Решение № 2А-3139/2017 2А-3139/2017~М-2682/2017 А-3018/2017 М-2682/2017 от 12 ноября 2017 г. по делу № 2А-3139/2017

Дело №а-3018/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 ноября 2017 года <.........> края

Находкинский городской суд <.........> в составе председательствующего судьи Комаровой В.А.,

при секретаре ФИО2,

с участием представителя Государственного учреждения – инспекции Федеральной налоговой службы по <.........> края ФИО3

представителя административного ответчика ФИО1 - ФИО5,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Государственного учреждения – инспекции Федеральной налоговой службы по <.........> края о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Государственное учреждение – инспекция Федеральной налоговой службы по <.........> края обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц с ФИО1.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности объекты недвижимости. В установленный п. 1 ст. 409 НК РФ, ст. 5 Закона РФ "О налоге на имущество физических лиц" срок должник не уплатил налоги, установленные п.1 ст.23, п.1 ст.45 части 1 Налогового кодекса РФ. Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год составила №. Налоговым органом на суммы недоимки начислены пени в размере № руб.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога ответчику было направлено Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГ. об уплате налога на имущество за 2015 г. в размере №. и исчисленных пени в размере №. Срок исполнения требования - ДД.ММ.ГГ.. Должник требование не исполнил.

ДД.ММ.ГГ. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района <.........> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 A.Л. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере № руб. и пени в размере № руб.

ДД.ММ.ГГ. мировым судьей судебного участка № судебного района <.........> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 A.Л. в пользу ИФНС России по <.........> недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. и пени в размере № руб.

Определением от ДД.ММ.ГГ. в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ в отношении ФИО1 A.Л. был отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На сегодняшний день за ответчиком ФИО1 A.Л. числится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в общей сумме № руб., в том числе: по налогу в размере №., пени за несвоевременную оплату налога - № руб.

На основании изложенного, ИФНС по <.........> просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в общей сумме № рублей, в том числе: налог – № рублей, пени за несвоевременную оплату налога - № рублей.

Представитель административного истца ГУ - ИФНС России по <.........> края ФИО3 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, просила взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в общей сумме № рублей, в том числе: налог – № рублей, пени за несвоевременную оплату налога - № рублей. Доводы истца о неверном исчислении налога считает необоснованными, поскольку налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора, установленного в размере 1,14ДД.ММ.ГГ. год, на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГ..

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о чём свидетельствует имеющееся в материалах дела почтовое извещение о вручении ей судебного извещения. В соответствии с принципом диспозитивности, стороны по своему усмотрению распоряжаются своими правами: ответчик предпочёл вместо защиты своих прав в судебном заседании неявку в суд и, учитывая, что реализация участниками гражданского оборота своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других лиц, суд считает необходимым в порядке части 2 статьи 150, части 3 статьи 289 КАС РФ рассмотреть настоящее дело в отсутствие ответчика, поскольку полагает возможным разрешить спор по имеющимся в деле доказательствам.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО5 в судебном заседании с исковыми требованиями административного истца – ИФНС России по <.........> края не согласилась, указала, что из представленного Инспекцией расчета следует, что согласно поступившим из регистрирующих органов сведениям инвентаризационная стоимость имущества составила, в том числе: жилой дом по адресу: <.........> в 4 695 метрах на юго-восток от жилого дома - 1 303 642 рублей; жилой дом по адресу: <.........> в 4 715 метрах на юго-восток от жилого дома - 2 206 420 рублей; здания, строения, сооружения по адресу: <.........> в 4 660 метрах на юго-восток от жилого дома - 172 050; здания, строения, сооружения по адресу: <.........> в 4 600 метрах на юго-восток от жилого дома - 172 050; здания, строения, сооружения по адресу: <.........> в 4 595 метрах на юго-восток от жилого дома - 172 050; здания, строения, сооружения по адресу: <.........> – 1 429 018 рублей; здания, строения, сооружения по адресу: <.........> в 4 705 метрах на юго-восток от жилого дома – 1 147 000 рублей; здания, строения, сооружения по адресу: <.........> в 4 610 метрах на юго-восток от жилого дома – 1 050 057 рублей; квартира по адресу: <.........>Б кв. – 607 796 рублей; здания, строения, сооружения по адресу: <.........> – 1 716 175, 95 рублей; здания, строения, сооружения по адресу: <.........>, лит. 1 – 114 700 рублей; здания, строения, сооружения по адресу: <.........>, 25:31:010401:1164 – 458 800 рублей; здания, строения, сооружения по адресу: <.........>, 25:31:010401:1200 – 68 820 рублей; здания, строения, сооружения по адресу: <.........>, 25:31:010401:8090 – 114 700 рублей; квартира по адресу: <.........> – 125 715 рублей.

Данная инвентаризационная стоимость принята Инспекцией ФНС России по <.........> для расчета налога на имущество за 2015 год.

