Решение № 2А-612/2024 2А-612/2024~М-654/2024 М-654/2024 от 18 декабря 2024 г. по делу № 2А-612/2024

Дело №2а-612/2024

УИД 27RS0016-01-2024-000986-14


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 декабря 2024 г. г.Вяземский

Вяземский районный суд Хабаровского края в составе

председательствующего судьи Логиновой И.А.,

при секретаре Фетисовой Е.А.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в обоснование указывая, что ФИО1 в период с 31.10.2022 зарегистрирована в качестве адвоката, является плательщиком налогов и сборов. В период осуществления адвокатской деятельности ФИО1 являлась плательщиком НДФЛ в отношении доходов от указанной деятельности и самостоятельно исчисляла суммы указанного налога. Во исполнение ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по форме 3-НДФЛ, согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае появления в течение года у налогоплательщика доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ в пятидневный срок по истечения месяца со дня появления доходов от частной практики, в декларации должна быть указана сумма предполагаемого дохода, которая рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно (п.7 ст.227 НК РФ). Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиками на основании налоговых уведомления в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей за январь-июнь не позднее 15 июля текущего года, за июль-сентябрь не позднее 15 октября текущего года, за октябрь-декабрь не позднее 15 января следующего года (п.9 ст.227 НК РФ). В связи с несвоевременной уплатой сумм, исчисленных по налоговой декларации ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В соответствии, с п.1 ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налогов, пени, штрафа от 17.08.2022 №24246 на общую сумму по НДФЛ 30944,51 руб. по ст.227 НК РФ, до настоящего времени задолженность по налогам не уплачена. Управлением были пропущены сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебных приказов, предусмотренных абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 30669,00 рублей.

В судебное заседание стороны не явились, извещались надлежащим образом, представитель УФНС по Хабаровскому краю в иске письменно просил рассмотреть дело в отсутствие административного истца; административный ответчик ФИО1 об уважительности причин неявки в суд не сообщила, об отложении слушания дела не просила.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 207 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 224 НК РФ, налоговая ставка в отношении физических лиц являющихся налоговыми резидентами устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 227 НК РФ, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно статьям 228 и 229 НК РФ, физические лица, получившие доходы от источников в РФ обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию и не позднее 15 июля того же года уплатить самостоятельно исчисленную сумму налога в соответствующий бюджет.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4 статьи 69).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2).

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 ИНН № является налогоплательщиком налогов и сборов, в установленные законом сроки ответчиком не выполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год, инспекцией было направлено требование № 24246 по состоянию на 17 августа 2022 года со сроком исполнения до 06.09.2022 на сумму 30669,00 рублей. Указанное требование ФИО1 в добровольном порядке исполнено не было.

Налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье не обращался.

28.10.2024 УФНС России по Хабаровскому краю направила посредством почтовой связи в районный суд настоящее административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки по налогу.

Поскольку сумма налога по требованиям составляла более 10 000 рублей, налоговой орган должен был обратиться в суд с данными требованиями в течение шести месяцев, с момента истечения срока установленного для добровольного исполнения, а именно не позднее 06.03.2023, тогда как фактически в районный суд административный истец обратился только 28.10.2024, т.е. за пределами установленного законом срока.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Отказывая в удовлетворении административного искового заявления, суд исходит из того, что срок, установленный статьей 48 НК РФ, для обращения в суд с настоящим заявлением налоговым органом пропущен, доказательств уважительности причины пропуска процессуального срока на подачу административного иска в суд с вышеуказанными требованиями истцом не представлено, у налогового органа имелось достаточно времени с 06.09.2022 для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке, инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Вяземский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Логинова

Мотивированное решение изготовлено 10.01.2025