Решение № 2А-2890/2016 2А-309/2017 2А-309/2017(2А-2890/2016;)~М-2473/2016 М-2473/2016 от 27 февраля 2017 г. по делу № 2А-2890/2016

Дело №


Решение

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года город Богородск Нижегородской области

Богородский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи В.В.Хохловой,

при секретаре М.В.Коротиной

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам в общей сумме хх руб., в том числе: транспортный налог в размере хх руб., пени по транспортному налогу в сумме хх руб., налог на имущество физических лиц в сумме хх руб. и пени по налогу на имущество в размере хх руб.

Указано в иске на следующее: « Административный ответчик является (являлся) собственником объектов налогообложения- квартиры, мотоцикла и автобуса, на которое исчислен налог.

В соответствии со ст. 52 НК РФ Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Расчет налога за ДД.ММ.ГГГГ. приведен в налоговом уведомлении №.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени.

Расчет пени приведен в приложении к данному заявлению.

В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было выставлено требования об уплате налога, пени.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности считается полученнь» по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с прилагаемым(и) требованием(и) за налогоплательщиком до настоящей времени числится неоплаченная задолженность по налогам, пени в общей сумме хх руб.( л.д.хх)

Стороны по делу, извещенные о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились.

Административный истец направил в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие его представителя(л.д.хх)

Административный ответчик извещен о дне судебного заседания по адресу его регистрации по месту жительства надлежащим образом, Направленные в его адрес судебные извещения возвратились в адрес суда с указанием причины возврата- истек срок хранения(л.д.хх)

В соответствии с пунктом 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ (введена Федеральным законом от 07.05.2013 года N 100-ФЗ и действует с 1 сентября 2013 года) заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 года N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу (пункт 63).

Согласно ч.2 ст.100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

По смыслу ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела, по существу.

В соответствии с п.6 ст.45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Поскольку сведения об изменении места жительства ответчика отсутствуют, то у суда имеются основания для рассмотрения дела в его отсутствие.

Обсудив доводы заявленного иска, исследовав материалы гражданского дела суд приходит к следующему:

В соответствии со ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации определены особенности исчисления сумм транспортного налога отдельными категориями физических лиц, а также порядок и сроки уплаты указанного налога.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации установлен Законом РФ от 09.12.1991г. N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.2001г. N 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Согласно п. 1 ст. 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения. Уплата налога производится владельцами в равных долях в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября (п. 9 ст. 5 Закона). Названный закон утратил силу с 1 января 2015 года в связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Из материалов дела следует и судом установлено:

ФИО1 является собственником объектов налогообложения( л.д.хх) :

- квартиры № по адресу <адрес>, право собственности возникло хх.

- мотоцикла хххх государственный регистрационный знак хх,мощность двигателя- хх ЛС, право собственности возникло ДД.ММ.ГГГГ.

-автобуса марки хх государственный регистрационный знак хх мощность двигателя-хх ЛС, право собственности возникло ДД.ММ.ГГГГ. и прекращено ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ- транспортный налог в сумме хх руб., налог на имущество- хх руб. с указанием срока уплаты налогов – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.( л.д.хх)

ДД.ММ.ГГГГ в адрес А.В. направлено требование № об уплате налога и пени : транспортный налог хх руб., пени по транспортному налогу -хх руб., налог на имущество – хх руб., пени по налогу на имущество- хх руб., предложено уплатить указанные суммы в срок до ДД.ММ.ГГГГ. При этом в требовании указано, что за налогоплательщиком числится общая задолженность в сумме хх руб., в том числе по налогам -хх руб.( л.д.хх оборот)

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Богородского судебного района Нижегородской области вынесено определение о возврате заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам по основаниям ч.1 п.2 ст. 123.4 КАС РФ- не соблюдены требования к форме и содержанию заявления о вынесении судебного приказа(л.д.хх)

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Богородского судебного района Нижегородской области вынесено определение об отказе в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1- установлен спор о праве( л.д.хх)

При подаче административного иска административным истцом заявлено о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд ( л,д.хх).

Из исследованных выше письменных доказательств судом достоверно установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, до настоящего времени за ним числится задолженность по транспортному налогу в сумме хх руб., пени по транспортному налогу в сумме хх руб., а также имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц -хх руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме хх руб.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абзаца 2 п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения в суд с исковым заявлением по рассматриваемому делу – до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГг. + 6 месяцев). Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, после обращения административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в удовлетворении которого было отказано.

Обсудив основании и доводы административного иска и ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд, суд полагает возможным восстановить административному истцу пропущенный срок для подачи заявления о взыскании задолженности по налогам и пени.

На дату рассмотрения административного дела сведений и доказательств об уплате задолженности по налогам и пени в суд не поступило, суд, руководствуясь вышеуказанными нормами права, а также установив, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налога и пени, приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме заявленных требований. Расчет начисленных пеней проверен судом, не оспорен ответчиком.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере хх руб. хх.

Руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу удовлетворить в полном объеме заявленных требований:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ.рождения, место рождения <адрес> проживающего по адресу регистрации по месту жительства <адрес> задолженность по налогам и пени в общей сумме хх руб. в том числе :

-хх руб. хх коп. – транспортный налог, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.: код бюджетной классификации № Код ОКАТО хх счет № в БИК:хх Волго-Вятское ГУ Банка России, Нижний Новгород, ИНН:№ Управление Федерального Казначейства по <адрес> (межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Нижегородской области)

-хх руб. – пени по транспортному налогу: код бюджетной классификации № Код ОКАТО хх счет № в БИК:042202001 Волго-Вятское ГУ Банка России, Нижний Новгород, ИНН:№ Управление Федерального Казначейства по Нижегородской области (межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Нижегородской области)

-хх руб.- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, код бюджетной классификации № код ОКАТО хх счет № в БИК:хх Волго-Вятское ГУ Банка России, Нижний Новгород, ИНН:№ Управление Федерального Казначейства по <адрес> (межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Нижегородской области)

-хх руб.- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, код бюджетной классификации № код ОКАТО хх счет № в БИК:хх Волго-Вятское ГУ Банка России, Нижний Новгород, ИНН:№ Управление Федерального Казначейства по <адрес> (межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Нижегородской области)

Взыскать в ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину по делу в размере хх руб. хх коп.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Богородский городской суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий судья В.В.Хохлова.

Решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.