Решение № 02А-0011/2025 02А-1055/2024 2А-11/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 02А-0011/2025

Уникальный идентификатор дела 26RS0001-01-2024-007388-58

Дело №2а-11/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года Перовский районный суд адрес

в составе: председательствующего судьи фио

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-11/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №14 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, ссылаясь на то, что административный истец обратился в суд с административным иском к адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, мотивируя требования тем, что на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по адрес состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН <***>.

В соответствии с приказом УФНС России по адрес от 29.09.2020 № 01- 05/120 «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № 14 по адрес и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с 01.10.2020, Межрайонная ИФНС России № 14 по адрес выполняет функции Долгового центра — центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи НК РФ.

Адвокаты уплачивают страховые взносы в следующих размерах (п.1 ст. 430 НК РФ):

1) На обязательное пенсионное страхование:

Если доход адвоката за расчетный период не превышает сумма, - фиксированном размере сумма за расчетный период 2021,2022 г.; если доход адвоката за расчетный период превышает сумма, то взносы уплачиваются в указанном фиксированном размере плюс 1% от суммы дохода, превышающего сумма

Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) (далее ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная р;1 января 2017 Ra (далее ОМС) в фиксированном размере:

ОПС:

- за 2022 г. задолженностьразмере в размере сумма

(указанная задолженности по налогу не погашена).

ОМС:

- за 2022г. задолженность по налогу в размере сумма (указанная задолженности по налогу не погашена).

В соответствии со ст.52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление 32867603 от 01.09.2022, согласно которому произведен расчет (перерасчет) транспортного налога с физических лиц за налоговые период 2021 года.

марка автомобиля; Е683ТС126; ОКТМО 07701000; код налогового органа 2635 налог в размере сумма

Также административному ответчику направлялось уведомление 32867603 от 01.09.2022, согласно которому произведен расчет (перерасчет) налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2021 года.

Объекты налогообложения: квартира по адресу адрес,5,149; квартира по адресу Минеральные воды адрес, 66; квартира адрес воды, адрес, 11, общая задолженность по налогу сумма

Сумма задолженности по пени в общем размере сумма, которая состоит из:

1) Пени, исчисленные на задолженность до 01.01.2023, в том числе по следующим видам налоговых обязательств:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

за 2019 год на сумму сумманачислены пени вразмере сумма за период с 10.02.2020 по31.12.2022 года (сумма основного долга взысканарешением Перовского районного суда адрес от 28.08.2023 по делу 02а-0808/2023, вступило в силу 10.06.2024 года.)

за 2020 год на сумму сумманачислены пени вразмере сумма за период с 10.02.2021 по 31.12.2022 года(сумма основногодолга взыскана решением Перовского районного суда адрес от 28.08.2023 по делу 02а-0808/2023, вступило в силу 10.06.2024 года.)

за 2021 год на сумму сумма начислены пени в размере сумма за период с 13.01.2022 по 31.12.2022 года (сумма основного долга взыскана судебным приказом, вынесенным Мировым судьей судебного участка № 13 адрес от 18.11.2022 №2а-333/32-569/2022)

Всего сумма.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

за 2019 год на сумму сумма начислены пени в размере сумма за период с 10.02.2020 по 31.12.2022 года (сумма основного долга взыскана решением Перовского районного суда адрес от 28.08.2023 по делу 02а-0808/2023, вступило в силу 10.06.2024 годи)

за 2020 год на сумму сумма начислены пени в размере сумма за период с 10.02.2021 по 31.12.2022 года (сумма основного долга взыскана решением Перовского районного суда адрес от 28.08.2023 по делу 02а-0808/2023, вступило в силу 10.06.2024 года.)

за 2021 год на сумму сумма начислены пени в размере сумма за период с 13.01.2022 по 31.12.2022 года ( сумма основного долга взыскана судебным приказом, вынесенным Мировым судьей судебного участка № 13 адрес от 18.11.2022 № 2а-333/32-569/2022

Всего сумма.

2) Пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.10.2023 в размере сумма

В связи с неисполнением вышеуказанной задолженности в установленной срок, Межрайонной ИФНС России, по адрес, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ (в ред. после 01.01.2023 года) в адрес административного ответчика направлено требование об уплате:

- от 24.05.2023 № 1351 со сроком исполнения до 19.07.2023 на общую сумму сумма, указанное требование не исполнено.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 05.10.2023 № 4694 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере сумма

Просит взыскать с фио Валерьевич, ИНН <***> задолженность в общем размере сумма, в том числе:

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): за 2022 год в размере сумма.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года; за 2022 год в размере сумма.

Задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере сумма.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2021 год в размере сумма.

Задолженность по пени в общем размере сумма.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, просил в удовлетворении требований отказать.

Суд, огласив административное исковое заявление, изучив и исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно пп. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый должен платить законно установленные налоги, а также пени в случае уплаты причитающихся сумм любых налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 ч. 1 ст. 48 НК РФ). 

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по адрес состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН <***>.

В соответствии с приказом УФНС России по адрес от 29.09.2020 № 01- 05/120 «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № 14 по адрес и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с 01.10.2020, Межрайонная ИФНС России № 14 по адрес выполняет функции Долгового центра — центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

3) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

4) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи НК РФ.

Адвокаты уплачивают страховые взносы в следующих размерах (п.1 ст. 430 НК РФ):

1) На обязательное пенсионное страхование:

Если доход адвоката за расчетный период не превышает сумма, - фиксированном размере сумма за расчетный период 2021,2022 г.; если доход адвоката за расчетный период превышает сумма, то взносы уплачиваются в указанном фиксированном размере плюс 1% от суммы дохода, превышающего сумма

Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) (далее ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная р;1 января 2017 Ra (далее ОМС) в фиксированном размере:

ОПС:

- за 2022 г. задолженностьразмере в размере сумма

(указанная задолженности по налогу не погашена).