Находкинским бюро технической инвентаризации на вышеуказанные объекты были изготовлены технические паспорта на основании визуального обследования и сравнительного анализа признаков физического износа отдельных конструктивных изменений и зданий в целом по состоянию на ДД.ММ.ГГ. год.

Так, например, здание овощехранилища 1989 года постройки общей площадью 52,80 кв. м, расположенное по адресу: <.........>, в 4 595. метрах на юго-восток от жилого дома по состоянию на ДД.ММ.ГГ. уже имело 42 % износа.

Налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Расчет инвентаризационной стоимости объектов недвижимости осуществляется БТИ исходя из восстановительной стоимости, определенной по сборникам укрупненных показателей восстановительной стоимости с ее последующим пересчетом в уровень цен текущего года по коэффициентам, утверждаемым органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации (Порядок оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, утвержденный приказом Минстроя России от ДД.ММ.ГГ. N 87 "Об утверждении порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности»), что приводит к ее полному несоответствию рыночной стоимости объектов недвижимости.

Вышеуказанным документом установлено, что финансирование работ по расчету инвентаризационной стоимости должны осуществлять органы государственной власти субъектов Российской Федерации. Установлена также периодичность актуализации инвентаризационной стоимости посредством проведения плановой технической инвентаризации не реже одного раза в пять лет.

Вместе с тем, на сегодняшний день финансирование работ по расчету инвентаризационной стоимости оплачивает заявитель при проведении первичной технической инвентаризации, при этом проведение плановой технической инвентаризации не осуществляется.

Кроме того, техническая инвентаризация не является обязательной для регистрации прав на недвижимое имущество, поскольку в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГ. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» собственник имеет право зарегистрировать здания и сооружения на основании разрешения на ввод объекта в эксплуатацию.

Согласно ответу ИФНС России по <.........> (исх. № от ДД.ММ.ГГ.) по состоянию на 2014 г. инвентаризационная стоимость объектов недвижимости составила:

по адресу: <.........> А в 98 метрах – 12 245 рублей;

здания, строения, сооружения по адресу: <.........>, 25:31:010401:1200 – 60 000 рублей;

здания, строения, сооружения по адресу: <.........>, 25:31:010401:1164 – 400 000 рублей;

здания, строения, сооружения по адресу: <.........>, 25:31:010401:8098 – 100 000 рублей;

здания, строения, сооружения по адресу: <.........> – 1 716 175, 95 рублей;

здания, строения, сооружения по адресу: <.........> в 4610 метрах на юго-восток от жилого дома – 915 482 рублей;

здания, строения, сооружения по адресу: <.........> в 4705 метрах на юго-восток от жилого дома – 1 00 000 рублей;

здания, строения, сооружения по адресу: <.........> – 1 245 875 рублей;

здания, строения, сооружения по адресу: <.........> в 4595 метрах на юго-восток от жилого дома - 150 000;

здания, строения, сооружения по адресу: <.........> в 4600 метрах на юго-восток от жилого дома - 150 000;

здания, строения, сооружения по адресу: <.........> в 4660 метрах на юго-восток от жилого дома - 150 000;

по адресу: <.........> – 150 000 рублей;

жилой дом по адресу: <.........> в 4715 метрах на юго-восток от жилого дома – 1923645,00 рублей;

жилой дом по адресу: <.........> в 4695 метрах на юго-восток от жилого дома - 1 136 567,33 рублей;

квартира по адресу: <.........>Б кв. – 526 413,92 рублей;

квартира по адресу: <.........> – 109 603,36 рублей.

по адресу: пгт. Преображение, <.........> – 46А – 23 003 рублей.

Из ответа на запрос № Ф-25-Зк/2071 от ДД.ММ.ГГ. выданного АО «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» следует, что с 2012 г. и по настоящее время коэффициенты перерасчета стоимости объектов недвижимости органами исполнительной власти субъектов РФ не производились, следовательно, и инвентаризационная стоимость объектов недвижимости по состоянию с ДД.ММ.ГГ. не рассчитывалась. В связи с чем, данные последней инвентаризационной стоимости объектов недвижимости по состоянию на ДД.ММ.ГГ. были переданы в налоговый орган для налогообложения в 2011 году.

По мнению представителя административного ответчика, инвентаризационная стоимость, по которой был рассчитан налог на имущество физических лиц в 2015 году, существенно отличается от инвентаризационной стоимости, по которой был рассчитан налог на имущество физических лиц в 2012-2014 годах. Таким образом, инвентаризационная стоимость объектов недвижимого имущества, находящихся в собственности административного ответчика существенно завышена, что привело к излишнему начислению налога на имущество физических лиц. Просит в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по <.........> о взыскании с ФИО1 A.Л. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме № рублей, отказать.

