Решение № 2А-1551/2024 2А-1551/2024~М-1018/2024 М-1018/2024 от 16 июня 2024 г. по делу № 2А-1551/2024

Дело № 2а-1551/2024

50RS0019-01-2024-001602-51


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Клин Московской области 17 июня 2024 года

Клинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Вороновой Т.М.,

при секретаре судебного заседания Баламутовой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС по г. Клин Московской области к ФИО1 о взыскании пени по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по г. Клин Московской области, уточнив исковые требования, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по ЕНС.

В обоснование иска истец указывал на то, что у ответчика имелась задолженность в общем размере 229 461 руб. 88 коп., в том числе: транспортный налог в размере 16 327 руб. за 2021 год, земельный налог в размере 17 316 руб. за 2021 год, пени с 30.06.2017 года по 12.08.2023 года в размере 195 818 руб. 88 коп.

С учетом предоставленного удостоверения многодетной семьи № 5019-00044-19 произведен перерасчет налоговых обязательств, соответственно сумма задолженности ЕНС по состоянию на 31.05.2024 года составила 211 300.34 руб., в том числе штраф по НДФЛ в сумме 3 200 руб., пени в сумме 208 180.34 руб.

В связи с перерасчетом от 28.05.2024 года уменьшены налоговые обязательства в общей сумме 93 804 руб., а именно: транспортный налог за 2016-2020 гг. в общей сумме 73 896 руб., налог на имущество физических лиц за период 2016-2018 гг. в общей сумме 1 147 руб., земельный налог за период 2016-2019 гг. в общей сумме 20 801 руб., а также произведен перерасчет соответствующих сумм пени.

Указанная сумма переплаты в размере 93 804 руб. погасила 28.05.2024 года частично сумму задолженности по налогам в общей сумме 45 295,23 руб., в том числе: страховые взносы, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 01.07.2018 года в сумме 11 651,04 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 16 327 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 1,19 коп., за 2021 год 17 316 руб.

Сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 117 352.23 руб., в том числе: пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019 года по 17.12.2022 года в сумме 5,09 руб., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года в сумме 412,05 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 129,94 руб., пени по страховым взносам, зачисляемые в ПФ РФ выплату страховой пенсии за период с 29.04.2019 года по 20.06.2022 года в сумме 44 039,26 руб., пени по страховым взносам, зачисляемые в бюджет ПФ РФ выплату страховой пенсии за период с 03.07.2018 года по 24.12.2021 года в сумме 5 552,80 руб., пени по страховым взносам на ОМС, зачисляемые в бюджет ФФОМС за период с 29.04.2019 года по 20.06.2022 года в сумме 7 873,80 руб., пени по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, за период с 29.04.2019 года по 20.06.2022 года в сумме 501,30 руб., пени по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, за период с 29.04.2019 года по 20.06.2022 года в сумме 10 700,72 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование, в связи с материнством за период с 29.04.2019 года по 20.06.2022 года в сумме 6 203,15 руб., пени по ЕНВД за период с 29.04.2019 года по 20.06.2022 года в сумме 75 511,19 руб., пени по НДФЛ за период с 17.10.2018 года по 16.06.2022 года в сумме 1 302,62 руб., пени по УСН за период с 29.04.2019 года по 20.06.2022 года в сумме 3 365,8 руб., пени ЕНС за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года в сумме 2 566.73 руб. (так как сумма вышеуказанной недоимки ЕНС в общей сумме 45 295.23 руб. погашена в связи с перерасчетом 28.05.2024 года).

Учитывая указанные обстоятельства, а также принимая во внимание то, что Арбитражным судом Московской области 29.04.2019 года были признаны требования ИФНС России по г. Клину Московской области к ФИО1 в сумме 1 458 646,66 руб. обоснованными и введена процедура реструктуризации долгов гражданина, тогда как определением Арбитражного суда Московской области от 20.06.2022 года производство по делу № А41 -95706/18 прекращено, восстановлена платежеспособность должника в связи с погашением требований кредитора, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 пени ЕНС за период с 03.07.2018 года по 12.08.2023 года в общем размере 117 352,23 руб.

Представитель административного истца ИФНС по г. Клин Московской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание явилась, просила удовлетворить требования уточненного иска, ссылалась на то, что срок на обращение в суд с иском не пропущен.

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО3 возражала против удовлетворения иска по доводам, изложенным в отзыве на иск. С учетом дела о банкротстве ответчика, полагала, оснований для начисления и взыскания пени не имеется. Ссылалась на пропуск срока.

Исследовав письменные доказательства, заслушав объяснения явившихся лиц, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 75 настоящего кодекса.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

С 01.01.2023 года в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введены институты "Единый налоговый счет" (ЕНС) и "Единый налоговый платеж" (ЕНП), которые ведутся и учитываются в отношении каждого физического лица и организации.

В связи с внесенными изменениями начальное сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) формируется 01.01.2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и взысканных обязательных платежей, и санкций (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Как следует из материалов дела, у ответчика ФИО1 имелась задолженность по уплате налога в ИФНС по г. Клин Московской области в общем размере 229 461 руб. 88 коп., в том числе: транспортный налог в размере 16 327 руб. за 2021 год, земельный налог в размере 17 316 руб. за 2021 год, пени с 30.06.2017 года по 12.08.2023 года в размере 195 818 руб. 88 коп.

