019 годы была привлечена к ответственности за несвоевременное представление деклараций. Сумма штрафа за каждый год составила 500 рублей.

Штраф налогоплательщиком не был оплачен. В связи с наличием задолженности по уплате штрафов и неисполнением обязанности по оплате, налоговой инспекцией налогоплательщику было направлено требование, которое также не исполнено налогоплательщиком.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» (далее – Закон №-ЗСО).

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается указанный кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (пункт 1 статьи 392 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В собственности административного ответчика ФИО4 находились транспортные средства <данные изъяты>, perистрационный номер №; <данные изъяты> 200, 235 л.с., perистрационный номер №.

Решениями Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № года, от ДД.ММ.ГГГГ по делу № и от ДД.ММ.ГГГГ по делу № налоговому органу отказано в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО4 недоимки по транспортному налогу за 2015 год, 2016 год и 2019 год соответственно.

Поскольку у ФИО4 отсутствует обязанность по уплате транспортного налога за 2015 год, за 2016 год и 2019 год, то оснований для взыскания пени, начисленных на указанную недоимку не имеется.

Взыскание недоимки по транспортному налогу за 2017 года в сумме 10200 рублей (автомобиль BMW) произведено решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Работодатель ФИО4 ФГУП «НПЦАП» произвел удержание с доходов сотрудника денежные средства в сумме 10200 рублей по исполнительному листу, выданному по делу №. В материалы дела представлено платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10200 рублей.

Истец на указанную недоимку начислил пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в 1734,34 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 286 рублей 11 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 124 рубля 95 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 424 рубля 66 копеек.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены по 2 строке в требовании 58527 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 94 т.1) 780,49 рублей, из них 286,11 рублей за 2017 год и 494,38 рублей за 2019 год. Размер пени начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2017 год составляет 28 рублей 05 копеек (л.д.104 т.1).

Учитывая, что задолженность по оплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год удержан с налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, то начисление неустойки на налог после указанной даты необоснованно, следовательно, во взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ необходимо отказать, а требования о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в 1734,34 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (15 дней) в сумме 28 рублей 05 копеек является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В адрес ФИО4 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 17625 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35 т.1).

Поскольку в указанный срок налог не были уплачен, налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 53 т.1) об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 17625 рублей и пени. Начисленных на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 рублей 28 копеек, и требование № рублей от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 рубля 03 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 733,13 рублей, в общей суме 733,79 рублей.

В собственности ФИО4 находилось недвижимое имущество - квартира по адресу <адрес>; квартира по адресу <адрес> иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>; иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>; иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>; иного строение, помещение и сооружение по адресу <адрес>3, земельный участок по адресу: <адрес>; земельный участок по адресу: <адрес>.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взыскана недоимка на налогу на имущество за 2016 год в сумме 2364 рубля (<адрес>) и недоимка на налогу на имущество за 2017 год в сумме 26749 рублей (<адрес>).

Учитывая, что недоимка по налогу на имущество за 2016 год (<адрес>) в сумме 2364 рубля по настоящее время не погашена, то начисление пени на указанную недоимку обоснованно.

Решением Заводского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения судебной коллегией по гражданским делам Саратовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, договор купли-продажи квартиры по адресу: <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между ФИО4 и ФИО6, признан недействительны, исключена запись об изменении собственника с ФИО6 на ФИО4

Из решения Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № усматривается, что на объект налогообложения квартира, по адресу: <адрес>, в 2016 году имелась льгота, в 2017 году начисления на указанный объект сняты, поскольку налоговым органом скорректирована дата отчуждения.

С учетом изложенного, оснований для взыскания пени, начисленных по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы по объекту, расположенному по адресу: <адрес>, не имеется.

Работодатель ФИО4 ФГУП «НПЦАП» произвел удержание доходов сотрудника в сумме 26749 рублей по исполнительному листу, выданному по делу №. В материалы дела представлено платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26749 рублей.

Учитывая, что задолженность по оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (по объекту <адрес>) удержана с налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, то начисление неустойки на налог после указанной даты необоснованно., при этом правомерно начисление неустойки за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4082,79 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (15 дней) (л.д. 102 т.1) в сумме 66,41 рублей.

В 2017 году в собственности ФИО4 находилось помещение по адресу: <адрес>.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО4 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (<адрес>) в сумме 14798 рублей.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (<адрес>) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2095,28 рублей начислены обоснованно.

Решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения судебной коллегией по гражданским делам Саратовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, договор купли-продажи помещения по адресу: <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между ФИО4 и ФИО7, признан недействительным.

Решением Ленинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1711/2021 (л.д. 196-197 т.1) отказано в иске о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 15735 рублей (<адрес>), в связи с чем начислении пени на указанную недоимку необоснованно.

Относительно требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по объекту налогообложения, расположенному по адресу: <адрес>, пени по налогу на имущество за 2019 год по объектам иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>; иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>; <адрес>; суд приходит к выводу о его необоснованности, поскольку во взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 год и за 2019 год по указанным объектам отказано решением Ленинского районного суда г.Саратова по делу №.

Для уплаты налога на имущество за 2019 год по объекту <адрес>, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 560 рублей. (л.д. 31-33 т.1), а для уплаты за 2020 год – налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 616 рублей.

