Решение № 2А-2232/2020 2А-2232/2020~М-1732/2020 М-1732/2020 от 3 сентября 2020 г. по делу № 2А-2232/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 сентября 2020 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Галата С.В.,

при секретаре судебного заседания Емельяновой Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

№ 38RS0036-01-2020-002623-09 (2а-2232/2020) по административному исковому

заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к Дегтевой

Л.В. о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на

имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась МИФНС России № 16 по

Иркутской области к Дегтевой Л.В, о взыскании задолженности по земельному налогу,

налогу на имущество физических лиц, пени,

В обоснование иска административный истец указал, что ФИО1 состоит

на налоговом учёте в МИФНС России №16 по Иркутской области в качестве

налогоплательщика.

ФИО1 в соответствии со статьями 388, 400 НК РФ является плательщиком

земельного налога и налога на имущество физических лиц.

ФИО1 имеет в собственности, следующие имущественные объекты и

соответственно является налогоплательщиком соответствующего налога:

Жилой дом, адрес: <адрес обезличен> Кадастровый номер

<Номер обезличен>, площадь 54,10 кв.м., Дата регистрации права 20.10.2011.

Квартира, адрес: <адрес обезличен> кадастровый номер

<Номер обезличен> Площадь 46,80, дата регистрации права 11.12.2002,

Земельный участок, адрес: г<адрес обезличен> кадастровый номер

<Номер обезличен>, Площадь 889, Дата регистрации права 25.11.2013.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлено и

направлено через личный кабинет требование от 05.02.2018 №<Номер обезличен> об уплате налога,

сбора, пени, штрафа, которым ему предложено уплатить земельный налог и налог на

имущество физических лиц, а также пени по указанным налогам в добровольном

порядке.

Налогоплательщик своевременно сумму земельного налога и налога на

имущество физических лиц не оплатил.

Поскольку требование налогового органа об уплате указанных налогов не было

исполнено, Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области в порядке ст. 48

НК РФ обратилась на судебный участок № 16 Свердловского района г. Иркутска с

заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1

задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 4633,72 руб.

Мировым судьей судебного участка № 16 Свердловского района г. Иркутска

20.08.2018 вынесен судебный приказ № 2а-3123/18 о взыскании с налогоплательщика

задолженности. В связи с поступившими от Дегтевой Л.В возражениями относительно

исполнения судебного приказа, определением от 10.03.2020судебный приказ отменен.

В указанных возражениях налогоплательщик указывает, что налоги оплачены

полностью.

Вместе с тем, на настоящий момент за налогоплательщиком числится

задолженность на общую сумму в размере 4633,72 руб. за 2016 год, в том числе: по

1
земельному налогу в размере 1 925 руб. и пени по данному налогу в размере 32,84 руб.,

по налогу на имущество физических лиц в размере 2 631 руб. и пени по данному

налогу в размере 44,88 руб.

На основании изложенного административный истец, с учетом уточнения

основания иска, просил суд взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумму

в размере 4633,72 руб., в том числе: по земельному налогу в размере 1 925 руб. и пени

по данному налогу в размере 32,84 руб., по налогу на имущество физических лиц в

размере 2 631 руб. и пени по данному налогу в размере 44,88 руб. с зачислением на

расчетный счет - <Номер обезличен>, Банк получателя — ГРКЦ ГУ Банка России

по Иркутской области, г. Иркутск, БИК <Номер обезличен>, Получатель УФК по Иркутской

области (Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области, ИНН <Номер обезличен>,

КПП <Номер обезличен>), Налог на имущество физических лиц - КБК

<Номер обезличен> Пени по налогу на имущество физических

лиц - КБК <Номер обезличен>/ ОКТМО <Номер обезличен>; Земельный налог- КБК

<Номер обезличен>/ ОКТМО <Номер обезличен>; Пени по земельному налогу - КБК

<Номер обезличен>/ ОКТМО <Номер обезличен>.

В судебное заседание представитель административного истца не явился о дате

и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении

дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась о

дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в соответствии со ст.

96 КАС РФ путем направления судебной повестки заказным письмом с уведомлением

о вручении. Причины не явки ответчика суду не известны.

Ранее участвуя в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых

требования, полагая, что истцом завышена сумма по налогам, денежные средства

отсутствуют для погашения задолженности по налога, кадастровая стоимость

завышена.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным

рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся представителя

административного истца, административного ответчика по представленным

доказательствам.

