Решение № 2А-11814/2025 2А-11814/2025~М-9604/2025 М-9604/2025 от 16 ноября 2025 г. по делу № 2А-11814/2025

ДЕЛО №

УИД №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 октября 2025 года

Люберецкий городской суд Московской области

В составе: председательствующего судьи С.В.А.

При секретаре У.М.Л.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-11814/2025 по административному иску МИФНС России № Московской области к Д.С.В. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Московской области (далее - Инспекция) обратилась в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с Д.С.В. задолженности, включая: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за расчетный период, за 2024 год в размере ДД.ММ.ГГ руб., пени в размере ДД.ММ.ГГ руб., а всего ДД.ММ.ГГ руб.

В обоснование административного иска Инспекция указала, что Д.С.В. состоит на налоговом учете в МИФНС России № по Московской области, и является плательщиком страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за расчетный период. Налоговый орган исчислил страховые взносы за 2024 год и направил налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму страховых взносов. Указанная задолженность до настоящего времени не погашена. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в адрес налогоплательщика направлено требование, оставленное без внимания, в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность, а вынесенный судебный приказ о взыскании указанных обязательных платежей по заявлению административного ответчика был отменен определением мирового судьи. При этом, от уплаты страховых взносов в добровольном порядке Д.С.В. уклонилась.

Представитель административного истца МИФНС России № по Московской области в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом, административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении в его отсутствии.

Административный ответчик Д.С.В. в судебное заседание не явилась, о дате и времени извещена надлежащим образом, представила письменные возражения на иск с указанием на то, что согласно сведениям ПК АИС «Налог-3» задолженность по страховым взносам у административного ответчика отсутствует, поскольку ею в полном объеме произведена уплата таковой задолженности.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 1-19 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере ДД.ММ.ГГ рублей за расчетный период 2023 года, ДД.ММ.ГГ рублей за расчетный период 2024 года, ДД.ММ.ГГ рублей за расчетный период 2025 года, ДД.ММ.ГГ рублей за расчетный период 2026 года, ДД.ММ.ГГ рублей за расчетный период 2027 года, если иное не Предусмотрено настоящей статьей

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 ПК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в ротором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального Предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный справляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной Практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 НК РФ).

Согласно положениям пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В связи с неуплатой налоговой задолженности в адрес налогоплательщика направляется требование.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день ^включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Кодекса).

Согласно абзацу второму пункта 6 статьи 75 Кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Д.С.В. (ИНН ДД.ММ.ГГ) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № по Московской области.

В период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ Д.С.В. осуществляла деятельность в качестве адвоката.

Инспекцией произведены следующие расчеты, из которых следует, что у ответчика имеется следующая задолженность по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере за расчетный период, за 2024 год в размере ДД.ММ.ГГ руб., пени в размере ДД.ММ.ГГ руб.

При этом, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГ в сумме ДД.ММ.ГГ

Состояние отрицательного сальдо ЕИС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГ по делу №а-1218/2025 следующее: общее сальдо в размере ДД.ММ.ГГ коп., в том числе пени – ДД.ММ.ГГ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое в силу п. 6 ст. 69 Кодекса направленное в личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В порядке статей 123.2 и 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировому судье судебного участка № <адрес>, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в порядке статьи 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГ мировым судьёй судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-1218/2025, который определением мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен ДД.ММ.ГГ, на основании поступивших возражений от административного ответчика.

В соответствие со ст. 46 НК РФ Инспекцией вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств и электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГ.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, представитель МИФНС России № по Московской области указывал на наличие задолженности у ответчика по уплате страховых взносов, что послужило основанием для начисления пени.

Разрешая заявленные административным истцом требования о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с настоящим иском, суд приходит к следующим выводам.

Согласно с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В порядке статей 123.2 и 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), мировому судье судебного участка № ПО Люберецкого судебного района Московской области, Межрайонной ИФНС России № по Московской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в порядке статьи 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГ мировым судьёй судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГ №а-1468/2023.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с положениями абзаца 3 пункт 3 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Положениями КАС РФ предусмотрена возможность заявлять ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока (п. 2 ст. 94 КАС РФ, п. 1, п. 2 ст. 95 КАС РФ).

Таким образом, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличия уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

При этом, заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, административный истец ссылался на то, что таковой пропуск обусловлен уважительными причинами, при том, что ранее Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении в отношении ответчика судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, однако таковой приказ по заявлению ответчика был отменен.

Оценив представленные доказательства, принимая во внимание, что Инспекцией предпринимались попытки взыскания с ответчика имеющей задолженности по страховым взносам, суд находит доводы административного истца о восстановлении срока для обращения в суд с настоящим иском обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, возражая относительно доводов иска, Д.С.В. указывала на то, что согласно сведениям ПК АИС «Налог-3» задолженность по страховым взносам у административного ответчика отсутствует, поскольку ею в полном объеме произведена уплата таковой задолженности.

В обоснование указанных доводов Д.С.В. представлен платежный документ – чек по операции ЕНП (внешний номер транзакции № от ДД.ММ.ГГ. из которого следует, что ответчиком произведена уплата задолженности по страховым взносам в размере 57 298,50 руб., так же представлен ответ от административного истца о том, что на ДД.ММ.ГГ сальдо единого налогового счета налогоплательщика составляет 0,00 руб.

С учетом установленных по делу обстоятельств и представленных доказательств, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам, поскольку, как следует из материалов дела, Д.С.В. произведена их уплата полностью, а потому суд в удовлетворении иска отказывает в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административное исковое заявление МИФНС России № Московской области к Д.С.В. (ИНН №) о взыскании задолженности по страховым взносам, пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Люберецкий городской суд Московской области путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГ.

Судья В.А.С.