Решение № 2А-4169/2024 2А-4169/2024~М-1203/2024 М-1203/2024 от 24 июля 2024 г. по делу № 2А-4169/2024

Дело № 2а-4169/2024

78RS0005-01-2024-002038-46


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Санкт-Петербург 25 июля 2024 года

Калининский районный суд Санкт-Петербурга

в составе председательствующего судьи Лукашева Г.С.,

при секретаре Коваленко Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу (далее – Межрайонная ИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу) обратилась в суд с иском к административному ответчику о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 8120 руб. 00 коп, авансовым платежам по упрощенной системе налогообложения за 2022 год в размере 43136 руб. 00 коп, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022-2023 г. в размере 56 749 руб. 36 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетный период 2022 год в размере 8766 руб. 00 коп, пени по единому налоговому счету в размере 20670 руб. 18 коп.

В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован как <данные изъяты>, своевременно не оплатил страховые взносы, недоимку по транспортному налогу. В адрес ответчика были направлены требования об уплате налогов, налоговые уведомления, однако данная обязанность исполнена не была.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Как следует из материалов дела, на имя административного ответчика в 2021 году была зарегистрирована автомашина марки ФОРД ФОКУС, государственный рег. знак №

Как следует из материалов дела, на имя административного ответчика в 2021 году была зарегистрирована автомашина марки HYUNDAI SOLARIS, государственный рег. знак №.

В силу требований ст.210 Гражданского кодекса РФ на собственника возложено бремя содержания принадлежащего имущества, в том числе обязанность по уплате транспортного налога в соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.362 НК РФ, ст.2 Закона Санкт-Петербурга от 04 ноября 2002 года №487-53 "О транспортном налоге" (далее - Закон) и на основании сведений ГИБДД о наличии транспортных средств, инспекцией было произведено исчисление транспортного налога за 2021 год в размере 8120,00руб. который подлежал уплате в бюджет не позднее 01.12.2022 г.(п.3 ст.3 Закона).

Руководствуясь п.3 ст.363 НК РФ, инспекция направила в личный кабинет ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика. Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты, направления заказного письма.

В судебном заседании установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Плательщики страховых взносов, указанные в п.1 ст. 419 НК РФ, в том числе индивидуальные предприниматели, уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФ РФ и ФФОМС в фиксированных размерах, как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФ РФ, установленного п.1 ст. 430 НК РФ, увеличенное в 12 раз. Страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Размер страховых взносов, а также порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, регулируются ст. 430, 431, 432 НК РФ. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере.

В соответствии с ч.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, ФИО1 представил по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ декларацию по налогу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год (номер корректировки 0), в которой указана общая сумма дохода 718938,00 руб.,

В декларации административный ответчик указал авансовые платежи в соответствии со ст.227 НК РФ, в размере 18721,00руб. срок уплаты 26.04.2022г., также указал авансовый платеж в размере 24415,00 руб. срок уплаты 25.07.2022г., указал сумму налога, подлежащую доплате за налоговый период с учетом авансовых платежей в размере 0,00 руб.

Согласно п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, должны подавать в налоговый орган уведомление об этом.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - декларация), заполняется налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с гл. 26.2 НК РФ.

Авансовые платежи по налогу в соответствии со ст. 346.21 п 7. уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.( по состоянию на 2022 год)

Статья 346.21 НК РФ определяет порядок исчисления и уплаты налога по упрощенной системе налогообложения.

Согласно пункту 3 указанной статьи налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. ст. 227 НК РФ налогоплательщик обязан представить декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2022 г. и уплатить налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ г., а также уплатить авансовые платежи. Задолженность перед бюджетом не погашена.

В соответствии с п.3 ст.75 за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

С 1 января 2017 года, вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, а также порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, регулируются ст. ст. 430, 431, 432 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 6 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ и п. 2 ч. 1 ст. 11 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ, индивидуальные предприниматели, адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 1 статьи 419 НК РФ, в том числе индивидуальные предприниматели, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ст.430 НК РФ, увеличенное в 12 раз. Страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период уплачиваются индивидуальными предпринимателями не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов (ст.48 НК РФ).

ФИО1 был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., в связи с этим согласно п.1 ст.430 НК РФ как страхователь он был обязан своевременно и в полном размере уплачивать страховые взносы.

Размер страховых взносов, а также порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, регулируются ст.ст. 430, 431, 432 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере рублей за расчетный период.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты, снятия с учета в налоговом органе. При этом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов начисляются пени

Административным истцом представлен расчет недоимки, согласно которому недоимка по авансовым платежам по упрощенной системе налогообложения за 2022 год составила 43136 руб. 00 коп, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022-2023 год составила 56749 руб. 36 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетный период 2022 год в размере 8766 руб. 00 коп, пени по единому налоговому счету составили 20670 руб. 18 коп.

В связи с неисполнением налоговых обязанностей гр. ФИО1 в установленный законом срок инспекцией на выявленную задолженность по налогам и пени должнику оформлено и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по единому налоговому счету Требование должником не исполнено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 3 статьи 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

Должником сумма налога, указанная в требовании, не оспаривалась и в нарушение ст.57 Конституции РФ, ст.44,45 Налогового Кодекса РФ недоимка перед бюджетом не погашена.

Согласно ч.4 ст.69 НК РФ - требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ч.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ответчиком обязанность по уплате налога за период, указанный в иске, не исполнена. Указанное обстоятельство стороной ответчика не оспорено.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумму, указанную в абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумму, указанную в абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумму, указанную в абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление №.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком было получено требование №.

В указанное требование включены суммы исчисленной пени.

22.11.2023 г. мировым судьей судебного участка № 55 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ, который 14.12.2023 г отменен.

23.01.2024 года административный иск поступил в суд.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения налогового органа с административным исковым заявлением в суд не пропущен.

Определяя размер подлежащей взысканию с административного ответчика в пользу административного истца задолженности по пеням, суд исходит из представленного административным истцом расчета и сумму страховых взносов и начисленных на них пеней, указанных в требованиях. Указанные документы сомнений у суда не вызывают. Представленный расчет задолженности произведен в соответствии с нормами действующего законодательства, соответствует фактическим обстоятельствам дела и является правильным, расчет задолженности судом проверен, арифметических ошибок не содержит.

При этом суд учитывает, что доводы истца и представленные им доказательства в обоснование заявленных требований ответчиком не оспорены и не опровергнуты. Доказательств оплаты задолженности по налогу и пене ответчиком не представлено.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п. п. 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, имеются основания для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу за период, указанный в иске.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016г. N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного налоговым органом иска в полном объеме.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу<адрес> о взыскании недоимки - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 8 120 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 недоимку по авансовым платежам по упрощенной системе налогообложения за 2022г. в размере 43 136 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022-2023 г. в размере 56 749 руб. 36 коп.

Взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 г. в размере 8 766 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 пени по единому налоговому счету в размере 20 670 руб. 18 коп.

- всего взыскать 137 441 руб. 54 коп.

Взыскать в доход государства с ФИО1 государственную пошлину в размере 3 948 руб. 83 коп.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья <данные изъяты>.

Решение в окончательной форме изготовлено 30.08.2024.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>