Решение № 2А-244/2026 2А-244/2026(2А-5788/2025;)~М-4980/2025 2А-5788/2025 М-4980/2025 от 20 января 2026 г. по делу № 2А-244/2026

Дело № 2а-244/2026 (№ 2а-5788/2025)

УИД 55RS0001-01-2025-005799-42


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Судья Кировского районного суда <адрес> Еськова Ю.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 Али оглы о взыскании обязательных платежей и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в лице представителя по доверенности обратилась в суд с административными исковыми заявлениями о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 25 200 рублей, пени по отрицательному сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 7 690 рублей 16 копеек (л.д. 5-8), а также задолженности транспортному налогу за 2023 год -25 200 рублей, пени по отрицательному сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -16 334 рубля 88 копеек (л.д.109-111).

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в налоговом органе и является плательщиком транспортного налога.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику направлены соответствующие требования об уплате, однако задолженность не погашена.

Выданные по заявлениям налогового органа судебные приказы были отменены на основании возражений должника относительно их исполнения.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ административные дела №/2025, №/2025 объединены в одно производство, с присвоением делу №а-5788/2025.

На основании определения суда от ДД.ММ.ГГГГ административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также административных дел мирового судьи №а-509/2022, №/2023, №/2024, №/2025, судья приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории <адрес>, установлен и введен в действие <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с положениями статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1), на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2), направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3), налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, и, в соответствии с пунктом 4 статьи 57 поименованного Кодекса, в указанных случаях, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в статье 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Так, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае же направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзацы третий, четвертый пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки направления требования об уплате задолженности регламентированы статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакциях федерального закона, подлежащего применению в период взыскания обязательных платежей за 2022, 2023 год, и по общему правилу требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 1).

С ДД.ММ.ГГГГ осуществлен переход на ЕНС и с указанного времени, согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации, под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В приведенной связи, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, ввиду внесения в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Так, после перехода с ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС в адрес административного ответчика сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму недоимок, равную размеру отрицательного сальдо ЕНС, 123 014 рублей 57 копеек, срок исполнения по которому установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14,15).

При этом, как уже было отмечено судом выше, в связи с внесенными изменениями, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности в заявленном налоговом периоде 2022, 2023 года принадлежало транспортное средство <данные изъяты>, гос. номер №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.51) – 12 месяцев владения в 2022 и 2023 году.

Ввиду приведенных обстоятельств налоговым органом был произведен расчет за 2022,2023 годы транспортного налога, о чем в адрес налогоплательщика через личный кабинет, направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2022 год (л.д.12,13) и № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2023 год (л.д.115,116).

А также, как уже было отмечено судом выше, в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на <данные изъяты> года в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика (далее по тексту - ЕНС) в размере 123 014 рублей 57 копеек (л.д.14,15).

Таким образом, налоговые уведомления с расчетом за 2022,2023 годы транспортного налога, требование об уплате задолженности по налогам направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 надлежащим образом и в установленные сроки, однако, данное требование в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункты 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, согласно положениям пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности. При этом, как уже было отмечено судом выше, ввиду внесения в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений на основании Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ, направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Соответственно, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате необходимой суммы в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Кроме того, в рассматриваемом случае, а именно с учетом того, что в рамках настоящего административного иска к взысканию заявлен транспортный налог, обязанность по исчислению суммы которого возлагается на налоговый орган, налоговый орган обязан направить в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес налогоплательщика налоговое уведомление (статьи 32, 52, 57, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства, то есть в рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, заключающихся в следующем: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае обязанности по исчислению налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, пени, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

В рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022, 2023 годы и совокупный срок принудительного взыскания данной задолженности административным истцом соблюден.

Так, налоговым органом своевременно, в соответствии с положениями статей 11, 52, 57, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, были направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления с расчетом за 2022, 2023 годы транспортного налога, а также требование об уплате задолженности, и после приняты меры по взысканию налоговой задолженности в судебном порядке с соблюдением сроков обращения в суд с требованием о взыскании задолженности, регламентированных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Первоначальное обращение с заявлением к мировому судье о взыскании с ФИО1 задолженности произведено налоговым органом с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно ДД.ММ.ГГГГ, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ), и ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ (материалы административного дела №а-3932/2023).

Последующее обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, на основании требования об уплате задолженности №, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, произведено также с соблюдением сроков, установленных подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Так, в декабре 2023 года, то есть после подачи в августе 2023 года предыдущего заявления о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании №, у налогоплательщика образовалась новая задолженность по транспортному налогу за 2022 год, а также пени, и заявление мировому судье подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (материалы административного дела №).

