Решение № 2А-106/2017 2А-106/2017~М-66/2017 М-66/2017 от 8 марта 2017 г. по делу № 2А-106/2017

Дело № 2а-106/2017


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

9 марта 2017 года г. Димитровград

Судья Мелекесского районного суда Ульяновской области Гончарова И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области к ФИО1, о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИНФС России № 7 по Ульяновской области в лице его представителя начальника инспекции Т. обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени, указывая, что налогоплательщик ФИО1 поставлен на учет в налоговый орган, но, нарушая налоговое законодательство, установленные налоги полностью не уплачивает.

Порядок определения размера налоговой базы, исчисления налога и его уплаты определен по транспортному налогу главой 28 НК РФ и Законом Ульяновской области от 06.09.2007 №1З0-ЗО "О транспортном налоге в Ульяновской области".

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Сумма транспортного налога в соответствии со ст.ст. 359, 361 и 362 НК РФ, ст.2 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот. Налогоплательщик имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения согласно уведомлению: автомобиль легковой – государственный регистрационный знак: ***, год выпуска 2002, дата регистрации права 10.01.2012 0:00:00, дата утраты права 12.01.2012, автомобиль легковой – государственный регистрационный знак: ***, год выпуска 2012, дата регистрации права 25.12.2012, дата утраты права 07.04.2015, автомобиль легковой –-государственный регистрационный знак: ***, год выпуска 2010, дата регистрации права 19.10.2010, дата утраты права 08.05.2012, автомобиль легковой – государственный регистрационный знак: ***, год выпуска 1996, дата регистрации права 06.08.2013, дата утраты права 06.08.2013, автомобиль легковой –государственный регистрационный знак: ***, год выпуска 2014, дата регистрации права 05.06.2014.

Расчет налога, в зависимости от вида объекта, произведен в порядке глав 28,31,32 НК РФ по следующей формуле: налоговая база * налоговая ставка /12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет. Подробный арифметический расчет налогов приведён в налоговом уведомлении (Приложение №1).

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № №1232509, 1226372.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога; начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Расчёт пени произведен по формуле: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 25.11.2013 № 33173, от 19.10.2015 № 24578, от 21.11.2014 № 23647 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная сумма, в нарушение п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ, в бюджет не поступила.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с отменой 03.08.2016 г. судебного приказа от 28.07.2016 г., в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование предъявляется в порядке искового производства.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН ***, задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 3789,48 руб., пени в размере 671,80 руб. за период 2012-2014 г.г. (ОКТМО 73622460), пени в размере 229, 21 руб. (ОКТМО 73705000), всего на общую сумму 4690,49 рублей за период 2012-2014 г.г.

Представитель административного истца межрайонной ИНФС России № 7 по Ульяновской области, надлежащим образом извещенного о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в суде отсутствовал, от данного лица в деле имеются сообщения, что административный иск поддерживает в полном объеме. Кроме того, административным истцом в суд представлены дополнительные пояснения по административному иску, согласно которым межрайонная ИФНС России № 7 по Ульяновской области в дополнение к доводам, изложенным в указанном административном исковом заявлении, поясняет, что ФИО1 имел в собственности следующие объекты налогообложения: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ***, год выпуска 2002, дата регистрации права 10.01.2012, дата утраты права 12.01.2012; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ***, год выпуска 2012, дата регистрации права 25.12.2012, дата утраты права 07.04.2015; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ***, год выпуска 2010, дата регистрации права 19.10.2010, дата утраты права 08.05.2012.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ), поэтому исчисление транспортного налога в уведомлении № 839360 законно и обоснованно

Основанием для начисления налога за полный месяц является п. 3 ст. 362 НК РФ, исходя из чего в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ).

Если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога в сумме 552 руб. ему было направлено требование № 33173 от 25.11.2013 г. Всего в адрес ФИО1 было направлено три требования: № 33173 от 25.11.2013 г. на сумму 851,49 руб., № 23647 от 21.11.2014 г. на сумму 1299, 87 руб., № 24578 от 19.10.2015 г. на сумму 2 541,42 руб.

Таким образом, исчисление шестимесячного срока для предъявления в суд требований о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 4 690, 49 руб. следует исчислять с даты исполнения требования № 24578 от 19.10.2015, то есть 26.01.2016 г.

14.06.2016 г. инспекция обратилась в судебный участок № 1 Мелекесского судебного района Ульяновской области, судебный приказ вынесен 28.07.2016 г., то есть срок на обращение в суд с заявлением инспекцией не пропущен.

Согласно абз. 2 п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. После отмены 03.08.2016 г. судебного приказа в отношении ФИО1 в течение 6 месяцев, 03.02.2017 г. инспекция обратилась с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, срок для взыскания с ФИО1 задолженности в размере 4690,49 руб. инспекцией не пропущен. Ссылки административного ответчика на ст.200 ГК РФ несостоятельна, поскольку правовые отношения между инспекцией и ФИО1 носят публично-правовой характер и не подпадают под признаки ст. 2 ГК РФ.