ОМС:

- за 2022г. задолженность по налогу в размере сумма (указанная задолженности по налогу не погашена).

В соответствии со ст.52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление 32867603 от 01.09.2022, согласно которому произведен расчет (перерасчет) транспортного налога с физических лиц за налоговые период 2021 года.

марка автомобиля; Е683ТС126; ОКТМО 07701000; код налогового органа 2635 налог в размере сумма

Также административному ответчику направлялось уведомление 32867603 от 01.09.2022, согласно которому произведен расчет (перерасчет) налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2021 года.

Объекты налогообложения: квартира по адресу адрес,5,149; квартира по адресу Минеральные воды адрес, 66; квартира адрес воды, адрес, 11, общая задолженность по налогу сумма

Сумма задолженности по пени в общем размере сумма, которая состоит из:

3) Пени, исчисленные на задолженность до 01.01.2023, в том числе по следующим видам налоговых обязательств:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

за 2019 год на сумму сумманачислены пени вразмере сумма за период с 10.02.2020 по31.12.2022 года (сумма основного долга взысканарешением Перовского районного суда адрес от 28.08.2023 по делу 02а-0808/2023, вступило в силу 10.06.2024 года.)

за 2020 год на сумму сумманачислены пени вразмере сумма за период с 10.02.2021 по 31.12.2022 года(сумма основногодолга взыскана решением Перовского районного суда адрес от 28.08.2023 по делу 02а-0808/2023, вступило в силу 10.06.2024 года.)

за 2021 год на сумму сумма начислены пени в размере сумма за период с 13.01.2022 по 31.12.2022 года (сумма основного долга взыскана судебным приказом, вынесенным Мировым судьей судебного участка № 13 адрес от 18.11.2022 №2а-333/32-569/2022)

Всего сумма.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

за 2019 год на сумму сумма начислены пени в размере сумма за период с 10.02.2020 по 31.12.2022 года (сумма основного долга взыскана решением Перовского районного суда адрес от 28.08.2023 по делу 02а-0808/2023, вступило в силу 10.06.2024 годи)

за 2020 год на сумму сумма начислены пени в размере сумма за период с 10.02.2021 по 31.12.2022 года (сумма основного долга взыскана решением Перовского районного суда адрес от 28.08.2023 по делу 02а-0808/2023, вступило в силу 10.06.2024 года.)

за 2021 год на сумму сумма начислены пени в размере сумма за период с 13.01.2022 по 31.12.2022 года ( сумма основного долга взыскана судебным приказом, вынесенным Мировым судьей судебного участка № 13 адрес от 18.11.2022 № 2а-333/32-569/2022

Всего сумма.

4) Пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.10.2023 в размере сумма

В связи с неисполнением вышеуказанной задолженности в установленной срок, Межрайонной ИФНС России, по адрес, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ (в ред. после 01.01.2023 года) в адрес административного ответчика направлено требование об уплате:

- от 24.05.2023 № 1351 со сроком исполнения до 19.07.2023 на общую сумму сумма, указанное требование не исполнено.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 05.10.2023 № 4694 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере сумма

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года N 381-О-П).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц, а также пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Доказательств, которые могли бы свидетельствовать о недостоверности представленных административным истцом сведений, используемых для расчета налога, административным ответчиком не представлено.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнено обязательство по оплате налога, суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании с административного ответчика о задолженности по налогу и пени. 

На основании п. 2 ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализаций своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах, и сборах.

В п. 20 Приложения к вышеуказанному Приказу указано, что в случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору (за Исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие, с физическими лицами) уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе. После получения от физического лица уведомления, указанного лица, документы (информация), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемый законодательством о налогах и сборах, направляются налоговыми органами физическому лицу на бумажном носителе по истечении 3 рабочих дней со дня получения указанного уведомления.

В случае неполучения от физического лица уведомления, указанного выше, по истечении 3 рабочих дней со дня первого входа физического, лица в личный кабинет налогоплательщика направление налоговыми органами физическому лицу документов (информации), сведений Осуществляется только через, личный кабинет налогоплательщика.

Этот факт имеет заявительский характер и подтверждается в личном кабинете при каждом случае и при необходимости получения документов в бумажном виде.

В п.22 Приложения к вышеуказанному Приказу указано, что актуализация документов (информации), сведений, получаемых через личный кабинет налогоплательщика, осуществляется ежедневно не реже одного раза в день.

Анализ приведенных норм права позволяет суду сделать вывод о наличии у административного ответчика обязанности оплатить начисленный налог, в том числе и при смене места жительства в отсутствие извещения об этом налогового органа. Установленная процедура уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, предшествующая обращению в суд, налоговым органом, направившим налоговое уведомление по известному адресу налогоплательщика, соблюдена.

Учитывая, что определением от 26.04.2024 г. мирового судьи судебного участка № 13 адрес юрода Ставрополя отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № 2а-59/32-569/2023 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере сумма, суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании с административного ответчика о задолженности по налогу, однако принимая во внимание произведенную оплату в рамках судебного приказа задолженности по налогу и пени, суд не видит оснований для приведения в исполнение указанного решения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №14 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №14 по адрес задолженность в общем размере сумма

Решение в части взыскания налоговой задолженности и пени в исполнение не приводить.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Перовский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

фио ФИО2