Последующее обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, на основании требования об уплате задолженности №, произведено также с соблюдением сроков, установленных подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Так, после подачи в июне 2024 года предыдущего заявления о взыскании с ФИО1 задолженности, у налогоплательщика образовалась новая задолженность по транспортному налогу за 2023 год и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и заявление мировому судье подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (материалы административного дела №а-340/2025).

Административные исковые заявления поданы налоговым органом в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебных приказов №а№ и №а-№, а именно с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена возложенная на него обязанность по уплате заявленного к взысканию в рамках рассматриваемых административных исков налога, при этом административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности за указанные периоды, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год - 25 200 рублей и 2023 год - 25 200 рублей подлежат удовлетворению.

Расчет взымаемой суммы транспортного налога судом проверен, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации и подлежит расчету по следующей формуле:

размер транспортного налога = налоговая база (мощность двигателя транспортного средства) x налоговая ставка (устанавливаются Законом Омской области от 18 ноября 2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства).

В рассматриваемом случае размер транспортного налога за 12 месяцев владения в 2022 и 2023 году автомобилем INFINITI FX35, гос. номер О040ВК55равен 25 200 рублей за каждый год: 280 (мощность двигателя согласно данным карточки учета транспортного средства, предоставленной МОТН и РАС ГИБДД) x 90 (налоговая ставка, определенная Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге».

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в размере 7 690 рублей 16 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также в размере 16 334 рубля 88 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.

Как указано налоговым органом, отрицательное сальдо в размере 100 697 рублей для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из следующих сумм задолженности:

-налог на имущество за 2018 год - 149 рублей, транспортный налог за 2018 год - 24 948 рублей, 2019 год- 24 140 рублей, 2020 год - 25 200 рублей, 2021 год - 25 200 рублей,

при этом задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 149 рублей, транспортному налогу за 2018 год в размере 24 948 рублей и 2019 год в размере 24 140 рублей (всего 49 237 рублей) списана решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 24), соответственно, указанная задолженность подлежит исключению из размера отрицательного сальдо и размер отрицательного сальдо составит 51 460 рублей (100 697- 49 237),

задолженность по транспортному налогу за 2020 год представлена в требовании №(л.д.25) и взыскана судебным приказом №а-509(15)/2022, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д.221-222), в рамках которого удержана сумма 590 рублей 56 копеек (л.д. 223-224), ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство было окончено, в связи с отзывом судом исполнительного документа, в связи с чем указанная задолженность правомерно включена в отрицательное сальдо ЕНС,

задолженность по транспортному налогу за 2021 год представлена в требовании №, которое прекратило действие, требовании № от ДД.ММ.ГГГГ и взыскана судебным приказом №а-3932(15)/2023, на основании которого возбуждено исполнительное производство № – ИП (л.д.221-222), в рамках которого удержаний не произведено и ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство было окончено, в связи с невозможностью взыскания, у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание и все принятые судебным приставом меры по отысканию имущества оказались безрезультатными, в связи с чем указанная задолженность правомерно включена в отрицательное сальдо ЕНС,

отрицательное сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из вышеуказанной задолженности в размере 51 460 рублей за минусом поступившей ДД.ММ.ГГГГ суммы в размере 320 рублей по исполнительному производству №-ИП и составит 51 140 рублей 00 копеек,

отрицательное сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из вышеуказанной задолженности в размере 51 140 рублей за минусом поступившей ДД.ММ.ГГГГ суммы в размере 350 рублей и составит 50 790 рублей,

отрицательное сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из вышеуказанной задолженности в размере 50 790 рублей за минусом поступившей ДД.ММ.ГГГГ суммы в размере 390 рублей и составит 50 400 рублей,

отрицательное сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из вышеуказанной задолженности в размере 50 400 рублей, а также начисленной задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 25 200 рублей на основании налогового уведомления №, и составит 75 600 рублей, указанная задолженность заявлена к взысканию в рамках рассматриваемого дела, и, как установлено судом, подлежит взысканию, соответственно, обоснованно включена в отрицательное сальдо ЕНС, и на нее правомерно начислены пени,

отрицательное сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из вышеуказанной задолженности в размере 75 600 рублей за минусом поступившей ДД.ММ.ГГГГ суммы в размере 300 рублей и составит 75 300 рублей,

отрицательное сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из вышеуказанной задолженности в размере 75 300 рублей за минусом поступившей ДД.ММ.ГГГГ суммы в размере 2 рубля 26 копеек и составит 75 297 рублей 74 копейки,