В связи с неуплатой указанных налогов налогоплательщику выставлены требования об их оплате с начислением пени, которые также не оплачены налогоплательщиком, в связи с чем требование о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 и 2020 года по объекту <адрес> и начисленных на указанные налоги пени обосновано.

Недоимка по земельному налогу за 2017 год по объекту налогообложения, расположенному по адресу: <адрес>, в сумме 202 рублей взыскана с ФИО4 решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. ФГУП «НПЦАП» произвело удержание доходов ФИО4 в сумме 202 рублей по исполнительному листу, выданному по делу №а-40/2020. В материалы дела представлено платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 202 рублей. Таким образом, начисление пени на указанную недоимку начиная с ДД.ММ.ГГГГ необоснованно, при этом требования о взыскании пени по земельному налогу за 2017 год (<адрес>) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (15 дней) в сумме 0,56 рублей.

Недоимка по земельному налогу за 2018 год по объекту налогообложения, расположенному по адресу: <адрес>, в сумме 150 рублей оплачена ФИО4 в ходе рассмотрения дела, в связи с чем определением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № производство по делу прекращено, в связи с отказом от иска. Оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ. Административным истцом необоснованно заявлены требования о взыскании пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка №10 Ленинского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО4 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Задолженность не погашена, в связи с чем административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-4503/2023 до объединения), что подтверждается штампом суда.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО4 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Задолженность не погашена, в связи с чем административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом суда.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (фактически, заявления о вынесении судебного приказа), и шестимесячный срок на подачу соответствующего искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Решением Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 66-72 т.1) установлено, что сумма налога на доходы, подлежащие уплате в бюджет в 2020 году, составила 142220 рублей.

Согласно решению УФНС России по Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 240-244 т.1), решение Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ № подлежит частичной отмене, сумма налога на доходы за 2020 год составляет 11700 рублей, размер штрафа по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год составляет 1170 (11700 *20%/2) рублей, сумма штрафа по п.1 ст.119 НК РФ за непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за 2020 год в сумме 1755 (11700*30%/2) рублей.

Судом установлено, что по договору купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, сумма расходов, понесенных ФИО4 при покупке дома, бани и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, составила 400000 рублей. По договору купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО4 продала вышеуказанные объекты, получив доход 490000 рублей. Вследствие чего налоговая база составляет 90000 рублей, а сумма налога на доходы, подлежащего уплате в бюджет, составит за 2020 год – 11700 рублей. При этом одновременное применение имущественного налогового вычета к сумме дохода в размере 90000 рублей, после учета документально подтвержденных расходов в сумме 400000 рублей, налоговым законодательством не предусмотрено.

На указанную сумму налога административным истцом начислены пени за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 349,83 рублей. Суд, проверив расчет пени, признает его обоснованным.

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании налога на доходы за 2020 год составляет 11700 рублей и пени в сумме 349,83 рублей являются обоснованными.

Учитывая, что налогоплательщик не уплатил указанный налог и не представил в установленный срок налоговую декларацию по указанному налогу, то привлечение ФИО4 к налоговой ответственности в виде штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 1170 рублей и штрафа по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 1755 рублей обоснованно.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО4 имеющейся налоговой задолженности не пропущен, доказательства уплаты имеющейся задолженности административным ответчиком не представлены, суд считает, что исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО4 о взыскании штрафа по п.1 ст.119 Налогового кодекса за 2018-2020 годы, штрафа по п.1 ст.122 Налогового кодекса за 2018-2020 годы, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, имущество пени по транспортному налогу за 2017 год, недоимки по транспортному налогу за 2020 год, пени по транспортному налогу за 2020 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени по земельному налогу за 2017 год в общей сумме 43922,72 рублей являются обоснованными, ввиду чего они подлежат удовлетворению, в остальной части иска отказать.

Кроме того, поскольку на основании п.19 ч.1 ст.333-36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, в соответствии со ст.103 ГПК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, должна быть взыскана с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» в сумме 1518 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО3 ФИО15 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 ФИО16 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области

штраф по п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в сумме 500 рублей, штраф по п.1 ст.119 Налогового кодекса за 2019 год в сумме 500 рублей, штраф по п.1.ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 1755 рублей,

штраф по п.1.ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 1170 рублей,

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 11700 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 349,83 рублей,

пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в 1734,34 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28 рублей 05 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 17265 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 рублей 28 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 рубля 03 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 733,13 рублей,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (<адрес>) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 401,96 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 66,32 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,96 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 98,42 рублей,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (<адрес>) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4082,79 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (15 дней) (л.д. 102 т.1) в сумме 66,41 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (<адрес>) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2095,28 рублей,

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (<адрес>) размере 560 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (<адрес>) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,96 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,10 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15,71 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,86 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23,32 рублей,

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (<адрес>) размере 616 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (<адрес>) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,00 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,77 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,64 рублей,

пени по земельному налогу за 2017 год (<адрес>) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,56 рублей.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО3 ФИО17 в доход бюджета муниципального образования «город Саратов» госпошлину в сумме 1518 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в мотивированной форме изготовлено 24 июня 2024 года.

Судья Н.А. Афанасьева