Решение № 2А-2150/2025 2А-2150/2025~М-1137/2025 М-1137/2025 от 9 июля 2025 г. по делу № 2А-2150/2025

дело №2а-2150/2025

УИД: 61RS0012-01-2025-001925-67


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2025 года г. Волгодонск

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Дмитриенко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Выборновой М.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.207 НК РФ. Решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №4963 от 05.11.2024 ФИО1 привлечена к уплате недоимки и пени:

- штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (непредоставление налоговой декларации) за 2023 год в сумме 3737,50 рублей;

- налога на доходы физических лиц, с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 год в размере 29900 руб.

По состоянию на 23.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 51078,06 руб., в том числе налог – 30772 руб., пени – 13578,56 руб., штрафы 6727,50 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой ФИО1 следующих начислений:

-налога на имущество физических лиц в сумме 872 руб., по сроку уплаты 02.12.2024 за 2023 год;

-НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 29900 по сроку уплаты 15.07.2024 за 2023 (решение №4963 от 05.11.2024);

-штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 2990 руб. по сроку уплаты 05.11.2024 (решение №4963 от 05.11.2024);

-штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в сумме 3737,50 руб. по сроку уплаты 05.11.2024 (решение №4963 от 05.11.2024);

-суммы пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13578,56 руб.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки, штрафов и пени, в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование от 27.06.2023 № 3613 об уплате задолженности по недоимки на сумму 57233,74 рубля.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Поскольку определением мирового судьи судебного участка №2 Волгодонского судебного района Ростовской области от 31.01.2025 Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 51078,06 руб., из них: налог на имущество физических лиц в сумме 872 руб., по сроку уплаты 02.12.2024 за 2023 год;

-НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 29900 по сроку уплаты 15.07.2024 за 2023 (решение №4963 от 05.11.2024);

-штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 2990 руб. по сроку уплаты 05.11.2024 (решение №4963 от 05.11.2024);

-штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в сумме 3737,50 руб. по сроку уплаты 05.11.2024 (решение №4963 от 05.11.2024);

-суммы пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13578,56 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась по адресу регистрации, вернулся конверт с отметкой «истек срок хранения».

На основании ст.289 КАС РФ, ч.1 ст.165.1 ГК РФ, учитывая разъяснения Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» (п.п.67,68), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, расчет налоговой базы и срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. ст. 57 и 58 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как предусмотрено ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направляется при наличии у налогоплательщика недоимки. Требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из административного искового заявления, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии с п.1 ст. 227 НК РФ.

ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 02.12.2019 по 28.10.2023.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком не предоставлена, с 16.07.2024 налоговым органом проведена камеральная проверка, предусмотренная п.1,2 ст.88 НК РФ.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки, налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год не предоставлена, в связи с чем налоговым органом начислена сумма НДФЛ, подлежащая уплате в размере 29 900 руб.

Срок уплаты налога за 2023 год – 15.07.2024.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объекте налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иной не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики обязаны, в частности, обязаны уплачивать законом установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 1 и п. 3 ст.228 НК РФ налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227 НК РФ. Таким образом, срок для предоставления налоговой декларации за 2022 год – 02.05.2023.

Налогоплательщик ФИО1 нарушила срок предъявления декларации 2023, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ.

На основании ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании решения МИФНС №4 по Ростовской области от 05.11.2024 №4963 налогоплательщик ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа по п.1 ст.119 НК РФ в размере 3737,50 руб., по п.1 ст.122 НК РФ в размере 2990 руб.

В установленный законом срок в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления по месту регистрации ФИО1 требования № от 16.05.2023, в котором установлен срок исполнения 26.07.2023.

Требование до настоящего времени не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством были начислены пени.

Как усматривается из представленного расчета пени по состоянию на 23.12.2024, с ФИО1 подлежат взысканию пени в сумме 13578,56 рублей за период с 10.06.2024 по 23.12.2024.

Оснований не доверять представленным административным истцом расчетам пени не имеется. Контррасчет пени административным ответчиком не представлен.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки, штрафа и пени подлежат удовлетворению как основанные на законе, обоснованные материалами дела и ответчиком по существу не оспоренные.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, учитывая положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 (в ред. от 17.12.2020) №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Исходя из указанных норм права, а также положений налогового законодательства, действующих на момент подачи искового заявления, суд полагает возможным взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 руб.

руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН: №) в доход бюджета задолженность по обязательным платежам в сумме 51078,06 руб., из них:

- налог на имущество физических лиц в сумме 872 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 за 2023;

- НДФЛ с дох., получ. ФЛ в соотв. Со ст.228 НК РФ (за исключ.дох. от дол.участия в орг., получ.ФЛ-нал.резид.РФ в виде дивид. ( в части суммы налога, не превыш. 650 т.р. за нал.периоды до 01.01.2025) в сумме 29 900 руб. по сроку уплаты 15.07.2024 за 2023 год;

- штраф по НДФЛ с дох., получ.ФЛ в соотв. Со ст.228 НК РФ ( за исключ.дох. от дол.участия в орг., ролуч.ФЛ-нал.резид. РФ а виде дивид.) (в части дохода не превыш.650т.р. за периоды до 01.01.2025) в сумме 2990 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (непредоставление налоговой декларации) в сумме 3737,50 руб. по сроку уплаты 05.11.2024;

- -суммы пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13578,56 руб.

Указанную сумму перечислить на расчетный счет Управления Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН <***> КПП 770801001, Казначейский счет №03100643000000018500. Банк получателя: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, Счет банка получателя средств №40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН: №) в доход бюджета госпошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд, через Волгодонской районный суд Ростовской области, в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья

Волгодонского районного суда

Ростовской области Е.В. Дмитриенко

Решение в окончательной форме изготовлено 10.07.2025.