Решение № 2А-2061/2024 2А-2061/2024~М-1393/2024 М-1393/2024 от 15 июля 2024 г. по делу № 2А-2061/2024

УИД 61RS0019-01-2024-002517-38

Дело № 2а-2061/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июля 2024 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

судьи Соловьевой М.Ю.

при помощнике судьи Кузовниковой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области обратился в суд с указанными требованиями, ссылаясь на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрирован по адресу: <адрес> и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, и в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов.

Дата постановки на учет в качестве адвоката <дата> по настоящее время.

Сумма страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год с ФИО1 составила 45842 руб. 00 коп., со сроком уплаты до 09.01.2024.

ФИО1 29.02.2024 произведена частичная оплата страховых взносов на общую сумму 19021 руб. 60 коп.

Оставшаяся задолженность по уплате страховых взносов за 2023 год в размере 26820 руб. 40 коп. до настоящего времени не оплачена.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от 27.06.2023 со сроком уплаты до 26.07.2023 на сумму: недоимка – 17 358 руб. 40 коп.; пени- 21627,86 руб.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 в сумме 26820,40 руб., а также пени 19645,36 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в размере 19645,36 руб.

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом 05.02.2024 на сумму задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 руб., по пени по ЕНС в размере 1455 руб. 80 коп.

Налогоплательщиком произведена частичная оплата 29.02.2024 по страховым взносам за 2023 год, оплата пени по ЕНС не производилась.

Таким образом, в рамках административного искового заявления № от 24.04.2024 налоговым органом взыскиваются недоимки по страховым взносам за 2023 год в размере 26820 руб. 40 коп., а также пени по ЕНС в размере 2686 руб. 69 коп. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.204 отрицательное сальдо по налогам составляло 72662 руб. 40 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 24719 руб. 17 коп., из них в части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ пени в размере 23263 руб. 37 коп.

Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом составляет 1455 руб. 80 коп. (24719,17 руб. – 23263,37 руб.)

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Новочеркасского судебного района РО от 07.03.2024 судебный приказ от 29.03.2024 № о взыскании с ФИО1 отменен.

На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 26820 руб. 40 коп. за 2023 год, пени по ЕНС в размере 1455 руб. 80 коп. На общую сумму 28276 руб. 20 коп.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, в судебное заседание не явился, извещен судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие, при этом указал, что исковые требования поддерживает в полном объеме. Также предоставил дополнительные пояснения, согласно которым указывает на то, что начисления страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год составляли 45842 руб., со сроком уплаты 09.01.2024. Денежные средства по платежному документу от 29.02.2024 на сумму 45842 руб. поступили в бюджет и зачеты согласно последовательности, указанной в ст. НК РФ, а именно учтены в счет задолженности: транспортный налог за 2022 год в размере 10695 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 684 руб., страховые взносы в бюджет пенсионного фонда за 2022 год в размере 11684 руб. 96 коп., страховые взносы в бюджет фонда ОМС за 2022 год в размере 3756 руб. 44 коп., прочие налоги и сборы (страховые взносы) за 2023 года в размере 19021 руб. 60 коп.

В судебном заседании ФИО1 возражал против удовлетворения требований, пояснив, что им страховые взносы в размере 45842 руб. 00 коп. были оплачены. Довод административного истца о том, что данная сумма зачтена согласно ст. 45 НК РФ в счет транспортного налога за 2022 год в размере 10695 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 684 руб., страховых взносов в бюджет пенсионного фонда за 2022 год в размере 11684 руб., страховых взносов в бюджет фонда ОМС за 2022 год в размере 3756 руб. 44 коп., прочие налоги и сборы (страховые взносы) за 2023 года в размере 19021 руб. 60 коп., является несостоятельным, так как данных задолженностей он не имеет. Полагал, что у него отсутствует задолженность по налогам и пени по ЕНС. Просил в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Суд в силу ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося истца по имеющимся в деле материалам.

Исследовав представленные доказательства, изучив материалы дела, выслушав административного ответчика, суд пришел к следующим выводам.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объектов налогообложения.

Согласно Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившего в законную силу с 01.01.2017, контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в соответствии с порядком, установленным НК РФ.

Налоговые органы наделены полномочиями по взыскании недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года.

В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрирован по адресу: <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведений базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, и в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов. Дата постановки на учет в качестве адвоката - <дата> по настоящее время. Согласно сведениям базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области должник имеет объекты имущественной собственности и в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество. В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП). В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации Согласно статье 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0. В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС. В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Как следует из материалов дела, в целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от 27.06.2023 со сроком уплаты до 26.07.2023 на сумму: недоимка - 17358,40 руб.; пени - 21627,86 руб. В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.Истец указывает на тот факт, что задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. Согласно представленному административным истцом расчету по пени, дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 46465 руб. 76 коп., в том числе пени 19645,36 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС - в размере 19645 руб. 36 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024: общее сальдо в сумме 97381 руб. 57 коп., в том числе пени 24719 руб. 17 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления № от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 23263 руб. 37 коп.Расчет пени для включения в заявление от 05.02.2024: 24719 руб. 17 коп. – 23263 руб. 37 коп. = 1455 руб. 80 коп.

Судом установлено следующее.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком 29.02.2024 оплачена сумма страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.

Согласно письменным пояснениям административного истца, данная сумма учтена в счет погашения задолженности: транспортный налог за 2022 год в размере 10695 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 684 руб., страховые взносы в бюджет пенсионного фонда за 2022 год в размере 11684 руб. 96 коп., страховые взносы в бюджет фонда ОМС за 2022 год в размере 3756 руб. 44 коп., прочие налоги и сборы (страховые взносы) за 2023 года в размере 19021 руб. 60 коп.

Между тем, в материалы дела административным истцом представлены:

- налоговое уведомление № от 29.07.2023 (с расчетом транспортного налога за 2022 год на сумму 10695 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год на сумму 684 руб., всего на сумму 11379 руб.) квитанция об уплате налогового платежа в размере 11379 руб.);

- квитанция по оплате страховых взносов ОПС за 2022 год в размере 34445 руб.;

-квитанция по оплате страховых взносов ОМС за 2022 год в размере 8766 руб.;

- квитанции по оплате страховых взносов (ОПС, ОМС) за 2023 год в размере 45 842 руб., НДФЛ за 2023 год в размере 22386 руб.

Также стороной истца представлены налоговые декларации за период с 2019 по 2023 года, а также копии квитанций об оплате налогов за период с 2019 по 2023 года.

Таким образом, представленные ФИО1 платежные документы, квитанции свидетельствуют о погашении последним задолженности по налогам. Иных доказательств стороной административного истца не представлено.

На основании изложенного, суд считает необходимым в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Руководствуясь ст.ст. 150, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Судья: М.Ю. Соловьева

Решение в окончательной форме изготовлено 29 июля 2024 года.