Решение № 2А-143/2020 2А-143/2020(2А-2863/2019;)~М-2231/2019 2А-2863/2019 М-2231/2019 от 13 января 2020 г. по делу № 2А-143/2020

Дело №2а-143/2020
РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2020 года г. Кстово

Кстовский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Водяницкой А.Х., при секретаре Беженар Д.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области к ФИО1 и КарпИ. И. И., как законным представителям несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 6 обратилась в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что Межрайонная ИФНС России №6 по Нижегородской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 и КарпИ. И. И., как законных представителей ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имуществе физических лиц, а также земельного налога, пени по земельному налогу.

26.09.2019 г. мировым судьей судебного участка №3 Кстовского судебного района Нижегородской области было вынесено определение о возврате заявления о вынесении судебного приказа с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, а также земельного налога, пени по земельному налогу в связи с тем, что должник является несовершеннолетним.

Несовершеннолетний ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как у него в собственности находится:

- Квартира, адрес: (адрес обезличен)

- жилой дом, адрес: (адрес обезличен) указанные в налоговых уведомлениях №58726097 от 23.08.2018 г.,№21801686 от 21.09.2017

г..№76720498 от 04.09.2016 г.

ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц за 2014,2015, 2016,2017 г., в общей сложности 578.84 руб. Налог не уплачен в установленный срок, на основании ст. 75 НК РФ, начислены пени в сумме 4.73 руб.

По сведениям из регистрирующих органов ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: (адрес обезличен) указанного в уведомлении № 58726097 от 23.08.2018 г., №21801686 от 21.09.2017 г.

ФИО2 начислен земельный налог за 2016 г. и 2017 г. со сроком уплаты 01.12.2017 г. и 03.12.2018 г. в общей сумме 2700.00.руб, в соответствии с частичной уплатой, по настоящему заявлению, к уплате 243.00 руб., налог не был уплачен в установленный законодательством срок, согласно ст. 75 НК РФ были начислены пени в сумме 52.02 руб.

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами за налогоплательщиком числится задолженность по налогам, пени, штрафам, выявленная в 2019 г., предъявленная ответчику путем направления налоговых уведомлений, указанных выше.

Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ Межрайонная ИФНС России №6 по Нижегородской области направило налогоплательщику требования об уплате налога №14738 от 28.09.2017., № 13050 от 05.02.2019 г. № 10212 от 26.02.2018 г.

Однако, обязанность, предусмотренную п. 1 ст.23 Кодекса, по уплате налогов ФИО1, КарпИ. И. И., как законные представители ФИО2, не выполнили и нарушили тем самым нормы налогового законодательства.

До настоящего времени вышеуказанные суммы ответчиком в бюджет не внесены.

Административный истец просит взыскать с ФИО1, КарпИ. И. И., как законных представителей ФИО2 сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц 100 рублей 00 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц 18 рублей 58 копеек; земельному налогу 100 рублей 00 копеек; пени по земельному налогу с физических лиц 18.58 руб., а всего 3335.59 руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования, просит взыскать сумму задолженности по: налогу на имущество физических лиц 578 рублей 84 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц 4 рубля 73 копейки; земельному налогу с физических лиц 2700 рублей 00 копеек; пени по земельному налогу с физических лиц 52 рубля 02 копейки; а всего 3335 рублей 59 копеек, дополнительно ссылаясь на то, что в настоящем исковом заявлении налоговая инспекция вышла за взысканием налога на имущество за 2014 г.- в сумме 81.00 руб., за 2015 г.- 140.84 руб., за 2016 г.- 170.00 руб., за 2017 г.- 187.00 руб., пени за неуплату в установленный законодательством срок за 2014 г., в сумме 1.81 руб., за 2015 г., в сумме 2.92 руб.

Земельный налог за 2016 г., в сумме 1350.00 руб., налог не уплачен в установленный срок, начислены пени в сумме 30.19 руб., а также за 2017 г., в сумме 1350.00 руб., налог также не уплачен в установленный срок, начислены пени, в сумме 21.83 руб.

Указанные суммы в бюджет не внесены.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации). Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (пункт 2 статьи 26).

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России №6 по Нижегородской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 и КарпИ. И. И., как законных представителей ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имуществе физических лиц, а также земельного налога, пени по земельному налогу.

26.09.2019 г. мировым судьей судебного участка №3 Кстовского судебного района Нижегородской области было вынесено определение о возврате заявления о вынесении судебного приказа с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, а также земельного налога, пени по земельному налогу в связи с тем, что должник является несовершеннолетним.

Несовершеннолетний ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как у него в собственности находится:

- Квартира, адрес: (адрес обезличен)

- жилой дом, адрес: (адрес обезличен) указанные в налоговых уведомлениях №58726097 от 23.08.2018 г.,№21801686 от 21.09.2017

г..№76720498 от 04.09.2016 г.

ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц за 2014,2015, 2016,2017 г., в общей сложности 578.84 руб. Налог не уплачен в установленный срок, на основании ст. 75 НК РФ, начислены пени в сумме 4.73 руб.

По сведениям из регистрирующих органов ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: (адрес обезличен), указанного в уведомлении № 58726097 от 23.08.2018 г., №21801686 от 21.09.2017 г.

ФИО2 начислен земельный налог за 2016 г. и 2017 г. со сроком уплаты 01.12.2017 г. и 03.12.2018 г. в общей сумме 2700.00.руб, в соответствии с частичной уплатой, по настоящему заявлению, к уплате 243.00 руб., налог не был уплачен в установленный законодательством срок, согласно ст. 75 НК РФ были начислены пени в сумме 52.02 руб.

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами за налогоплательщиком числится задолженность по налогам, пени, штрафам, выявленная в 2019 г., предъявленная ответчику путем направления налоговых уведомлений, указанных выше.

Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ Межрайонная ИФНС России №6 по Нижегородской области направило налогоплательщику требования об уплате налога №14738 от 28.09.2017., № 13050 от 05.02.2019 г. № 10212 от 26.02.2018 г.

Однако, обязанность, предусмотренную п. 1 ст.23 Кодекса, по уплате налогов ФИО1, КарпИ. И. И., как законные представители ФИО2, не выполнили и нарушили тем самым нормы налогового законодательства.

До настоящего времени вышеуказанные суммы ответчиком в бюджет не внесены.

Исходя из вышеизложенного, суд находит требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно записи акта о смерти № 1144 от 3 сентября 2014 года ФИО1 умер (дата обезличена), в связи с чем, обязанность по уплате налогов должна быть возложена на КарпИ. И. И., как законного представителя несовершеннолетнего ФИО2

В соответствии с положениями НК РФ с законных представителей подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет Кстовского муниципального района Нижегородской области в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с КарпИ. И. И., как законного представителя несовершеннолетнего ФИО2, (дата обезличена) года рождения, сумму задолженности по: налогу на имущество физических лиц 578 рублей 84 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц 4 рубля 73 копейки; земельному налогу с физических лиц 2700 рублей 00 копеек; пени по земельному налогу с физических лиц 52 рубля 02 копейки; а всего 3335 рублей 59 копеек.

Взыскать с КарпИ. И. И., как законного представителя несовершеннолетнего ФИО2, (дата обезличена) года рождения, в бюджет Кстовского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья (подпись) А.Х.Водяницкая

Копия верна:

Судья:

Секретарь: