Решение № 2А-4102/2025 2А-4102/2025~М-3100/2025 М-3100/2025 от 26 августа 2025 г. по делу № 2А-4102/2025

23RS0059-01-2025-005947-40

3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

К делу № 2а-4102/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Сочи

Краснодарский край 13 августа 2025 года

Текст мотивированного решения изготовлен 27 августа 2025 года

Центральный районный суд города Сочи Краснодарского края в составе председательствующего судьи Куц И.А., при секретаре судебного заседания Кукузенко Л.Т., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС № по Краснодарскому краю, в лице начальника правового отдела, советника государственной гражданской службы Российской Федерации ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности в общей сумме 24 876,50 рублей.

В обоснование административного искового заявления административный истец указал, что ФИО1 в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является плательщиком имущественного налога.

В соответствии с налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018-2022 годы ФИО1 начислен имущественный налог в общей сумме 602,21 рублей.

Однако налогоплательщик в срок не уплатил задолженность и в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога и сбора, начиная со следующего дня их уплаты, установленного налоговым законодательством, начала начисляться пеня.

Также, налогоплательщик ФИО1 является плательщиком страховых взносов ввиду осуществления предпринимательской деятельности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

На основании внесения изменений с ДД.ММ.ГГГГ в ст. 45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль (до полного погашения долга).

До настоящего времени основная сумма задолженности не погашена, на нее ежедневно начисляется пеня.

До введения в действие ЕНС сумма пени начислялась соответственно по видам налоговых обязательств.

Так, ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ имела неисполненную обязанность по страховым взносам на пенсионное страхование на которую за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислялась пеня в размере 18 549,72 рублей; а также по страховым взносам на медицинское страхование на которую за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислялась пеня в размере 4514,08 рублей.

Также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была начислена пеня на задолженность по имущественному налогу в размере 46,01 рублей и 32,31 рублей.

На основании вышеизложенного, с введением в действие ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупную обязанность по уплате всех видов налогов.

Таким образом, ФИО1 начислена пеня за неуплату налоговых обязательств в срок за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) в размере 10 957,77 рублей (прил. расчет пени).

Итого задолженность по пени у налогоплательщика ФИО1 составила18549,70+4514,08+46,01+32,31+10957,77=34 099,89 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ произошла оплата задолженности по пени в размере 632,81 рублей.

Однако в связи с тем, что ранее на часть пени в размере 1761,12 рублей (в рамках ст.47 НК РФ) и 6829,46 рублей (в рамках ст.48 НК РФ) уже были приняты меры принудительного взыскания, в рамках настоящего дела взысканию подлежит 24 876,50 рублей (34099,89-1761,12-6829,46-632,81).

По правилам - налогового законодательства, пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию недоимки, на которую начислены спорные пени. Либо налоговые обязательства были добровольно оплачены налогоплательщиком не в срок, пеня подлежит оплате либо взысканию в судебном порядке.

Так, взыскиваемая пеня была начислена на неисполненную обязанность по страховым взносам.

Данная задолженность так и не была уплачена налогоплательщиком добровольно, в связи с чем, налоговый орган был вынужден предпринять меры в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Постановление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Постановление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Постановление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Постановление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

На основании внесения изменений с ДД.ММ.ГГГГ в ст. 45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль (до полного погашения долга).

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по налогам, Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования ТУ, в размере 131 121,94 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено почтовым отправлением.

В данном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования требования ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ направил в мировой участок № Центрального района г. С. заявление о вынесении судебного приказа № на сумму задолженности в размере 25 478,71 рублей.

Хотя по нововведениям законодательства, налоговый орган выставляет требование на всю сумму задолженности по ЕНС, но выходить в суд за принудительным взысканием по общему правилу вправе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер задолженности превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

ФИО1 добровольно и в полном объеме требование не исполнила, в связи с чем, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течении 6-ти месячного срока с даты для добровольного исполнения требования т.е. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган направил заявление о вынесении судебного приказа № в судебный участок мирового судьи № - ДД.ММ.ГГГГ, вследствие чего процессуальный срок на взыскание задолженности - не является пропущенным.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального района г. С. вынесен судебный приказ №a-4689/100-2023 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу и пени на общую сумму 2 478,71 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с поданным ответчиком заявлением, в котором она не согласна с начисленной ей суммой.

Истец просит суд рассмотреть дело в отсутствие своего представителя и взыскать с ФИО1 (ИНН: <***>) сумму задолженности по имущественному налогу в размере 602,21 рублей; пени, установленной НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 24 876,50 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Так как явку лиц, участвующих в деле, суд обязательной не признал, при таких обстоятельствах суд счел возможным рассмотреть настоящее административное дело в их отсутствие.

Исследовав в судебном заседании материалы дела и оценив все представленные доказательства в их совокупности, суд находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Материалами дела установлено, что ФИО1 является плательщиком имущественного налога.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 406 НК РФ).

Пунктом 3 Решения Городского С. С. от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Сочи» установлены ставки налога на имущество.

Исчисление налога на имущество произведено на основании кадастровой стоимости имущества, количества месяцев владения, доли, ставки налога.

В соответствии с налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018-2022 годы ФИО1 был начислен имущественный налог в общей сумме 602,21 рублей.

Однако налогоплательщик в срок не уплатил задолженность и в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога и сбора, начиная со следующего дня их уплаты, установленного налоговым законодательством, начала начисляться пеня.

Также, налогоплательщик ФИО1 является плательщиком страховых взносов ввиду осуществления предпринимательской деятельности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) полного исполнения налоговых обязательств.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

На основании внесения изменений с ДД.ММ.ГГГГ в ст. 45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль (до полного погашения долга).

До настоящего времени основная сумма задолженности не погашена, на нее ежедневно начисляется пеня.

До введения в действие ЕНС сумма пени начислялась соответственно по видам налоговых обязательств.

Так, ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ имела неисполненную обязанность по страховым взносам на пенсионное страхование на которую за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислялась пеня в размере 18549,72 рублей; а также по страховым взносам на медицинское страхование на которую за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислялась пеня в размере 4514,08 рублей.

Также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была начислена пеня на задолженность по имущественному налогу в размере 46,01 рублей и 32,31 рублей.

На основании вышеизложенного, с введением в действие ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупную обязанность по уплате всех видов налогов.

Таким образом, ФИО1 была начислена пеня за неуплату налоговых обязательств в срок за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по дату формирования ЗВСП) в размере 10957,77 рублей (прил. расчет пени).

Итого задолженность по пени у налогоплательщика ФИО1 составила18549,70+4514,08+46,01+32,31+10957,77=34 099,89 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ произошла оплата задолженности по пени в размере 632,81 рублей.

Однако в связи с тем, что ранее на часть пени в размере 1761,12 рублей (в рамках ст.47 НК РФ) и 6829,46 рублей (в рамках ст.48 НК РФ) уже были приняты меры принудительного взыскания, в рамках настоящего дела взысканию подлежит 24 876,50 рублей (34099,89-1761,12-6829,46-632,81).

По правилам - налогового законодательства, пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию недоимки, на которую начислены спорные пени. Либо налоговые обязательства были добровольно оплачены налогоплательщиком не в срок, пеня подлежит оплате либо взысканию в судебном порядке.

Так, взыскиваемая пеня была начислена на неисполненную обязанность по страховым взносам.

Данная задолженность так и не была уплачена налогоплательщиком добровольно, в связи с чем, налоговый орган был вынужден предпринять меры в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Постановление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Постановление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Постановление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Постановление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

На основании внесения изменений с ДД.ММ.ГГГГ в ст. 45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль (до полного погашения долга).

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по налогам, Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования ТУ, в размере 131121,94 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено почтовым отправлением.

В данном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования требования ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ направил в мировой участок № Центрального района г. С. заявление о вынесении судебного приказа № на сумму задолженности в размере 25 478,71 рублей.

Хотя по нововведениям законодательства, налоговый орган выставляет требование на всю сумму задолженности по ЕНС, но выходить в суд за принудительным взысканием по общему правилу вправе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер задолженности превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

ФИО1 добровольно и в полном объеме требование не исполнила, в связи с чем, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течении 6-ти месячного срока с даты для добровольного исполнения требования т.е. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган направил заявление о вынесении судебного приказа № в судебный участок мирового судьи № - ДД.ММ.ГГГГ, вследствие чего процессуальный срок на взыскание задолженности при обращении к мировому судье не пропущен.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального района г. С. был вынесен судебный приказ №a-4689/100-2023 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу и пени на общую сумму 25 478,71 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с поданным ответчиком заявлением, в котором она не согласна с начисленной ей суммой.

После отмены судебного приказа взыскателем заявленные требования могут быть предъявлены в порядке искового производства.

Между тем, в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу указанных норм закона шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Как указано в ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, после отмены судебного приказа на определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, истец обратился в Центральный районный суд с исковым заявлением к ФИО1 по истечении шестимесячного срока (требования ч. 4 ст. 48 НК РФ) подачи иска в суд – ДД.ММ.ГГГГ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в п. 3 определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление не содержит ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогам.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Центральный районный суд г. Сочи Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения районного суда в окончательной форме.

Судья И.А. Куц