Решение № 2А-259/2024 2А-259/2024~М-143/2024 М-143/2024 от 9 июля 2024 г. по делу № 2А-259/2024

11RS0007-01-2024-000302-33 Дело № 2а-259/2024
РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Вуктыл Республика Коми 10 июля 2024 года

Вуктыльский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Сергеевой Е.Е.,

при секретаре судебного заседания Шардиной Е.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми к Рябцевой Радмиле Сергеевне о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Коми 15 апреля 2024 года обратилось в Вуктыльский городской суд Республики Коми с административным исковым заявлением к Рябцевой Р.С. о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 82 рублей 00 копеек, транспортного налога за 2021 год в размере 15 507 рублей 21 копейки, пени в размере 4 218 рублей 24 копеек; всего на общую сумму в размере 19 807 рублей 45 копеек.

В административном исковом заявлении административный истец указал, что на основании положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик Рябцева Р.С. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации Рябцева Р.С. является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Рябцева Р.С. зарегистрирована в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п. 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено названным пунктом.

На основании п.п. 2, 3, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика 14 сентября 2022 года направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2022 года № 19105611, содержащее в том числе расчет налога по каждому объекту, со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2022 года.

Налогоплательщик в установленный законом срок суммы налога не уплатил.

Поскольку в срок, предусмотренный налоговым законодательством, налогоплательщиком налоги уплачены не были, за несвоевременную уплату налога налоговым органом на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Согласно положениям ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика 8 июля 2023 года направлено требование об уплате налога и пени от 6 июля 2023 года № 9630 не позднее 25 августа 2023 года.

В требовании об уплате налога, пени сообщалось о наличии у налогоплательщика недоимки по налогу и начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Принимая во внимание вышеизложенное, административный истец просил взыскать с административного ответчика Рябцевой Р.С. вышеуказанные суммы налогов и пени.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Коми, извещен о дате, времени и месте рассмотрения настоящего административного заявления надлежащим образом, в судебное заседание представитель административного истца не явился. В тексте административного искового заявления представитель административного истца изложил ходатайство о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Рябцева Радмила Сергеевна также извещена о дате, времени и месте рассмотрения настоящего административного искового заявления надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, позицию по существу заявленных исковых требований до суда не довела, об отложении рассмотрения настоящего дела не ходатайствовала. Судебные документы, направленные по известному адресу возвращены почтовой службой за истечением срока хранения.

При вышеизложенных обстоятельствах, с учетом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, поскольку каждая из них извещена надлежащим образом о дате, времени и месте настоящего судебного заседания.

Суд, исследовав материалы дела, а также гражданское дело мирового судьи Вуктыльского судебного участка Республики Коми № 2а-4626/2023 считает, что исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая ставка устанавливается в порядке, определяемом статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки в отношении транспортных средств определяются на основании статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 2 Закона Республики Коми от 26 ноября 2002 года № 110-РЗ «О транспортном налоге».

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как усматривается из материалов настоящего административного дела, Рябцева Р.С. в 2021 году являлась собственником следующего объекта недвижимости:

- квартира, расположена по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (доля в праве <данные изъяты>).

Рябцева Р.С. в 2021 году являлась собственником следующего транспортного средства:

- автомобиля легкового <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность <данные изъяты> ЛС, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ (налоговая ставка 75 руб.).

Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика Рябцевой Р.С. через личный кабинет налогоплательщика 14 сентября 2022 года направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2022 года № 19105611 с указанием объектов налогообложения, налоговой базы, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате за соответствующий начислению налоговый период.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (п.п. 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на шесть месяцев.

В соответствии с п. 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 8 июля 2023 года направлено требование об уплате налога и пени от 6 июля 2023 года № 9630 (срок исполнения установлен до 25 августа 2023 года).

На основании п. 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

При этом содержание требования об уплате задолженности не предусматривает наличия расчета пени.

Суд соглашается с расчетом начисленной пени за неуплату налога на имущество физических лиц, транспортного налога, представленным налоговым органом.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1)в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2)не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что по окончании срока для взыскания, налоговый орган направил мировому судье Вуктыльского судебного участка Республики Коми заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021-2023 годы, за счет имущества физического лица в размере 19807 рублей 45 копеек, в том числе: по налогам - 15589 рублей 21 копейки, пени - 4218 рублей 24 копейки.

На основании вынесенного мировым судьей Вуктыльского судебного участка Республики Коми судебного приказа от 28 ноября 2023 года № 2а-4626/2023 с ФИО1 взыскана задолженность за 2021-2023 годы в размере 19807 рублей 45 копеек, в том числе: по налогам - 15589 рублей 21 копейка, пени - 4218 рублей 24 копейки.

Определением мирового судьи Вуктыльского судебного участка Республики Коми вышеназванный судебный приказ в связи с поступлением возражения относительно исполнения судебного приказа ФИО1 отменен 20 декабря 2023 года.

Тем самым из материалов административного дела усматривается, что административный истец обратился в суд общей юрисдикции в установленный законом срок.

Из материалов дела следует, что у налогоплательщика ФИО1 до настоящего времени имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 82 рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2021 год в размере 15 507 рублей 21 копейки, пени в размере 4 218 рублей 24 копеек; всего на общую сумму в размере 19 807 рублей 45 копеек.

Учитывая, что из установленных судом фактических обстоятельств дела следует, что начисление административному ответчику ФИО1 налогов и пени, а также обращение в суд с данным административным исковым заявлением произведено налоговым органом в соответствии с требованиями законодательства, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения требований административного истца.

Административный истец при обращении в суд, в соответствии с положениями п. 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно разъяснениям в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» и положениям пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации - суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета муниципального образования муниципального округа «Вуктыл» Республики Коми в размере 792 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени и государственной пошлины - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми (ИНН <***>, ОГРН <***>) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 82 рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2021 год в размере 15 507 рублей 21 копейки, пени в размере 4 218 рублей 24 копеек; всего на общую сумму в размере 19 807 (девятнадцать тысяч восемьсот семь) рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального образования муниципального округа «Вуктыл» Республики Коми в размере 792 (семьсот девяносто два) рубля 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Коми в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения, то есть с 18 июля 2024 года, через Вуктыльский городской суд Республики Коми.

Судья Е.Е. Сергеева