Исследовав материалы дела, выслушав участников судебного заседания, суд считает, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности объекты недвижимости:

земельный участок кадастровый № по адресу: <.........>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГ.;

земельный участок кадастровый № по адресу: <.........>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГ.;

земельный участок кадастровый № по адресу: <.........>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГ.;

квартиру кадастровый № по адресу: <.........> - 10 дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГ.;

жилой дом, кадастровый №, по адресу: <.........> в 4595 метрах на юго-восток от жилого дома, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГ.;

квартиру, кадастровый №, по адресу: <.........>Б <.........>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГ.;

жилой дом, кадастровый №, по адресу: <.........>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГ.;

здание связи, кадастровый №, по адресу: <.........>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГ.;

здание - дизельная, кадастровый №, по адресу: <.........>, в 4705 метрах на юго-восток от жилого дома, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГ.;

здание - баня, кадастровый №, по адресу: <.........>, в 4610 метрах на юго-восток от жилого дома, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГ.;

жилой дом, кадастровый №, по адресу: <.........> в 4715 метрах на юго-восток от жилого дома дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГ.;

гараж по адресу: <.........>, <.........>, <.........> – <.........>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГ.;

здание-склад РАВ, кадастровый №, по адресу: <.........> в 4600 метрах на юго-восток от жилого дома дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГ.;

здание-казарма, кадастровый №, по адресу: <.........> в 4660 метрах на юго-восток от жилого дома дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГ.;

здание-овощехранилище, кадастровый №, по адресу: <.........> в 4595 метрах на юго-восток от жилого дома дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГ.;

здание - подсобное хозяйство (конюшня) кадастровый №, по адресу: <.........> в 4595 метрах на юго-восток от жилого дома дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГ.;

гаражные боксы, кадастровый №, по адресу: <.........> дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГ.;

иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <.........>, в 35 м к северо-востоку от здания школы, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГ.;

объект незавершенного строительства (здание гаража, готовностью 4%) кадастровый №, по адресу: <.........> дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГ.;

здание-автомастерская, кадастровый №, по адресу: <.........>, в 35 м к северо-востоку от здания школы, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГ.;

объект незавершенного строительства (здание автомойки с офисными помещениями) кадастровый №, по адресу: <.........>, в 50 метрах к юго-востоку от здания, лит 279, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГ..

Согласно статье 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

О необходимости уплаты налогов за 2015 год ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ.. Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГ..

В соответствии со ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В установленный статьей 409 НК РФ срок, административный ответчик ФИО1 не уплатила налоги.

Неуплата или несвоевременная уплата законно установленных налогов влечет начисление пеней, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ. Основанием для начисления пени являются просрочка исполнения обязанности по уплате налога, т.е. уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством.

Пени начисляются до дня фактической уплаты образовавшейся недоимки, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня его уплаты. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Ответчик ФИО1 в нарушение установленных законодательством сроков, не произвела оплату исчисленного к уплате налога на имущество физических лиц, в связи с чем, налоговым органом на суммы недоимки были начислены пени в размере № руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК Российской Федерации ФИО4 было выставлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГ. налога на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц, направленное ей по почте заказным письмом с уведомлением, что подтверждено реестром почтовых отправлений. Данное требование административным ответчиком в установленный срок исполнено не было.

Доводы административного ответчика о том, что инвентаризационная стоимость находящихся в собственности административного ответчика объектов, по которой был рассчитан налог на имущество физических лиц в 2015 году, отличается от инвентаризационной стоимости, по которой был рассчитан налог на имущество физических лиц в 2012-2014 годах, что привело к излишнему исчислению налога на имущество ФИО1, суд считает необоснованными.

В судебном заседании установлено, что исчисление налога на имущество ФИО1 за 2015 год, произведено налоговым органом исходя из имеющейся инвентаризационной стоимости объектов, принадлежащих на праве собственности ответчику, с учетом коэффициента-дефлятора, что не противоречит положениям статьи 404 НК РФ.

Согласно приказу Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГ. №, коэффициент-дефлятор на 2015 год установлен в размере 1,147.

Кроме того, суд считает необходимым отметить, что ФИО1 не лишена возможности оспаривания в судебном порядке определенной инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, в то время, как налоговые органы полномочиями по проверке достоверности или изменению сведений об инвентаризационной стоимости объектов недвижимости налогоплательщика, представленных в установленном порядке, не наделены.

При указанных обстоятельствах суд находит административное исковое заявление Государственного учреждения – инспекции Федеральной налоговой службы по <.........> края о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год и пени в общей сумме № рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. – № рублей, пени за несвоевременную уплату налога № рубля 44 копейки, подлежащим удовлетворению.

Согласно пункту 4 части 6 статьи 180 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать, в том числе, указание на распределение судебных расходов.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС Российской Федерации. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК Российской Федерации истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по <.........> края, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки <.........>, проживающей по адресу: <.........>, в пользу ИФНС по <.........> края задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени в сумме №, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2015 год – № рублей, пени за несвоевременную оплату налога – № копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки <.........>, проживающей по адресу: <.........>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере №.

Решение может быть обжаловано в <.........>вой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Находкинский городской суд <.........>.

Судья Комарова В.А.