Решение № 2А-3401/2019 2А-3401/2019~М-3410/2019 М-3410/2019 от 23 сентября 2019 г. по делу № 2А-3401/2019

УИД 66RS0< № >-43

Дело № 2а-3401/2019

Мотивированное
решение суда изготовлено 24 сентября 2019 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 сентября 2019 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Курищевой Л.Ю.,

при секретаре судебного заседания Онищенко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее - МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 21 978 рубль 12 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 573 рубля 93 копейки, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4 835 рублей 27 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 309 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28 ноября 2007 года по 29 октября 2018 года и имеет задолженность за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В связи с неуплатой страховых взносов административному ответчику было направлено требование от 16 ноября 2018 года < № > об уплате задолженности по страховым взносам, пени. Поскольку задолженность по страховым взносам уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены были надлежащим образом заказной почтой, телефонограммой, в связи с чем суд определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Ранее в судебном заседании 17 сентября 2019 года административный ответчик ФИО1 указал, что страховые взносы за 2017 год им уплачены.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулировался нормами Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», который с 01 января 2017 года утратил силу.

С указанного времени порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года (подпункт 2 пункта 1).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов.

За несвоевременную уплату страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд о взыскании страховых взносов, пени составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, пени.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28 ноября 2007 года по 29 октября 2018 года и являлся плательщиком страховых взносов; деятельность прекращена в связи с принятием соответствующего решения.

Поскольку деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ФИО1 29 октября 2018 года, страховые взносы за 2018 год подлежали уплате им не позднее 13 октября 2018 года. В установленный законом срок ФИО1 страховые взносы за 2018 год уплачены не были.

В связи с тем, что сумма дохода в спорный период не превысила 300 000 рублей, налоговым органом произведен расчет страховых взносов за 2018 год в фиксированном размере: на обязательное пенсионное страхование в размере 21 978 рублей 12 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 4 835 рублей 27 копеек.

МИФНС России № 32 по Свердловской области в адрес административного ответчика 16 ноября 2018 года направлено требование от 16 ноября 2018 года < № > об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 21 978 рублей 12 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 573 рубля 93 копейки, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 835 рублей 27 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 309 рублей, предоставлен срок для добровольной уплаты до 06 декабря 2018 года.

Требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 21 мая 2019 года к мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области от 21 июня 2019 года судебный приказ от 24 мая 2019 года о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2018 год, пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 15 августа 2019 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя расчет страховых взносов, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленного статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Приведенный налоговым органом расчет страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, исходя из периода осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в спорный период, является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 21 978 рублей 12 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 4 835 рублей 27 копеек. Требования административного иска в указанной части подлежат удовлетворению.

Проверяя обоснованность взыскания пени по страховым взносам за период с 16 февраля 2018 года по 15 ноября 2018 года, суд приходит к следующим выводам.

МИФНС России № 32 по Свердловской области не обоснован размер и период взыскиваемых пени, не указаны период образования недоимки, на которую произведено начисление вышеуказанных сумм пени, сведения о взыскании этой недоимки. При этом, то обстоятельство, что недоимка по страховым взносам, на которую начислены пени, не уплачена не свидетельствует о принятых мерах ее принудительного взыскания и не утрачена ли возможность ее взыскания.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В нарушение указанной нормы, налоговым органом доказательств в обоснование взыскиваемой суммы пени по страховым взносам не представлено, что не позволило суду проверить обоснованность и расчет взыскиваемой суммы пени. На запрос суда такие сведения и доказательства также не представлены.

В то же время, налоговым органом указано о начислении вышеуказанных сумм пени на недоимку по страховым взносам за 2018 год.

Поскольку страховые взносы за 2018 год подлежали уплате административным ответчиком не позднее 13 ноября 2018 года, пени на указанную недоимку подлежали начислению с 14 ноября 2018 года по 15 ноября 2018 года для включения в требование < № > от 16 ноября 2018 года.

Верный расчет пени является следующим: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: 21 978 рублей 12 копеек (сумма недоимки) x 7,5 % (ставка ЦБ РФ) х 1/300 х 2 (дней просрочки) = 11 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: 4 835 рублей 27 копеек (сумма недоимки) х 7,5 % (ставка ЦБ РФ) х 1/300 х 2 (дней просрочки) = 2 рубля 41 копейка. Указанная сумма пени (13 рублей 41 копейка) за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год за период с 14 ноября 2018 года по 15 ноября 2018 года подлежит взысканию с административного ответчика.

Таким образом, требования административного иска в части взыскания пени по страховым взносам подлежат удовлетворению частично.

Вопреки доводам административного ответчика представленные квитанции об уплате страховых взносов за 2017 год не позволяют отнести платежи в счет уплаты страховых взносов за 2018 год, поскольку содержат указание в реквизите «107» налогового периода об уплате страховых взносов за 2017 год, при этом не содержит информации об уникальном идентификаторе начисления, сформированного к платежному поручению на общую сумму с реестром.

Согласно пунктов 4, 7 Приказа Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н «Об утверждении Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами», в реквизитах платежа указывается информация об уникальном идентификаторе начисления, в реквизите «106» - основание платежа, имеющие значение, в частности: «ТП» - платежи текущего года, «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам, «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа.

Пунктом 8 указанных Правил предусмотрено, что в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»). Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: «МС» - месячные платежи; «КВ» - квартальные платежи; «ПЛ» - полугодовые платежи; «ГД» - годовые платежи. В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей - номер квартала, для полугодовых - номер полугодия. В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка ("."). В 7 - 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

Так, в представленных квитанциях указаны: основания платежа (106) - платежи текущего года («ТП»), добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам («ЗД»); налоговый период (107) - годовой платеж за налоговый период 2017 года; индекс документа не предоставлен.

При вышеизложенных обстоятельствах, в связи с имеющейся задолженностью административного ответчика за 2017 год отнесение налоговым органом вышеуказанных сумм оплат за указанный в реквизитах квитанций налоговый период 2017 года не противоречит налоговому законодательству, подтверждается карточкой расчетов с бюджетом.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 004 рубля 80 копеек. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 21 978 рублей 12 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское срахование в размере 4 835 рублей 27 копеек, пени в размере 13 рублей 41 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 004 рубля 80 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований административного истца отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья Л.Ю. Курищева