отрицательное сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из вышеуказанной задолженности в размере 75 297 рублей 74 копейки за минусом поступившей ДД.ММ.ГГГГ суммы в размере 400 рублей и составит 74 897 рублей 74 копейки,

отрицательное сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из вышеуказанной задолженности в размере 74 897 рублей 74 копейки за минусом поступившей ДД.ММ.ГГГГ суммы в размере 780 рублей и составит 74 117 рублей 74 копейки,

отрицательное сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ также складывается из вышеуказанной задолженности в размере 74 117 рублей 74 копейки,

отрицательное сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из вышеуказанной задолженности в размере 74 117 рублей 74 копейки за минусом поступившей ДД.ММ.ГГГГ суммы в размере 289 рублей 17 копеек и составит 73 828 рублей 57 копеек,

отрицательное сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из вышеуказанной задолженности в размере 73 828 рублей 57 копеек, а также начисленной задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 25 200 рублей на основании налогового уведомления № и составит 99 028 рублей 57 копеек, указанная задолженность заявлена к взысканию в рамках рассматриваемого дела, и, как установлено судом, подлежит взысканию, соответственно, обоснованно включена в отрицательное сальдо ЕНС, и на нее правомерно начислены пени,

отрицательное сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из вышеуказанной задолженности в размере 99 028 рублей 57 копеек за минусом поступившей ДД.ММ.ГГГГ суммы в размере 1 рубль 39 копеек и составит 99 027 рублей 18 копеек,

отрицательное сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из вышеуказанной задолженности в размере 99 027 рублей 18 копеек за минусом поступившей ДД.ММ.ГГГГ суммы в размере 800 рублей и составит 98 227 рублей 18 копеек.

Так, принимая во внимание судьбу основных налоговых обязательств, сформировавших отрицательное сальдо по ЕНС, размер пени по отрицательному сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ составит 21 430 рублей 27 копеек, в том числе

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 43 рубля 74 копейки (1/300*0,085*51460 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*3 календарных дня просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 699 рублей 86 копеек (1/300*0,12*51460 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*34 календарных дня просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 512 рублей 88 копеек (1/300*0,13*51460 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*23 календарных дня просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –332 рубля 41 копейка (1/300*0,13*51140 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*15 календарных дней просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –88 рублей 04 копейки (1/300*0,13*50790 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*4 календарных дня просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 380 рублей 92 копейки (1/300*0,15*50790 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*15 календарных дней просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –453 рубля 60 копеек (1/300*0,15*50400 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*18 календарных дней просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 378 рублей 00 копеек (1/300*0,15*75600 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*10 календарных дней просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 225 рублей 90 копеек (1/300*0,15*75300 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*6 календарных дней просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –120 рублей 48 копеек (1/300*0,16*75300 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*3 календарных дня просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –80 рублей 32 копейки (1/300*0,16*75297,74 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*2 календарных дня просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –39 рублей 95 копеек (1/300*0,16*74897,74 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*1 календарный день просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –8 617 рублей 42 копейки (1/300*0,16*74117,74 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*218 календарных дней просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –2 179 рублей 06 копеек (1/300*0,18*74117,74 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*49 календарных дней просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –1 971 рубль 53 копейки (1/300*0,19*74117,74 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*42 календарных дня просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –778 рублей 24 копейки (1/300*0,21*74117,74 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*15 календарных дней просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –1 085 рублей 28 копеек (1/300*0,21*73828,57 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*21 календарных дней просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –485 рублей 24 копейки (1/300*0,21*99028,57 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*7 календарных дней просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –69 рублей 32 копейки (1/300*0,21*99027,18 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*1 календарный день просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 956 рублей 63 копейки (1/300*0,21*98227,18 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*43 календарных дня просрочки, однако заявлено административным истцом к взысканию за указанный период сумма 2 888 рублей 08 копеек.

Таким образом, с учетом приведенного нормативного регулирования применительно к установленным по делу фактическим обстоятельствам, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени подлежащими частичному удовлетворению.

Расчет суммы транспортного налога за 2022, 2023 годы проверен, является верным. Также судом проверен расчет суммы пени, с учетом произведенного перерасчета, является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. Ключевая ставка проверена судом, соответствует установленной Банком России в разные периоды времени. При этом суд отмечает, что контррасчет суммы административным ответчиком не представлен.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 Али оглы о взыскании задолженности по обязательным платежам и пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 71 830 рублей 27 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2022 год- 25 200 рублей 00 копеек,

- транспортный налог за 2023 год- 25 200 рублей 00 копеек,

- пени по отрицательному сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 21 430 рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В остальной части требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО6 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Еськова Ю.М.