Решение № 2А-350/2025 2А-350/2025~М-289/2025 М-289/2025 от 10 декабря 2025 г. по делу № 2А-350/2025

Дело № 2а-350/2025

УИД: 44RS0006-01-2025-000500-41


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Галич

Костромской области 27 ноября 2025 г.

Галичский районный суд Костромской области,

под председательством судьи Воробьёва А.Л., при секретаре Алеевой Ю.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области (далее Управление ФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени в размере 20 883 рублей 47 копеек, в том числе налог – 19 619 рублей 94 копейки, пени -1 263 рубля 52 копейки.

В административном иске заместитель начальника правового отдела Управления ФНС ФИО2 в обоснование заявленных требований указал на следующие обстоятельства.

На налоговом учёте в Управлении ФНС состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <дата> года рождения, уроженец <адрес>, ИНН ....., проживающий по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежат транспортные средства:

с 15.08.2018 транспортное средство марки <данные изъяты>, 2004 года выпуска;

с 24.09.2002 транспортное средство марки <данные изъяты>, 1981 года выпуска;

с 22.02.2000 транспортное средство марки <данные изъяты>, 1990 года выпуска;

с 18.07.1995 транспортное средство марки <данные изъяты>, 1989 года выпуска;

с 06.03.2007 транспортное средство марки <данные изъяты> 1987 года выпуска;

с 15.08.2007 транспортное средство марки <данные изъяты>, 2001 года выпуска;

с 15.02.2008 транспортное средство марки <данные изъяты>, 1993 года выпуска;

с 20.06.2007 транспортное средство марки <данные изъяты>, 2007 года выпуска;

с 29.06.2013 транспортное средство марки <данные изъяты>, 2012 года выпуска;

с 21.09.2007 транспортное средство марки <данные изъяты>, 2005 года выпуска;

с 20.01.2009 транспортное средство марки <данные изъяты> 1987 года выпуска;

с 25.01.2008 транспортное средство марки <данные изъяты>, 1990 года выпуска;

с 24.01.2022 транспортное средство марки <данные изъяты>, 2001 года выпуска;

с 09.12.2004 транспортное средство марки <данные изъяты>, 2004 года выпуска.

В соответствии со ст.ст. 357 - 363 НК РФ (с изм. и доп.), ст.ст. 3, 4 Закона Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО «О транспортном налоге» (с изм. и доп.) ФИО1 признается налогоплательщиком, и обязан уплатить налог.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: Налоговая база*доля в праве*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, исчислен транспортный налог за 2021-2023 гг. по налоговому уведомлению № 204712683 от 10.10.2024 в общей сумме 46800,00 руб. в отношении транспортного средства <данные изъяты>.

- 240,00 * (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 65,00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 15600,00 руб. * 3 = 46800,00 руб.

Задолженность оплачена частично и составляет 19619,94 руб. (4019,94 руб. - 2021 год, 15600,00 руб. - 2022 год).

В связи с тем, что транспортный налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени 1263,52 руб.

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

Дата начала действия - 02.12.2024, дата окончания действия недоимки – 04.03.2025, число дней просрочки- 92, недоимка для пени - 19619,94, ставка пени или 1/300*СтЦБ* 1/100-0.000700, начислено пени за день -13,73, начислено пени за период - 1263,52.

Всего к уплате по транспортному налогу 20883,46 руб.: налог - 19619,94 руб., пени -1263,52 руб.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 07.12.2024 № 43813, в котором сообщалось о наличии задолженности и начисленной на сумму недоимки пени.

Выставление требования означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 был введен единый налоговый счет (ЕНС). В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69, 70 НК РФ), которое должно быть исполнено в установленный срок.

После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность).

Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней.

В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Следовательно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ № 37 Галичского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 03.04.2025 № 2а-173/2025. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от 11.04.2025 об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождены.

В ходе судебного разбирательства Управление ФНС направило ходатайство (пояснения), в которых заявленные требования изменило, просило взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу и пени в размере 16 065 рублей 16 копеек, в том числе налог – 14 801 рубль 64 копейки, пени – 1 263 рубля 52 копейки.

В обоснование данных требований административный истец указал на следующие обстоятельства.

Согласно данным ЕГРН ФИО1 с 21.05.2001 зарегистрирован по месту жительства в сельской местности (<адрес>, <адрес>). 22.05.2022 ФИО1 достиг возраста 60 лет.

В базе данных налоговых органов содержится информация о льготном статусе ФИО1 с 22.05.2022 как «Физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года», далее – предпенсионеры, «Мужчины, достигшие возраста 60 лет, проживающие в сельской местности».

Согласно Закону Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО «О транспортном налоге» (далее Закон) имеют право на льготу:

- в размере 50% владельцы самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу, проживающие в сельской местности (пп. 2.2 п.2 ст. 5 Закона);

- в размере 25% владельцы самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу - мужчины, достигшие возраста 60 лет, проживающие в сельской местности, (пп. 3.1 п. 2 ст. 5 Закона).

Налоговые льготы, предусмотренные ст. 5 Закона, предоставляются на одно транспортное средство с максимально исчисленной суммой налога.

Так ФИО1 предоставляется льгота по транспортному налогу:

- в соответствии с пп. 2.2 п. 2 ст. 5 Закона 50% на <данные изъяты> до 2020 года;

- в соответствии с пп. 3.1 п. 2 ст. 5 Закона 75% на <данные изъяты> с мая 2022 года (сведения о суммах льготы отражены в графе «Размер налоговых льгот» расчета транспортного налога налоговых уведомлений).

В ходе проверки предоставленных налоговых льгот установлено, что ФИО1 не была представлена льгота по транспортному налогу в размере 50% на трактор <данные изъяты> за 2020 - 2021 годы и за четыре месяца 2022 года.

В настоящее время в связи с предоставлением льготы произведен перерасчет ФИО1. По результатам перерасчета налог уменьшен за 2020 год на 2065 рублей, за 2021 год на 2065 рублей, за 4 месяца 2022 года на 688 рублей.

Транспортный налог к уплате составляет 14801,64 руб.: 19619,64 – 2065,00 – 2065,00 – 688,00.

В соответствии со ст. 407 НК РФ предпенсионеры имеют право на льготу по налогу на имущество физических лиц, в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (в том числе в отношении гаражей, квартир и жилых домов, за исключением иных строений, помещений, сооружений) с максимально исчисленной суммой налога.

Согласно ст. 391 НК РФ предпенсионерам предоставляется налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. Налоговый: вычет предоставляется на один земельный участок с максимально исчисленной суммой налога.

В соответствии с налоговым законодательством ФИО1 с мая 2022 года предоставляется:

льгота по налогу на имущество физических лиц в размере 100%:

- на жилой дом с кадастровым номером .....,

- на гараж с кадастровым номером .....,

- на квартиру с кадастровым номером ..... (сведения о суммах льготы отражены в графе «Размер налоговых льгот» расчета налог на имущество физических лиц сводного налогового уведомления от 29.07.2023 №70342382, в налоговом уведомлении от 06 07.2024 № 145367359 налог за данные объекты к уплате не предъявлен);

вычет по земельному налогу (600 кв.м.) на земельный участок с кадастровым номером ..... (сумма вычета отражена в графе «Налоговый вычет» расчета земельного налога вышеуказанных налоговых уведомлений).

Таким образом, все предусмотренные налоговым законодательством льготы и вычеты по имущественным налогам физических лиц ФИО1 предоставлены.

С 2021 по 31.12.2022 в уплату транспортного налога с физических лиц от ФИО1 поступило 271971,06 руб., в том числе:

Дата п/п-29.11.2021, сумма п/п-151432: зачтено в погашение: вид платежа – налог, сумма – 139617, срок уплаты – 01.12.2021, отчетный период – 2020, начислено всего-151432 (вид платежа – налог, сумма – 9000, срок уплаты – 01.12.2022, отчетный период – 2020, начислено всего – 9000; вид платежа – налог, сумма – 9000, срок уплаты – 01.12.2022, отчетный период – 2019, начислено всего – 9000.

Дата п/п-30.11.2022, сумма п/п-120119: зачтено в погашение: вид платежа – налог, сумма – 120119, срок уплаты – 01.12.2022, отчетный период – 2021, начислено всего-129119.

По состоянию на 31.12.2022 в лицевых счетах налогоплательщика числилась задолженность:

- на земельный налог (ОКТМО 34602408), сальдо, налог: - 2356, сальдо, пеня (БД):

-719,87;

- на земельный налог (ОКТМО 34602403), сальдо, налог: -2265,18, сальдо, пеня (БД): -534,2;

- налог на имущество (ОКТМО 34602403), сальдо, налог: 0, сальдо, пеня (БД): -72,81;

- транспортный налог (ОКТМО 34602403), сальдо, налог: - 6185, сальдо, пеня (БД):

-3308,96.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ 14 июля 2022 года с 01.01.2023 осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, то есть переход на Единый налоговый счет (далее ЕНС).

ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП).

Распределение ЕНП осуществляется в соответствии со ст. 45 НК РФ.

По состоянию на 01.01.2023 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 15442,02 руб., в том числе налог - 10806,18 руб., пени - 4635,84 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), с 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на совокупную задолженность с 01.01.2023 по 20.10.2025 начислено пени в общей сумме 1554,99 рублей.

С 01.01.2023 по 20.10.2025 на единый налоговый счет плательщика поступило 438267 руб., в том числе по платежным документам от: 05.11.2024 – 46800 руб., 05.11.2024 – 180475 руб., 14.11.2023 – 210992 руб.

В соответствии со ст. 45 НК РФ денежные средства ЕНП зачтены:

18210601030100000110, налог на имущество, 81775,00 рублей;

18210604012020000110, транспортный налог, 238059,06 рублей;

18210606043100000110, земельный налог, 109619,18 рублей;

18211617000010000140, пени, 8813,76 рублей;

всего: 438267 рублей.

Заместитель начальника правового отдела Управления ФНС ФИО2 при подаче административного иска заявил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя данного административного ответчика. Ходатайство судом удовлетворено, дело рассмотрено без участия представителя Управления ФНС.

В письменных пояснениях административный истец – Управление ФНС просил взыскать с административного ответчика ФИО1 транспортный налог за 2021-2023 год в размере 14 801,64 руб. и пени в размере 1 263,52 руб. и дополнительно указал на следующие обстоятельства.

С 1 ноября 2025 года Федеральным законом от 31.07.2025 № 287-ФЗ введены изменения в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие новый бесспорный порядок взыскания задолженности. Согласно положениям указанного закона задолженность, образованная до 01 ноября 2025 года, налоговым органом временно не учитывается в совокупной обязанности, то есть приостанавливается до даты восстановления (вынесения судом судебного акта о взыскании).

С учетом этого, сумма задолженности, взыскиваемая по настоящему судебному делу с ФИО1, в том числе транспортный налог за 2021-2023 годы в размере 14801,64 руб. и пени в размере 1263,52 руб. выведены налоговым органом в приостановку из совокупной обязанности, отражаемой в ЕНС, до вступления в силу судебного акта.

На 5 ноября 2025 года у ФИО1 числилась задолженность по пени в размере 1 646,02 руб. (за период с 05.03.2025 по 31.10.2025), и предстоящие начисления по имущественным налогам по сроку уплаты 01 декабря 2025 года 167 349 руб. (в том числе налог на имущество за 2024 год 15 035 руб., земельный налог за 2024 год 39 914 руб., транспортный налог за 2024 год 112 400 руб.).

В связи с произведенным 26.11.2025 года перерасчетом транспортного налога за налоговый период 2012-2014 годы по трактору, были уменьшены суммы за следующие периоды: за 2012 год - 2 063,00 руб., за 2013 год - 2 063,00 руб., за 2012 год - 2 063.00 руб. и пеня - 9 604,02 руб.

Образовавшаяся переплата 15 793,02 руб. (2 063,00+2 063,00+2 063,00+9604,02) по перерасчету не уменьшает сумму по административному иску налогового органа в деле (в связи с выведением взыскиваемой по настоящему иску задолженности из ЕНС), а подлежит зачету в другие начисления, в том числе: -1646,02 руб. пени по транспортному налогу за период с 05.03.2025 по 31.10.2025; -1271,00 руб. налог на имущество за 2024 год (по сроку уплаты 01.12.2025); -9501,83 руб. в транспортный налог за 2024 год (по сроку уплаты 01.12.2025); -3 374,17 руб. в земельный налог за 2024 год (по сроку уплаты 01.12.2025).

Таким образом, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2021-2023 годы в размере 14801,64 руб. пени в размере 1263,52 руб. по административному иску налогового органа не погашена и подлежит взысканию в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в письменных возражениях и в судебном заседании, не согласившись с требованиями Управления ФНС, просил отказать в их удовлетворении, указав в обоснование на следующие обстоятельства.

При исчислении ему транспортного налога Управление ФНС допустило ошибки в расчётах, не приняв во внимание наличие у него (ФИО1) льготы по уплате налогов. В налоговых уведомлениях не учтена льгота по налогу на транспортное средство, как сельскому жителю, уведомление № 12046341 от 12.11.2018 за 2020, 2021, 2022 годы.

Также был неправильно исчислен транспортный налог на транспортное средство <данные изъяты> номер государственной регистрации ..... за 2021 год, с чем он (ФИО1) был не согласен. Так, в налоговом уведомлении №2692144 от 01.09.2022 на транспортное средство <данные изъяты> номер государственной регистрации ..... начисление произведено 4 (четыре) раза, один раз за 2021 год и за три предыдущих года. Он (ФИО1) позвонил в налоговую инспекцию и объяснил ошибку. Прошли переговоры, налоговый инспектор с ним согласилась, сказала, чтобы он (ФИО1) вычеркнул начисления за 3 года, так как они были сделаны ошибочно и вместо 147119 рублей следует заплатить 120110 рублей. Данная сумма транспортного налога и была им заплачена. Впоследствии данное обстоятельство налоговой инспекцией не стало учитываться, в пояснительной записке эти начисления присутствуют (9000 рублей, 9000 рублей и 129119 рублей, вместо 120119 рублей).

22.12.2023 обратился в налоговую инспекцию с просьбой разъяснить, откуда у него (ФИО1) возникла задолженность по налогам, хотя он платил налоги вовремя и в полном объеме. Ответа не получил (копия письма приложена). В пояснительной записке также нет ссылки на то, откуда у него (ФИО1) возникла задолженность по платежам на 31.12.2022, ни в одном налоговом уведомлении нет информации о наличии у него задолженности. Возможно, эта ошибка возникла, когда в налоговой инспекции «слетела» база данных. По его (ФИО1) расчетам, с учетом причитающихся ему льгот, у него должна быть переплата по налогам.

Управление ФНС утверждает, что недоимка у него (ФИО1) по транспортному налогу возникла в период с 2012 года.

Проанализировав уплату транспортного налога с 2012 года, он (ФИО1) установил следующее.

За 2012 год выставлено налоговое уведомление №174305, начислено 175314,28 руб. Было уплачено им (ФИО1) 175314,28 руб.

За 2013 год выставлено налоговое уведомление №225778, начислено 177156,21 руб. Было уплачено им (ФИО1) 175781,21 руб., так как уменьшил налог за <данные изъяты> (снят с учета 28.01.2011) 687,5x2 г. =1375 р. (2012 и 2013 г.).

За 2014 год выставлено налоговое уведомление № 43372 от 08.06.2015, начислено 170676 руб. Было уплачено им (ФИО1) 165756 руб. (разница 4960 руб.), так как уменьшил налог на <данные изъяты> ..... мощность которого указана неправильно – посчитано 210 л.с., должно быть 180 л.с. Написал письмо в налоговую инспекцию 30.09.2015 и приложил копию ПТС.

За 2015 год выставлено налоговое уведомление №58535343 от 20.10.2016, начислено 185208 руб. Было уплачено им (ФИО1) 185208 руб.

За 2016 год выставлено налоговое уведомление №42202095 от 23.08.2017, начислено 175050,33 руб. Было уплачено им (ФИО1) 175050,33 руб.

За 2017 год было выставлено налоговое уведомление №37490112 от 28.09.2018, начислено 216202 руб. Было уплачено им (ФИО1) 203822 руб. (ошибочно посчитали налог на <данные изъяты> – 8100 руб., на <данные изъяты> за 2 года 4130 руб. х 2 = 8260).

За 2018 год было выставлено налоговое уведомление № 28311456 от 11.07.2019, начислено 206295 руб. Было уплачено им (ФИО1) 206295 руб.

За 2019 год было выставлено налоговое уведомление №31490216 от 03.08.2020, начислено 187170 руб. Было уплачено им (ФИО1) 187170 руб.

25.03.2021 вступило в законную силу решение Галичского районного суда по делу № 2а-109/2021 по исковому заявлению УФНС России по Костромской области к нему (ФИО1). Претензий по неуплате налогов к нему (ФИО1) не было. Суд удовлетворил претензии по пеням, что было исполнено им (ФИО1).

За 2020 год было выставлено налоговое уведомление №17310199 от 01.09.2021, начислено 151432 руб. Было уплачено им (ФИО1) 151432 pуб.

За 2021 год было выставлено налоговое уведомление №2692144 от 01.09.2022, начислено 147119 руб. Было уплачено им (ФИО1) 120119 руб. (ошибочно начислен налог на УРАЛ-4320 за 3 года 9000 руб. х 3 =27 000 руб.).

За 2022 год был начислен суммарный налог 210992 руб. Было уплачено им (ФИО1) 210992 руб.

За 2023 год был начислен суммарный налог 180475 руб. Было уплачено им (ФИО1) 180475 руб.

На сегодняшний день у него (ФИО1) задолженности по налогам нет. Из-за неправильного исчисления налогов Управление ФНС ошибочно считало, что он (ФИО1) имеет задолженность по налогам, начисляло пени, и при уплате в полном объёме текущих налогов часть платежей шла в погашение задолженности по налогам, которой не было. Как он (ФИО1) полагает, в этом причина данного спора. В платёжных документах об уплате налогов их сумма соответствует той, которая была указана в налоговых уведомлениях. Налоги за 2024 год он (ФИО1) уплатит в установленный законом срок в полном объёме, в том размере, который указан в налоговых уведомлениях. На зачёт переплаты по налогам в счёт уплаты налогов за 2024 год, как это предлагает административный истец, он (ФИО1) не согласен. Такой зачёт законным не является и не может быть сделан.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Исходя из ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации и с учётом положений статьи 38.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Как усматривается из ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Статьёй 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Пунктами 1 и 2 ст. 52 НК РФ определено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статья 69 НК РФ устанавливает, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п.4).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 статьи).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 статьи).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 статьи в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 статьи);

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (п.5 статьи).

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса (п.6 статьи).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня, следующего за установленным НК РФ сроком уплаты сумм налогов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Расчет пеней производится по формуле: недоимка для пени * ставка пени * количество дней просрочки.

В ходе рассмотрения данного административного дела судом достоверно установлены следующие обстоятельства.

В Управлении ФНС на налоговом учете в качестве налогоплательщика по месту жительства состоит ФИО1, родившийся <дата> в <адрес>, имеющий ИНН ....., проживающий по адресу: <адрес><адрес>.

Административный ответчик ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: с 15.08.2018 транспортное средство марки <данные изъяты>, 2004 года выпуска; с 24.09.2002 транспортное средство марки <данные изъяты>, 1981 года выпуска; с 22.02.2000 транспортное средство марки <данные изъяты>, 1990 года выпуска; с 18.07.1995 транспортное средство марки <данные изъяты>, 1989 года выпуска; с 06.03.2007 транспортное средство марки <данные изъяты> 1987 года выпуска; с 15.08.2007 транспортное средство марки <данные изъяты>, 2001 года выпуска; с 15.02.2008 транспортное средство марки <данные изъяты>, 1993 года выпуска; с 20.06.2007 транспортное средство марки <данные изъяты>, 2007 года выпуска; с 29.06.2013 транспортное средство марки <данные изъяты>, 2012 года выпуска; с 21.09.2007 транспортное средство марки <данные изъяты>, 2005 года выпуска; с 20.01.2009 транспортное средство марки <данные изъяты>, 1987 года выпуска; с 25.01.2008 транспортное средство марки <данные изъяты>, 1990 года выпуска; с 24.01.2022 транспортное средство марки <данные изъяты> 2001 года выпуска; с 09.12.2004 транспортное средство марки <данные изъяты>, 2004 года выпуска.

В соответствии со ст.ст. 357 - 363 НК РФ, ст.ст. 3, 4 Закона Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО «О транспортном налоге» ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога, и обязан уплатить данный налог на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом.

С учётом внесённых изменений в административный иск Управление ФНС просило взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу и пени в размере 16 065 рублей 16 копеек, в том числе налог – 14 801 рубль 64 копейки, пени – 1263 рубля 52 копейки.

Административный истец считает, что ФИО1 имеет задолженность по транспортному налогу, который должен уплатить за объект налогообложения – транспортное средство марки <данные изъяты>, 2004 года выпуска.

Административный истец произвел расчет транспортного налога по следующей формуле: Налоговая база*доля в праве*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, Управлением ФНС исчислен транспортный налог за 2021-2023 гг. по налоговому уведомлению № 204712683 от 10.10.2024 в общей сумме 46800,00 руб. в отношении указанного транспортного средства <данные изъяты>.

- 240,00 * (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 65,00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 15600,00 руб. * 3 = 46800,00 руб.

Задолженность оплачена частично и составляет 19619,94 руб. (4019,94 руб. - 2021 год, 15600,00 руб. - 2022 год).

Управление ФНС полагая, что ФИО1 не уплатил своевременно данный транспортный налог, в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ произвело начисление на указанную сумму недоимки пени в размере 1263 рубля 52 копейки.

Расчет пени Управлением ФНС был произведён по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки. Дата начала действия - 02.12.2024, дата окончания действия недоимки – 04.03.2025, число дней просрочки- 92, недоимка для пени - 19619,94, ставка пени или 1/300*СтЦБ* 1/100-0.000700, начислено пени за день -13,73, начислено пени за период - 1263,52.

Управлением ФНС в отношении ФИО1 выставлено требование от 07.12.2024 № 43813, в котором сообщалось о наличии задолженности и начисленной на сумму недоимки пени.

Административный ответчик, не соглашаясь с требованиями, заявленными Управлением ФНС, указал на отсутствие у него задолженности по налогам, в обоснование чего привёл вышеизложенные доводы и анализ тех налогов, которые он должен был уплатить (с 2012 года) и уплатил, с документальным подтверждением этих обстоятельств.

Проверив вышеизложенные доводы ФИО1, исследовав представленные им копии документов, подтверждающих начисление ему налогов и их уплату, суд приходит к выводу об отсутствии у данного административного ответчика той задолженности по транспортному налогу и пени, которые просит взыскать Управление ФНС. То есть, суд считает, что ФИО1 на данное время не имеет задолженности по транспортному налогу и пени в размере 16 065 рублей 16 копеек, из которых, налог – 14801 рубль 64 копейки, пени – 1263 рубля 52 копейки.

Суд считает обоснованными вышеизложенные доводы ФИО1 об отсутствии у него задолженности по транспортному налогу, неправильном его исчислении, поскольку Управлением ФНС признаётся наличие переплаты по налогам у данного налогоплательщика. Как указал административный истец, в связи с произведенным 26.11.2025 перерасчетом транспортного налога за налоговый период 2012-2014 годы по трактору, были уменьшены суммы за следующие периоды: за 2012 год – 2 063 рубля, за 2013 год – 2 063 рубля, за 2012 год – 2 063 рубля и пеня – 9 604 рубля 02 копейки. Образовавшаяся переплата налогоплательщика ФИО1 составила 15 793 рубля 02 копейки (2 063,00+2 063,00+2 063,00+9604,02). При этом суд не принимает в качестве обоснованных вышеизложенные доводы Управления ФМС о том, что указанная переплата не уменьшает сумму по административному иску налогового органа в деле, а подлежит зачету в другие начисления (по уплате налогов за 2024 г. в срок до 01.12.2025).

При вышеизложенных обстоятельствах в удовлетворении административного иска, заявленного Управлением ФМС к ФИО1, следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 1, 14, 114, 175-180, 286, 289, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1, родившемуся <дата> в <адрес>, имеющему ИНН ....., о взыскании 16065 рублей 16 копеек задолженности по транспортному налогу и пени, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Галичский районный суд, в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Воробьёв А.Л.

Мотивированное решение

составлено 11 декабря 2025 года.

Судья А.Л. Воробьёв