Решение № 2А-4495/2024 2А-673/2025 2А-673/2025(2А-4495/2024;)~М-3470/2024 М-3470/2024 от 11 февраля 2025 г. по делу № 2А-4495/2024

18RS0№-53

Дело № 2а-673/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 февраля 2025 года Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Семеновой Е.А.,

при секретаре Пушиной А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по УР (далее по тексту административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту административный ответчик) о взыскании задолженности по ЕНС в размере 2 034,73 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 577 руб., пени за период с 02.12.2020 по 04.03.2024 в размере 457,73 руб.

Требования мотивированы тем, что согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы. Административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

квартира, <адрес>, кадастровый №, площадь 64,3 кв.м., доля в праве 1, дата регистрации права 25.05.2007.

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговый период по налогу на имущество физических лиц календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании вышеуказанных сведений был сделан расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год – 1 577 руб. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 29371658 от 03.08.2020 (срок уплаты не позднее 01.12.2020).

Поскольку административный ответчик в установленный срок уплату налога не произвел, налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ и в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено требование № 27112 от 26.10.2021(срок исполнения до 21.12.2021), требование № 376951 от 25.09.2023 (срок исполнения до 28.12.2023).

Поскольку требование № 376951 от 25.09.2023 об уплате задолженности в установленный срок не исполнено, налоговым органом с учетом Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 в пределах установленного срока вынесено решение о взыскании от 29.02.2024 № 20915 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 15 684,24 руб. сформировавшегося на дату принятия этого решения

Налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ 12 апреля 2024 года обратился к мировому судье с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Срок для обращения не пропущен. 18.04.2024 года мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска УР вынесен судебный приказ № 2А-1259/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13 540,38 руб., который отменен определением суда от 28.05.2024 года, в связи с поступлением от должника возражения относительно его исполнения.

20.11.2024 административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 2 034,73 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - Управление ФНС России по УР, административный ответчик ФИО1 не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом (расписка и уведомление в материалах дела), о причинах неявки суду не сообщили.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив требования и доводы, изложенные административным истцом в административном иске, исследовав материалы дела, административное дело № 2А-1259/2024, пришел к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика, ИНН №

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником следующих объектов недвижимости:

- квартира, <адрес>, кадастровый №, площадь 64,3 кв.м., доля в праве 1, дата регистрации права 25.05.2007. Факт принадлежности имущества подтвержден выпиской из ЕГРН.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ в редакции, действующей в 2019г.).

Жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании пп. 1-6 п. 1 ст. 401 НК РФ (в редакции, действующей в 2019г.).

Согласно ч.1 ст. 403 НК РФ (в редакции, действующей в 2019г.) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч.3).

Согласно ст. 406 НК РФ (в редакции, действующей в 2019г.) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N 658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск" установлены ставка по налогу на имущество физических лиц на территории г. Ижевска в размере 0,11 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

На основании ст. 408 НК РФ (в редакции, действующей в 2019г.) сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2 ст. 408 НК РФ в редакции, действующей в 2019г.).

В силу п. 8 ст. 408 НК РФ в редакции, действующей в 2019г.) сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ, введенного Федеральным законом от 03.08.2018 N 334-ФЗ (в редакции статьи, действующей в 2019г.) в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу ст. 405 НК РФ (в редакции, действующей в 2019г.) налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции, действующей в 2019г.) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку административному ответчику в указанный период времени принадлежал на праве собственности объект недвижимого имущества, следовательно, в этот период она считается плательщиком соответствующего налога. В связи с этим налоговым органом произведен расчет налогов.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ (в редакции, действующей в 2019г.) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах налоговая инспекция направила в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 29371658 от 03.08.2020 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 577 руб., срок уплаты до 01.12.2020 (факт направления подтвержден списком внутренних почтовых оправлений № 1294920 от 09.10.2020).

Требование налогового органа административным ответчикам исполнено не было.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С 01.01.2023 в ст. 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с 01.01.2023 ст. 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате утратила силу.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Руководствуясь вышеуказанными нормами закона, налоговая инспекция направила в адрес налогоплательщика требование № 27112 от 26.10.2021 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1 577 руб. и пени в размере 89,87 руб., срок уплаты до 21.12.2021 (факт направления подтвержден отчетом об отслеживании отправления), затем требование № 8376951 от 25.09.2023 об оплате налога на имущество физических лиц в размере 4 753 руб., страховых взносов на ОПС в размере 2 092,87, пени в размере 8 296,63 руб., срок уплаты до 28.12.2023 (факт направления подтвержден списком внутренних почтовых отправлений № 179521 от 29.09.2023).

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Поскольку требование № 376951 от 25.09.2023 об уплате задолженности в установленный срок не исполнено, налоговым органом с учетом Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 в пределах установленного срока вынесено решение о взыскании от 29.02.2024 № 20915 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 15 684,24 руб. сформировавшегося на дату принятия этого решения. Решение направлено ФИО1 05.03.2024, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 34.

В силу п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

12 апреля 2024 года Управление ФНС по УР обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска УР с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Заявление о вынесении судебного приказа подано в срок, установленный ст. 48 НК РФ (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (срок исполнения требования 28.12.2023 + 6 м.)). Мировым судьей 18.04.2024 года вынесен судебный приказ № 2А-1259/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13 540,38 руб., расходов по уплате государственной пошлины в размере 270,80 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска от 28 мая 2024 года судебный приказ № 2А-1259/2024 отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

20 ноября 2024 года Управление ФНС по УР, в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, в порядке ст. 48 п.3 НК РФ обратилось в Ленинский районный суд г. Ижевска УР с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 2 034,73 руб. Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по налогам, страховым взносам и пеням.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакции, действующей в 2019г.) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст. 75 НК).

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога налоговым органом были начислены пени.

В настоящее время задолженность административным ответчиком не уплачена. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратному административным ответчиком не представлено.

Судом проверяется расчет исчисления налоговым органом задолженности.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год

Кадастровая стоимость 1 563 249,00

Размер доли 100%

Месяцев владения 12

Ставка налога 0,11%

Льготы 8,3%

Порядок расчёта

1 563 249,00 ? 0,11% ? (12 мес. / 12) ? (100% ? 8,3%) ? 100% = 1 577,00 руб.

Пени на недоимку по налогу физических лиц за 2019 год:

Период

Количество календарных дней

Ставка рефинансиров. (ключевая ставка), %

Сумма начисленных пеней,

Коэфф-т ставки за день

03.12.2020 - 21.03.2021

109

4,25

24,35

1/300

22.03.2021 - 25.04.2021

35

4,5

8,28

1/300

26.04.2021 - 14.06.2021

50

5

13,14

1/300

15.06.2021 - 25.07.2021

41

5,5

11,85

1/300

26.07.2021 - 12.09.2021

49

6,5

16,74

1/300

13.09.2021 - 24.10.2021

42

6,75

14,9

1/300

25.10.2021 - 19.12.2021

56

7,5

22,08

1/300

20.12.2021 - 13.02.2022

56

8,5

25,02

1/300

14.02.2022 - 27.02.2022

14

9,5

6,99

1/300

28.02.2022 - 10.04.2022

42

20

44,16

1/300

11.04.2022 - 03.05.2022

23

17

20,55

1/300

04.05.2022 - 26.05.2022

23

14

16,93

1/300

27.05.2022 - 13.06.2022

18

11

10,41

1/300

14.06.2022 - 24.07.2022

41

9,5

20,47

1/300

25.07.2022 - 18.09.2022

56

8

23,55

1/300

19.09.2022 - 23.07.2023

308

7,5

121,43

1/300

24.07.2023 - 14.08.2023

22

8,5

9,83

1/300

15.08.2023 - 17.09.2023

34

12

21,45

1/300

18.09.2023 - 29.10.2023

42

13

28,7

1/300

30.10.2023 - 17.12.2023

49

15

38,64

1/300

18.12.2023 - 04.03.2024

78

16

65,6

1/300

Итого

1188

565,07

Учитывая, что сумма пеней, заявленная ко взысканию с административного ответчика меньше, чем сумма пеней исчисленная судом, право определения суммы иска и способа защиты гражданских прав принадлежит только административному истцу, суд с учетом ч.1 ст. 178 КАС РФ принимает решение по заявленным требованиям, и взыскивает с административного ответчика в пользу административного истца налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 577 руб., пени за период с 02.12.2020 по 04.03.2024 в размере 457,73 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взыскать госпошлину, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты> пользу Управления ФНС России по Удмуртской Республике (ИНН <данные изъяты>) налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 577 руб., пени за период с 02.12.2020 по 04.03.2024 в размере 457,73 руб., всего в размере 2 034 (две тысячи тридцать четыре) рубля 73 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия мотивированного решения через Ленинский районный суд г. Ижевска УР.

Мотивированное решение изготовлено 17 февраля 2025 года.

Судья Семенова Е.А.