Суд, огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела,

материалы административного дела 2а-3123/2018 о вынесении судебного приказа в

отношении ФИО1, приходит к выводу, что административные исковые

требования удовлетворению не подлежат в силу следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно

установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)

установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются

организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ

возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги

предусмотрена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и

нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных

образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с

настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов

муниципальных образований и обязателен "к уплате на территориях этих

муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога

признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками,

2
признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве

собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного

наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются

земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на

территории которого введён налог.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в

настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие

правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в

соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, Решению Думы г. Иркутска от 31.08.2005

№ 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на

территории города Иркутска» (далее-Решение Думы) объектом налогообложения

признается расположенное в пределах муниципального образования (города

федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее

имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната);гараж, машино-место;

единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание,

строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов

налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением

случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении

объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3

настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае,

если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем

третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку в Иркутской области не принято решение о введении единой даты

начала применения на территории Иркутской области порядка определения налоговой

базы исходя из кадастровой стоимости, налог на имущество физических лиц

рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого

объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с

учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об

инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в

налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698 «Об установлении

коэффициентов-дефляторов на 2017 год» установлен коэффициент-дефлятор,

необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК

РФ, равный 1,425.

Судом установлено, что ФИО2 имеет в собственности, следующие

имущественные объекты и соответственно является налогоплательщиком

соответствующего налога:

Жилой дом, адрес: <адрес обезличен>, Кадастровый номер

<Номер обезличен>, площадь 54,10 кв.м., Дата регистрации права 20.10.2011.

Квартира, адрес: <адрес обезличен>, кадастровый номер

<Номер обезличен>. Площадь 46,80, дата регистрации права 11.12.2002,

Земельный участок, адрес: <адрес обезличен> кадастровый номер

<Номер обезличен>, Площадь 889, Дата регистрации права 25.11.2013.

Таким образом, ФИО2 в соответствии со статьями 388, 400 НК РФ

является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть

выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах,

3
неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является

основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

При этом сроки, в течение которых надлежит подать в суд заявление,

исчисляются со дня истечения срока исполнения требования налогового органа.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного

налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента

возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств,

предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом,

обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового

уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на

налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган

направляет налогоплательщику налоговое уведомление ( п.2 ст.52 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано

руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или

физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под

расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по

телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно

считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в

электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются

федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и

надзору в области налогов и сборов.

Судом установлено, что в соответствии со статьей 52 НК РФ

налогоплательщику на основании ст. 11.2 НК РФ через личный кабинет

налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 06.07.2017 № <Номер обезличен>

которым сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за

2016 год в общем размере 1 9245 руб., земельного налога за 2016 год в размере 2 631

руб. в установленный законодательством срок (не позднее 01.12.2017).

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан

уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления,

если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом

налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть

выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах,

неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является

основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о

неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок

неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать

сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент

направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию

налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые

применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей

статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае

уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых

в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в

4
более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах

сроки (п. 1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25

и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения

обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным

законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения

обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не

может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Поскольку обязанность по уплате налога Дегтевой J1.B. не была исполнена в

установленный законодательством срок, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ

налогоплательщику выставлено и направлено через личный кабинет требование от

05.02.2018 №3664 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым ему предложено

уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц, а также пени по

указанным налогам в добровольном порядке в срок до 26.03.2018.

Неуплата административным ответчиком недоимки и пени в сроки, в требовании

об уплате налогов, пени, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с

заявлением о принудительном взыскании имеющейся у административного ответчика

задолженности.

В силу требований п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1

настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный

срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим

Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным

предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ,

согласно пункту 2 которой, предусмотрена возможность подачи искового заявления о

взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не

являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции

налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения

срока исполнения требования об уплате налога.

В силу положений п. 10 ст. 48 НК РФ положения настоящей статьи применяются

также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику

(ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не

позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено

настоящей статьей (п.1 ст.70 НК РФ).

Из дополнений к административному исковому заявлению следует, что

налогоплательщиком 19.08.2020 (вх.№<Номер обезличен>) в Инспекцию представлено Заявление о

перерасчете налога на имущество, расположенного по адресу: г. Иркутск, ул.

Кирпичная, 88. Вместе с тем, согласно п. 2.1 ст.52 НК РФ перерасчет сумм ранее

исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК

РФ. осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих

календарному году направления налогового уведомления связи с перерасчетом, если

иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении

налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, не осуществляется, если влечет

увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Таким образом, на основании ст.52 НК РФ, перерасчет налоги на имущество

физических лиц за 2016 год не осуществляется.

Об отсутствии возможности перерасчета налога на имущество физических лиц

изложено в Письме от 24.08.2020 №18-23/12478, направленном в адрес

налогоплательщика.