С учетом предоставленного удостоверения многодетной семьи № 5019-00044-19 административным истцом произведен перерасчет налоговых обязательств, соответственно сумма задолженности ЕНС по состоянию на 31.05.2024 года составила 211 300,34 руб., в том числе штраф по НДФЛ в сумме 3 200 руб., пени в сумме 208 180,34 руб.

В связи с перерасчетом от 28.05.2024 года уменьшены налоговые обязательства в общей сумме 93 804 руб., а именно: транспортный налог за 2016-2020 гг. в общей сумме 73 896 руб., налог на имущество физических лиц за период 2016-2018 гг. в общей сумме 1 147 руб., земельный налог за период 2016-2019 гг. в общей сумме 20 801 руб., а также произведен перерасчет соответствующих сумм пени.

Указанная сумма переплаты в размере 93 804 руб. погасила 28.05.2024 года частично сумму задолженности по налогам в общей сумме 45 295,23 руб., в том числе: страховые взносы, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 01.07.2018 года в сумме 11 651,04 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 16 327 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 1,19 коп., за 2021 год 17 316 руб.

Как указывает истец в уточненном иске, сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 117 352.23 руб., в том числе: пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019 года по 17.12.2022 года в сумме 5,09 руб., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года в сумме 412,05 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 129,94 руб., пени по страховым взносам, зачисляемые в ПФ РФ выплату страховой пенсии за период с 29.04.2019 года по 20.06.2022 года в сумме 44 039,26 руб., пени по страховым взносам, зачисляемые в бюджет ПФ РФ выплату страховой пенсии за период с 03.07.2018 года по 24.12.2021 года в сумме 5 552,80 руб., пени по страховым взносам на ОМС, зачисляемые в бюджет ФФОМС за период с 29.04.2019 года по 20.06.2022 года в сумме 7 873,80 руб., пени по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, за период с 29.04.2019 года по 20.06.2022 года в сумме 501,30 руб., пени по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, за период с 29.04.2019 года по 20.06.2022 года в сумме 10 700,72 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование, в связи с материнством за период с 29.04.2019 года по 20.06.2022 года в сумме 6 203,15 руб., пени по ЕНВД за период с 29.04.2019 года по 20.06.2022 года в сумме 75 511,19 руб., пени по НДФЛ за период с 17.10.2018 года по 16.06.2022 года в сумме 1 302,62 руб., пени по УСН за период с 29.04.2019 года по 20.06.2022 года в сумме 3 365,8 руб., пени ЕНС за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года в сумме 2 566,73 руб. (так как сумма вышеуказанной недоимки ЕНС в общей сумме 45 295,23 руб. погашена в связи с перерасчетом 28.05.2024 года).

В отзыве на иск ответчик ссылался на пропуск срока и отсутствие оснований для взыскания пени с учетом того, что в отношении него было прекращено производство по делу Арбитражным судом Московской области 20.06.2022 года по делу о банкротстве.

Вместе с тем, заявление о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 года № 86 направлено мировому судье судебного участка № 76 Клинского судебного района Московской области.

22.09.2023 года мировым судьей судебного участка № 76 Клинского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № 2а – 3587/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

13.10.2023 года в адрес ИФНС по г. Клин Московской области поступило определение мирового судьи от 05.10.2023 года об отмене судебного приказа в связи с подачей должником возражений.

Как усматривается из материалов дела, Арбитражным судом Московской области 29.04.2019 года были признаны обоснованными требования ИФНС России по г. Клину Московской области к ФИО1 в сумме 1 458 646,66 руб. и введена процедура реструктуризации долгов гражданина.

Однако, определением Арбитражного суда Московской области от 20.06.2022 года производство по делу № А41 -95706/18 прекращено, восстановлена платежеспособность должника ФИО1 в связи с погашением требований кредитора.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Как указано в иске, за период с 03.07.2018 года по 12.08.2023 года у ответчика образовалась задолженность по оплате пени ЕНС в сумме 117 352, 23 руб.

При определении размера задолженности ФИО1 по пеням, суд основывается на расчете задолженности приведенным налоговым органом в административном исковом заявлении, которые проверен и признается арифметически верным.

Таким образом, судом установлено, что административным ответчиком ФИО1, являющимся плательщиком транспортного, земельного налогов, своевременно и полностью не исполнил свои обязанности, что привело к образованию задолженности и начислению пеней на него.

Он же проигнорировал срок, указанный в требовании об уплате задолженности, направленном в электронной форме через личный кабинет от 16.05.2023 года № 566, в срок до 15.06.2023 года не погасил задолженность.

Поскольку административный истец в рамках требования обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, учитывая размер требования, согласно п. 3 ст. 48 НК срок для взыскания задолженности и обращения в суд с указанным иском не пропущен.

На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление ИФНС по г. Клин Московской области является законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Исходя из размера взысканной суммы пеней, с учетом положений пункта 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 3 547,04 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175180, 219, 291- 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования ИФНС по г. Клин Московской области к ФИО1 о взыскании пени по ЕНС удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС по г. Клин Московской области пени ЕНС за период с 03.07.2018 года по 12.08.2023 года в сумме 117 352,23 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в бюджет городского округа Клин Московской области государственную пошлину в размере 3 547, 04 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Клинский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья подпись Т.М. Воронова

Мотивированное решение составлено 18 июня 2024 года.

Копия верна

Решение не вступило в законную силу

Судья Т.М. Воронова