Решение № 2А-314/2020 2А-314/2020~М-367/2020 М-367/2020 от 2 ноября 2020 г. по делу № 2А-314/2020

Дело № 2а-314/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 ноября 2020 года село Кизильское

Кизильский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Унрау Т.Д.,

при секретаре Лазаревой А. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени. В обоснование иска указала, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ стоял на налоговом учете как плательщик страховых взносов, должен был уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок административным ответчиком не исполнялась. Административным истцом выявлена недоимка по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2019 год: на обязательное пенсионное страхование в сумме 13780,07 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 3231,66 руб. За просрочку указанных платежей ответчику исчислена пеня, кроме того, у ответчика имеется неуплаченная пеня на просрочку платежей по НДФЛ. Просила взыскать с административного ответчика страховые взносы за период ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в сумме 13780,07 руб. и пеню на ОПС на данную сумму за период с 05 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72,56 руб., на ОМС в размере 3231,66 руб. руб. и пеню на ОМС на данную сумму за период с 05 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 69,45 руб., пеню по НДФЛ в сумме 336,57 руб. за период с 18 июля по ДД.ММ.ГГГГ, пеню на страховые взносы на медицинское страхование за расчетные периоды, возникшие до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 152,39 руб.

Впоследствии административный истец исковые требования уточнил, в связи с частичной оплатой ответчиком долга просил взыскать с ФИО1 пеню по НДФЛ в сумме 336,57 руб. за период с 18 июля по ДД.ММ.ГГГГ, пеню на страховые взносы на медицинское страхование за расчетные периоды, возникшие до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 152,39 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены.

С учетом достаточности доказательств по делу, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства.

Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (подпункт 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ).

Размер подлежащих уплате указанными лицами страховых взносов определяется в соответствии со ст. ст. 430, 432 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 228 НК РФ физические лица, получившие налоговом периоде доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить исчисленный налог.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием соответствующего решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 6-8).

ФИО1 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2016 год со сведениями о сумме налога, исчисленного к уплате в размере 193030 руб. Данный налог ею полностью уплачен ДД.ММ.ГГГГ. За несвоевременную уплату налога за период с 18 июля по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислена пеня в сумме 336,57 руб.

Так же ФИО1 несвоевременно уплачены страховые взносы на ОМС за 2016 год в сумме 3360,43 руб. – ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. За несвоевременную уплату страховых взносов ФИО1 была исчислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 152,39 руб.

Данные обстоятельства подтверждаются карточками расчета с бюджетом и расчетом пени.

Данные расчеты судом проверены и признаны верными, расчет произведен на сумму пенеобразующей недоимки за периоды просрочки по ставке Центробанка, данные расчеты принимаются судом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (если сумма долга по требованию свыше 3000 руб.).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Данные сроки являются пресекательными. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальные действия в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом изложенного заявление о вынесении судебного приказа о взыскании налога могло быть подано налоговым органом мировому судье в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

О наличии у ФИО1 неуплаченной суммы пени на НДФЛ в сумме 336,57 руб. истцу стало известно ДД.ММ.ГГГГ, о наличии неуплаченной суммы пени на ОМС в сумме 152,39 руб. за 2016 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из вышеназванных норм права, в данном случае требования об уплате пени исходя из суммы пени должны были быть направлены ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем требование об уплате указанных сумм пени истцом административному ответчику было направлено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-11, 12).

Возможность направления налогового требования по истечении установленного срока нормами Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрена.

Несоблюдение указанного срока не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени. В случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Срок обращения налогового органа в суд в данном случае следовало исчислять исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования, срока на получение и исполнение требования, срока на обращение в суд (6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога с учетом требования №, предъявленного к взысканию тем же заявлением о вынесении судебного приказа).

Следовательно, в данном случае срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимок по данному требованию административный истец обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

Как указал Конституционный суд РФ в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Пропуск срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа является достаточным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, с ФИО1 указанные суммы взысканию не подлежат.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в удовлетворении административного иска к ФИО1 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области отказано, государственная пошлина с ответчика ФИО1 взысканию в доход бюджета не подлежит.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании пени на налог на доходы физических лиц и на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2016 год Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кизильский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