5
Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании

обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев

со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и

санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Исходя из содержания приведенных выше норм закона, административное

исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд

в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате

налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в

ст. 70 НК РФ. Предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога

включает в себя: срок уплаты налога, три месяца на направление требования, шесть

месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Судом установлено, что в срок, указанный налоговым органом, требование об

уплате налога налогоплательщиком ФИО1 не исполнено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налогов и

пени налоговый орган 16.08.2018 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче

судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 16 Свердловского района г.

Иркутска от 20.08.2018 вынесен судебный приказ № 2а-3123/2018 о взыскании с

Дегтевой J1.B. задолженности по налогам

Определением мирового судьи судебного участка № 16 Свердловского района г.

Иркутска от 10.03.2020 судебный приказ № 2а-3123/2018 отменен в связи с

поступлением возражений ответчика.

Административный иск к ФИО1 Инспекция подала в Свердловский

районный суд г. Иркутска 28.05.2020 (направлен почтой 26.05.2020), то есть до

истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об

отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора,

пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с

законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества

физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом)

в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом

определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый

месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного

срока.

Административным истцом соблюдён порядок направления налогового

уведомления, требования об уплате налога, пени, соблюдён срок на обращение в суд с

заявлением о вынесении судебного приказа, в последующем соблюдён срок на

обращение в суд с административным иском, в связи с чем суд приходит к выводу о

наличии у административного истца оснований для обращения в суд с

административным иском.

Таким образом, учитывая требования закона, установив фактические

обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые

требования Инспекции к ФИО2 о взыскании задолженности на общую сумму в

размере 4633,72 руб., в том числе: по земельному налогу в размере 1 925 руб. и пени по

данному налогу в размере 32,84 руб., по налогу на имущество физических лиц в

размере 2 631 руб. и пени по данному налогу в размере 44,88 руб. являются законными,

обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в

связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от

6
уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения

административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика,

не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца о взыскании задолженности по

пени с ответчика ФИО1 в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит

взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в бюджет муниципального

образования города Иркутска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по

Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму в

размере 4 633,72 руб., в том числе: по земельному налогу в размере 1 925,00 руб. и

пени по данному налогу в размере 32,84 руб., по налогу на имущество физических лиц

в размере 2 631 руб. и пени по данному налогу в размере 44,88 руб. с зачислением на

расчетный счет - <Номер обезличен>, Банк получателя — ГРКЦ ГУ Банка России

по Иркутской области, г. Иркутск, БИК <Номер обезличен>, Получатель УФК по Иркутской

области (Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области, ИНН <Номер обезличен>,

КПП <Номер обезличен>), Назначение платежа:

Налог на имущество физических лиц - КБК <Номер обезличен> ЮООПО/ОКТМО

<Номер обезличен> Пени по налогу на имущество физических лиц - КБК

<Номер обезличен>/ ОКТМО <Номер обезличен> "

Земельный налог-КБК <Номер обезличен>/ ОКТМО <Номер обезличен>

Пени по земельному налогу - КБК <Номер обезличен>/ ОКТМО <Номер обезличен>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в

размере 400 рублей в бюджет муниципального образования города Иркутска.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через

Свердловский районный суд города Иркутска путем подачи апелляционной

жалобы в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Галата С.В.

Решение изготовлено 17 сентября 2020 года.

Председательствующий:

УИД: 38RS0036-01-2020-002623-09

7
уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения

административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика,

не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца о взыскании задолженности по

пени с ответчика ФИО1 в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит

взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в бюджет муниципального

образования города Иркутска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по

Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму в

размере 4 633,72 руб., в том числе: по земельному налогу в размере 1 925,00 руб. и

пени по данному налогу в размере 32,84 руб., по налогу на имущество физических лиц

в размере 2 631 руб. и пени по данному налогу в размере 44,88 руб. с зачислением на

расчетный счет - <Номер обезличен>, Банк получателя — ГРКЦ ГУ Банка России

по Иркутской области, г. Иркутск, БИК <Номер обезличен>, Получатель УФК по Иркутской

области (Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области, ИНН <Номер обезличен>,

КПП <Номер обезличен>), Назначение платежа:

Налог на имущество физических лиц - КБК <Номер обезличен> ЮООПО/ОКТМО

<Номер обезличен> Пени по налогу на имущество физических лиц - КБК

<Номер обезличен>/ ОКТМО <Номер обезличен> "

Земельный налог-КБК <Номер обезличен>/ ОКТМО <Номер обезличен>

Пени по земельному налогу - КБК <Номер обезличен>/ ОКТМО <Номер обезличен>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в

размере 400 рублей в бюджет муниципального образования города Иркутска.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через

Свердловский районный суд города Иркутска путем подачи апелляционной

жалобы в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Галата С.В.

Решение изготовлено 17 сентября 2020 года.

Председательствующий:

УИД: 38RS0036-01-2020-002623-09

7__