Решение № 2А-4107/2025 2А-4107/2025~М-2038/2025 М-2038/2025 от 15 июня 2025 г. по делу № 2А-4107/2025

<данные изъяты>

УИД 63RS0045-01-2025-002739-94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июня 2025 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания, Баннове В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4107/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком, в том числе земельного налога, в связи с чем в его адрес направлялось налоговое уведомление об уплате налога. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем в его адрес направлено требование об уплате недоимки по налогу и начисленных на сумму недоимки пени, которое в установленный срок не исполнено. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8 руб., ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. ОКТМО № в размере 12 913 рублей и пени в сумме 38 798,32 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уплату государственной пошлины возложить на ответчика.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. Административный истец при подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов административного дела следует, что ФИО2 (ИНН №) в юридически значимый период ДД.ММ.ГГГГ. год) являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, а также земельного участка <адрес><адрес>

С учетом положений вышеуказанных норм, ФИО2 является плательщиком земельного налога, в связи с наличием у нее объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику ФИО2 налоговым органом исчислен земельный налог ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 6 рублей, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и установлен срок уплаты- не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, ФИО2 налоговым органом исчислен земельный налог ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5 рублей. о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и установлен срок уплаты- не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., согласно которого за ДД.ММ.ГГГГ. ему был исчислен земельный налог ОКТМО № в размере 15 495 рублей. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО2 не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом на основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения налоговых правоотношений) в адрес налогоплательщика по месту регистрации были направлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. об уплате недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 14 рублей и пени в сумме 0,78 рублей; и установлен срок уплаты задолженности- до ДД.ММ.ГГГГ

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5 рублей и пени в сумме 0,2 руб.; и установлен срок уплаты задолженности- до ДД.ММ.ГГГГ

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки по земельному налог, в том числе и за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 15 495, в общем размере 48 034 руб., и пени в сумме 20 217,83 руб.; и установлен срок уплаты задолженности- до ДД.ММ.ГГГГ

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000,00 руб.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Федеральным законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ в абзац четвёртый п. 1 ст. 48 НК РФ внесены изменения цифры «3000» были заменены цифрами «10000» (п. 9 ст. 1). Указанный Федеральный закон вступил в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, то есть с ДД.ММ.ГГГГ (п. 2 ст. 9).

Поскольку задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. не превышала 3000 рублей, обязанность по взысканию указанной задолженности у налогового органа возникла при превышении суммы задолженности в размере 10 000 рублей по требованию№ от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки в общем размере 48 034 руб., и пени в сумме 20 217,83 руб. Срок уплаты по данному требованию составлял до ДД.ММ.ГГГГ

Вместе с тем, согласно положения подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

Судом установлено, что при образовании у административного ответчика отрицательного сальдо на 01.01.2023г., налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., согласно которого задолженность по налогам ФИО2 была определена в размере 98 673,71 руб., пени в размере 54 296 руб. 17 коп. Срок уплаты установлен был до ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам за период с ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 48 053 руб. 00 коп., пени в размере 38 798 руб. 32 коп.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГг. судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГг. отменен.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку обязанность по уплате задолженности по налогу и пени налогоплательщиком не исполнена, ДД.ММ.ГГГГ.. налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.

Вместе с тем, статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Таким образом, учитывая, что административный истец обратился к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ., срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа на взыскание указанной задолженности налоговым органом не пропущен, после отмены судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ., налоговый орган обратился с иском в суд ДД.ММ.ГГГГ., то есть в установленный законом срок.

Поскольку документов подтверждающих оплату задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. суду не представлено, суд находит требования административного истца о взыскании недоимки по земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8 руб., ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5 руб., за ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО № в размере 12 913 рублей и пени на данную задолженность обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени в размере 38 798,32 руб. с ДД.ММ.ГГГГ

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность, начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из материалов дела следует, что административному ответчику начислены пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 19 695,62 за период с ДД.ММ.ГГГГ

Согласно решению Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу №., с ФИО1 в пользу ИФНС России по Красноглинскому району г.Самара, была взыскана недоимка по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 42 000 руб., а также пени в размере 397,26 руб., а всего 42 397,26 руб. Решение вступило в законную силу. Задолженность на 31.12.2022г. была не погашена.

Согласно частью 1 статьи 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Согласно представленного ответа ГУФССП по Самарской области, сведения об исполнительных производствах в отношении ФИО1 в базе АИС ФССП России по Самарской области отсутствуют. Исполнительные производства, оконченные ранее ДД.ММ.ГГГГ. –уничтожены. Исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа №. на сумму 14 548 руб.32 коп., окончено было ДД.ММ.ГГГГ. на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве».

Согласно ответа ОСП Промышленного района г. Самара в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство по судебному приказу №. от ДД.ММ.ГГГГ., окончено ДД.ММ.ГГГГ. Иные исполнительные производства по взысканию налоговой задолженности в отношении ФИО1-отсутствуют.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных обстоятельств дела, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки, и пени на указанную недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., по решению Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу №., в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Как усматривается из материалов дела, налоговым органом заявлены требования о взыскании с ответчика пеней по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ., а также по земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ.,ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, как видно из подробного расчета пеней по данному виду налога, налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 10197 руб. был уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8 532 рубля был уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. был уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. был уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 303 руб. был уплачен ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ. земельный налог уплачен был ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ. земельный налог уплачен был ДД.ММ.ГГГГ.

Требования по взысканию пени за ДД.ММ.ГГГГ. по налогу на имущество ОКТМО № а также по земельному налогу ОКТМО № в установленный законом срок, в соответствии со ст.70 УК РФ, административному ответчику не направлялись, сведений не представлено.

Учитывая указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки по пени по налогу на имущество, земельному налогу ОКТМО № за указанный период пропущен.

Административным истцом заявлены требования по взысканию пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., при этом, доказательств обращения налогового органа за взысканием в принудительном порядке недоимок на которые были начислены указанные пени суду не представлено, следовательно, основания для удовлетворения судом административных исковых требований в данной части у суда не не имеется.

Вместе с тем, судом установлено что административным истцом не исполнена обязанность по оплате недоимки по земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ., в связи с чем, требования административного истца о взыскании пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 8 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ. составляют 2,49 руб., пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 6 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ. составляют 2,07 руб., пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 5 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ составляют 1 руб. 29 коп., пени на недоимку по земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 15 495 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. составляют 116,21 руб., с учетом частичной оплаты данной налоговой недоимки, пени на сумму 12 913 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. составляют 731,73 руб.

Иных сведений, обосновывающих расчет пени, административным истцом суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в сумме 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8 руб., ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. ОКТМО № в размере 12 913 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 853 рубля 79 копеек, а всего 13 785 рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 30 июня 2025 года.

Судья <данные изъяты> Ю.В Потапова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>