Решение № 2А-1499/2019 2А-1499/2019~М-1358/2019 М-1358/2019 от 16 декабря 2019 г. по делу № 2А-1499/2019

УИД 68RS0013-01-2019-002180-45

Дело № 2а-1499/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Мичуринск 17 декабря 2019 г.

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Михкельсона О.Н.,

при секретаре Манаенковой Л.И.,

с участием:

представителя административного истца МИФНС России №9 по Тамбовской области – ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тамбовской области обратилась в Мичуринский городской суд Тамбовской области с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование которого указал, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № 9 по Тамбовской области 14 марта 2006 г. и прекратила свою деятельность 23 июля 2018 г.

ФИО2 в налоговый орган были представлены налоговые декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности: 12 января 2017 г. за 4 квартал 2016 года с исчисленной суммой к уплате ***; 9 апреля 2017 г. за 1 квартал 2017 года с исчисленной суммой к уплате ***; 15 января 2018 г. за 4 квартал 2017 года с исчисленной суммой к уплате ***; 10 июля 2018 г. за 2 квартал 2018 г. с исчисленной суммой к уплате ***

По состоянию на 3 января 2017 г. за ФИО2 по ЕНВД для отдельных видов деятельности числилась переплата в сумме ***, которая зачлась в уплату налога за 4 квартал 2016 г. (*** - *** = *** неоплаченный остаток).

30 июня 2019 г. ФИО2 произведена оплата налога в сумме ***, которая зачтена в сумме *** за 4 квартал 2016 года и в сумме *** в 1 квартале 2017 года (неоплаченный остаток за 1 квартал 2017 г. в сумме ***).

ФИО2 произведена уплата налога 24 мая 2018 г. в сумме ***, 29 июня 2018 г. в сумме ***, 20 июля 2018 г. в сумме ***, 20 июля 2018 г. в сумме ***, которые зачтены в уплату налога за 4 квартал 2017 года в сумме ***

За несвоевременную уплату налога ФИО2 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме *** за период с 6 марта по 22 августа 2018 г.

ФИО2 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.

ФИО2 были представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: 12 января 2017 г. за 4 квартал 2016 года с исчисленной суммой к уплате ***, 9 апреля 2017 г. за 1 квартал 2017 г. с исчисленной суммой к уплате ***, 15 января 2018 г. за 4 квартал 2017 г. с исчисленной суммой к уплате ***, 10 июля 2018 г. за 2 квартал 2018 года с исчисленной суммой к уплате ***

Налоговой проверкой установлен факт нарушения налогового законодательства, выразившийся в уменьшении исчисленной суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 г. на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ***, в связи с их неуплатой в данном налоговом периоде.

Кроме того, административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, не уплатил своевременно и в полном объеме соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 г. за 2017 год в сумме ***; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 1 января 2017 г. за 2018 год в сумме ***

За несвоевременную уплату страховых взносов ФИО2 начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 г. за 2017 год в сумме *** за период с 9 февраля по 1 августа 2018 г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 1 января 2017 г. за 2017 год в сумме *** за период с 9 февраля по 1 августа 2018 г.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые требования, однако до настоящего времени они не исполнены.

Вынесенный по соответствующему заявлению мировым судьей судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки отменен определением того же мирового судьи от 19 апреля 2019 г., в связи с принесенными ФИО2 возражениями против его исполнения.

Просит суд взыскать с ФИО2 указанную задолженность по страховым взносам и пени, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №9 по Тамбовской области ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 при вынесении решения полагалась на усмотрение суда.

Выслушав стороны, исследовав и проанализировав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья23 НК РФвозлагает на налогоплательщиков обязанность уплачивать законно установленныеналоги, а также своевременно представлять вналоговыйорган по месту учетаналоговыедекларации.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафовналоговый орган, направивший требованиеобуплатеналога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлениемовзысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требованииобуплатеналога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 1 ст. 82 НК РФ налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.207 НК РФналогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Согласно ст.229п.1 НК РФ налоговые декларации представляются не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшимналоговымпериодом. Ответственность за нарушение сроков предоставленияналоговойдекларации предусмотрена ст.119ч.1 НК РФ.

В соответствии со ст.346.26 НК РФсистеманалогообложенияв видеединогоналоганавмененныйдоход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системойналогообложенияи иными режимаминалогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерациионалогахи сборах.

Согласно ст.346.27 НК РФвмененныйдоход - потенциально возможный доход налогоплательщикаединогоналога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величиныединогоналогапо установленной ставке.

В силу ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единыйналог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст.346.29 НК РФобъектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммыединогоналогапризнается величинавмененногодохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной заналоговыйпериод, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговымпериодомпоединомуналогуна вменённый доход в соответствии со ст.346.30 НК РФпризнаётся квартал.

Ставкаединогоналогав силу ст.346.31 НК РФустанавливается в размере 15% величины вменённого дохода.

В соответствии с п.1 и 3 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующегоналогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговыеорганы не позднее 20-го числа первого месяца следующегоналоговогопериода.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 с 14 марта 2006 г. по 23 июля 2018 г. осуществляла предпринимательскую деятельность, стояла на учете в налоговом органе по месту жительства.

В соответствии со ст.346.28 НК РФ ФИО2 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 9 по Тамбовской области в отношении ФИО2 была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 г.

ФИО2 представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года с суммой налога в размере ***, подлежащих уплате в бюджет.