Учитывая изложенное, заявленные исковые требования поддерживает в полном объёме и просит взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц в размере 3789,48 руб., пени в размере 671,80 руб. за период 2012-2014 г.г. (ОКТМО 73622460); пени в размере 229,21 руб. (ОКТМО 73705000), на общую сумму 4 690,49 рублей за период 2013-2014 г.г.

Административный ответчик ФИО1, также надлежаще извещенный о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в суде отсутствовал, от данного лица в деле 27.02.2017 г. в суд поступило заявление, согласно которому он просит отменить взыскание налога на автомобиль, государственный регистрационный знак: ***, год выпуска 2002, дата регистрации 10.01.2012 0:00:00, дата утраты 12.01.2012 г., автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ***, год выпуска 2010, дата регистрации права 19.10.2010 г., дата утраты права 08.05.2012 г., автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ***, год выпуска 1996, дата регистрации права 06.08.2013 г., дата утраты права 06.08.2013 г., а также пени за 2012-2014 г.г. Указал, что в соответствии со ст.196 п.1 ГК РФ общий срок исковой давности составляет 3 года со дня, определяемого в соответствии со ст.200 ГК РФ. Общий срок исковой давности составляет три года и применяется ко всем гражданским отношениям, если иное не предусмотрено законом. Расчет транспортного налога: 2012 г. – ***, государственный регистрационный знак ***, – 81,58 руб., 2013 г. – ***, государственный регистрационный знак ***, – 976 руб., 2014 г. – ***, государственный регистрационный знак ***, – 326 руб., ***, государственный регистрационный знак ***, – 1873 руб. (81,56+979,00+326,00+1873,00 = 3259,58).

Исходя из исследования материалов административного дела, устанавливается следующее.

Статьями 291-292 КАС РФ предусмотрена возможность рассмотрения административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства, в том числе, в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 рублей. В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Исходя из ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

П. 1 ст. 45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как установлено судом, ФИО1, согласно имеющимся данным в Межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области, в 2012-2014 г. являлся собственником следующих транспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ***, год выпуска 2002, дата регистрации права 10.01.2012 0:00:00, дата утраты права 12.01.2012; государственный регистрационный знак: ***, год выпуска 2012, дата регистрации права 25.12.2012, дата утраты права 07.04.2015; государственный регистрационный знак: ***, год выпуска 2010, дата регистрации права 19.10.2010, дата утраты права 08.05.2012; государственный регистрационный знак: ***, год выпуска 1996, дата регистрации права 06.08.2013, дата утраты права 06.08.2013; государственный регистрационный знак: ***, год выпуска 2014, дата регистрации права 05.06.2014.

В силу п. 2 ст. 4 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 № 130-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Расчет подлежащего уплате транспортного налога приведен в налоговом уведомлении и определен следующим образом: (налоговая база х доля х ставка)/(период, за который рассчитан налог).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени от 25.11.2013 № 33173 на сумму 552 руб., неоплаченная сумма пени по требованию составила 299,49 руб.; от 21.11.2014 № 23647 на сумму 1038,48 руб.; от 19.10.2015 № 24578 на сумму 2199 руб., неоплаченная сумма пени по требованию составила 342,42 руб.; в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был.

Исходя из абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Межрайонная ИНФС России № 7 по Ульяновской области инспекция обратилась в судебный участок № 1 Мелекесского судебного района Ульяновской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности, судебный приказ вынесен 28.07.2016 г., затем 03.08.2016 г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно абз. 2 п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из приобщенных административным истцом документов, сумма недоимки по пени по транспортному налогу административного ответчика составила 671,80 руб. и 229, 21 руб.

Таким образом, суд, исследовав и проанализировав все представленные доказательства, приходит к выводу об удовлетворении административного иска межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании с него задолженности по уплате транспортного налога в размере 3789,48 руб. и пени в размере 671,80 руб. за период 2012-2014 г.г. (ОКТМО 73622460), пени в размере 229,21 руб. (ОКТМО 73705000), на общую сумму 4 690,49 рублей.

Исходя из ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178, 111 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск межрайонной ИНФС России № 7 по Ульяновской области к ФИО1, о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, проживающего по адресу: ***, в пользу межрайонной ИНФС России № 7 по Ульяновской области задолженность по уплате транспортного налога в сумме 3789 рублей 48 копеек, пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 671 рубль 80 копеек за период 2012-2014 г.г. (ОКТМО 73622460, счёт 40101810100000010003, ИНН <***>, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России № 7 по Ульяновской области) в ГРКЦ ГУ Банка России по Ульяновской области, БИК 047308001, КБК 18210604012022100110); пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 229 рублей 21 копейка (ОКТМО 73705000, счёт 40101810100000010003, ИНН <***>, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России № 7 по Ульяновской области) в ГРКЦ ГУ Банка России по Ульяновской области, БИК 047308001, КБК 18210604012022100110), а всего на общую сумму 4690 рублей 49 копеек, а также государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через районный суд в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

С у д ь я: