Решение № 2А-3786/2025 2А-672/2026 2А-672/2026(2А-3786/2025;)~М-2522/2025 М-2522/2025 от 26 марта 2026 г. по делу № 2А-3786/2025

№ 2а-672/2026

УИД 18RS0013-01-2025-004691-66


Решение

Именем Российской Федерации

15 января 2026 года с.Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Калнагуз М.А., при секретаре судебного заседания Бадриевой Р.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту – Управление ФНС по УР) обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 о взыскании пени в размере 5 942,15 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем в период с 21.-08.2019 по ДД.ММ.ГГГГ. административному ответчику начислены страховые взносы за 2024 в размере 20 789,22 руб., страховые взносы за 2-25 год – 24 110 руб., страховые взносы за 2025 год – 19 761,15 руб. требования административный ответчик исполнил ДД.ММ.ГГГГ с нарушением установленного срока. Административным ответчиком представлена единая налоговая декларация по налогу взимаемому с налогоплательщиком выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы (УСНО) за 2-25 год. Согласно представленной декларации сумма подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 73 860 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 39 300 руб. требования по уплате суммы 73 860 руб. административным ответчиком исполнена ДД.ММ.ГГГГ. в связи с несвоевременным погашением сумм задолженности административному ответчику начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования иска подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей паве - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации: Индивидуальные предприниматели; физические лица. не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании вышеизложенного, административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта І статьи 419 настоящего Кодекса. уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование обязательное медицинское страхование в размере, который определяется в порядке, установленном настоящей статьей. На основании п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного период соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвоката, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с 5 ст. 432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Административному ответчику начислены:

-страховые взносы на сумму с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2024 год в сумме 20 789,22pyб.;

-страховые взносы на сумму с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2025 год в сумме - 24 110,00 pyб.;

- страховые взносы за 2025 год в сумме 19 761,15 руб.

На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введен новый порядок учета начислений и платежей - Единый налоговый счет.

Административному ответчику через личный кабинет направлено требование N 50301 от 02.06.2025г. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, на все отрицательное сальдо единого налогового счета, которое на момент выставления требования, включая суммы страховых взносов. Требование считается не исполненным пока сумма отрицательного сальдо единого налогового счет не составит 0,00 руб.

Требование Административный ответчик исполнил с нарушением срока, суммы страховых Взносов погашены единым налоговым платежом от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 Е.Ю. являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применение упрощенной системы налогообложения. Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.

Согласно п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 2 п. І ст. 346.23 НК РФ).

Административным ответчиком представлена единая налоговая декларация по налогу взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы (УСНО) за 2025 год.

Согласно представленной декларации, сумма подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 73860,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 39300,00 руб.

В соответствии со ст. 69. 70 НК РФ административному ответчику через личный кабинет направлено требование N 63426 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ на все отрицательное сальдо единого налогового счета, которое на момент выставления требования, включая суммы страховых взносов.

В соответствии со ст. 69. 70 НК РФ административному ответчику через личный кабинет направлено требование N 50301 от 02.06.2025г. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ на все отрицательное сальдо единого налогового счета, которое на момент выставления требования, включая суммы страховых взносов.

Требование по оплате суммы 73860,00 руб. административный ответчик исполнил с нарушением срока, сумма погашена единым налоговым платежом от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременным погашением сумм задолженностей административным истцом начислены пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Абзацем вторым пункта 6 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) предусмотрено, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Таким образом, в настоящем административном деле о взыскании пени значимым является установление обстоятельств возникновения и исполнения ФИО1 основных налоговых обязательств, указанных в административном иске, а также соблюдение налоговым органом порядка и сроков взыскания недоимки по налогам и дополнительно начисленных пеней.

Судом установлено, что в совокупную обязанность по уплате налогов вошли недоимка по уплате задолженности по УСН в размере 73 860 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 3 892,42 руб.; недоимка по страховых взносов за 2024 в размере 20 789,22 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 659,01 руб.; недоимка по страховых взносам за 2025 год в размере 24 110 руб. начислены пени за период с 29.05.ю2025 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 764,29 руб.,; недоимка по страховых взносам за 2025 год в размере 19 761,15 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 626,53 руб.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

Как отражено в п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с вышеизложенным Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей вынесен судебный приказ №а-1835/2025 от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением от налогоплательщика возражений на судебный приказ мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1835/2025 вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Административное исковое заявление налогового органа поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ (направлено почтой России ДД.ММ.ГГГГ), что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

Представленный представителем истца расчет пени соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.

Административным ответчиком не представлено доказательств иного исчисления заявленных к взысканию сумм налогов и пеней. Доказательств оплаты задолженности по имеющейся недоимке в иные сроки, на которую начислены пени, в материалы дела административным ответчиком не представлено. Следовательно, налоговая обязанность, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком не исполнена, что позволило налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по пени.

С учетом изложенного, требования административного искового заявления, как законные и обоснованные, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН <данные изъяты>, адрес регистрации: <адрес>) о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета пени в размере 5 942,15 руб.

на следующие реквизиты:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

18№

Сч. № в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>,УФК по <адрес>

7727406020,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом

УИН 18№.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.А. Калнагуз