Согласно п.2.1 ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В нарушение вышеуказанного пункта данной статьи ФИО2 неправомерно уменьшила исчисленную сумму единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ***, в связи с их неуплатой в данном налоговом периоде.

По данным ФИО2 сумма уплаченных страховых взносов по ОКТМО 68715000 за 4 квартал 2017 года составляет ***, по данным налогового органа *** Исчисленная сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности *** уменьшена на неуплаченные страховые взносы в размере ***, что привело к неполному исчислению единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере ***

По данным карточки расчета с бюджетом ИП ФИО2 по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты – 25 января 2018 г. налог не уплачен, переплата отсутствует.

26 июня 2018 г. решением № 3999 Межрайонной ИФНС России №9 по Тамбовской области ФИО2 на основании ст.101 НК РФ привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года произведено доначисление в сумме ***

За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО2 налоговым органом начислены пени в сумме *** за период с 26 января по 26 июня 2018 г.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления или других неправомерных действий бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, сумма штрафа за неуплату сумм налога составляет 6997.00*20%=***

Кроме того, в соответствии со ст. 6 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», со ст. 11 ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», гл. 34 НК РФ ФИО2 являлась с 14 марта 2006 г. по 23 июля 2018 г. страхователем и, соответственно, плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ следует, что индивидуальные предприниматели относятся к плательщикам страховых взносов.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса. В п.п.1 п.1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем: -

-в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает ***, - в фиксированном размере *** за расчетный период 2018 года, *** за расчетный период 2019 года, *** за расчетный период 2020 года; -в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает ***, - в фиксированном размере *** за расчетный период 2018 года (*** за расчетный период 2019 года, *** за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего *** за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ.

За расчетный период 2017 года плательщики, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляли страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя в аналогичном порядке, но фиксированный размер страховых взносов определяется при этом исходя из минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало 2017 года.

Таким образом, фиксированные платежи по ИП в 2017 году поставлены в зависимость от минимального размера оплаты труда: фиксированный платеж по ФФОМС *** (*** х12 мес. х 5.1%); фиксированный платеж в ПФР *** (*** х 12 мес. х 26%).

Правила исчисления суммы страховых взносов в случае неполного расчетного периода установлены пунктами 3 и 4. ст. 430 НК РФ, а именно: если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала года, размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз.2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процентная ставка пеней принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Судом установлено, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России №9 по г.Мичуринску Тамбовской области 14 марта 2006 г. и прекратила свою деятельность 23 июля 2018 г. в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное и медицинское страхование.

Административный истец просит взыскать в бюджет с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2018 год.

Расчет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, судом проверен, является арифметически верным.

Расчет пени судом проверен, является верным.

Поскольку административный ответчик ФИО2 уклоняется от уплаты обязательных платежей, в соответствии со ст.ст.67,70 НК РФ, ей направлены требования № 617 от 7 февраля 2017 г., № 713 от 21 марта 2017 г., №22694 от 5 мая 2017 г., № 31539 от 8 ноября 2017 г., № 3991 от 20 июля 2018 г., №9053 от 1 августа 2018 г., № 2121 от 22 августа 2018 г., № 1686 от 22 января 2018г., № 3374 от 7 февраля 2018 г, № 7643 от 6 июля 2018 г., в которых предложено погасить имеющуюся задолженность в определенный срок.

Однако требования в установленный законом срок ФИО2 исполнены не были.

В связи с чем, налоговым органом в адрес в адрес мирового судьи судебного участка № 5 г. Мичуринска Тамбовской области в отношении ФИО2 было направленно заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №5 г. Мичуринска Тамбовской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по страховым взносам, налога, пени и штрафа за невыполнение налоговым агентом обязанности по перечислению налогов. В свою очередь ФИО2 обратилась в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании данного ей заявления определением от 19 апреля 2019 г. судебный приказ был отменен.

3 октября 2019 г. налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении ФИО2 было направлено в Мичуринский городской суд Тамбовской области.

Налоговые требования были получены административным ответчиком, каких-либо возражений по расчетам размера налогов и пеней, не представлено. В ходе рассмотрения административного дела, нарушений порядка направления уведомления и требования не установлено, задолженность по налогам административным ответчиком не погашена.

Судом расчет пени, представленный административным истцом, проверен, соответствует материалам дела.

При таком положении суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск в сумме ***.

Руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу:*** задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 г. за 2017 год в сумме 231.20 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 1 января 2017 г. за 2018 год в сумме 0.02 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 г. за 2017 год в сумме 403.45 руб. за период с 9 февраля 2018 г. по 1 августа 2018 г.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 1 января 2017 г. за 2017 год в сумме 78.88 руб. за период с 9 февраля 2018 г. по 1 августа 2018 г.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск задолженность:

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за первый квартал 2017 года в сумме 1464,00 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за четвертый квартал 2017 года в сумме 6997,00 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за второй квартал 2018 года в сумме 4493,00 руб.;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 819,20 руб. за период с 6 марта по 22 августа 2018 г.;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 261,45 руб. за период с 26 января по 26 июня 2018 г.;

- штраф за неуплату единого налога на вмененый доход для отдельных видов деятельности за четвертый квартал 2017 года по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 1399,40 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск государственную пошлину в размере 645,90 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд Тамбовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 26 декабря 2019 г.

председательствующий - О.Н. Михкельсон