Решение № 2А-1-181/2025 2А-1-181/2025~М-1-165/2025 А-1-181/2025 М-1-165/2025 от 3 июня 2025 г. по делу № 2А-1-181/2025

Дело №а-1-181/2025

УИД 73RS0009-01-2025-000240-34


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Карсун Ульяновской области 2 июня 2025 года

Карсунский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Лобиной Н.В.,

при секретаре Букиной К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование требований указано, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 На дату заявления по данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО2 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 16547,82 руб., в т.ч. НПД – 14857,20 рублей, пени – 1690,62 рублей. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пеням в сумме 11543,96 руб. Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ отменен. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена оплата по ЕНС в сумме 11600 руб., которая распределилась по задолженности согласно ст. 45 НК РФ. Пени в сумме 1047,96 руб. остались неуплаченными. Ранее в отношении ФИО2 был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10916,98 руб. на основании требования от ДД.ММ.ГГГГ №, которое в установленный срок им не было не исполнено. На основании изложенного просит взыскать с ФИО2 задолженность по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1047,96 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела без его участия. В дополнении к исковому заявлению указал, что налогоплательщиком произведена оплата на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11600 рублей, которая согласно ст. 45 НК РФ автоматически учтена в задолженность по транспортному налогу в сумме 10496 руб. за 2023 г. и НПД за февраль 2025 г. в сумме 1104 руб. Налог за февраль 2025 г. начислен в сумме 15961,20 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведен платеж в сумме 14857,20 руб., за минусом ранее учтенной суммы 1104 руб. На основании ст. 45 НК РФ первоначально оплата распределяется на задолженность по налогам, потом гасятся пени. Все платежи, произведенные после ДД.ММ.ГГГГ, поступают в виде единого налогового платежа и распределяются автоматически на имеющуюся задолженность согласно ст. 45 НК РФ. На ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо налогоплательщика составляет -1794,62 руб. по пени.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не присутствовал, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, ходатайствуя о рассмотрении дела без его участия. В своих возражениях на иск указал, что не согласен с административными исковыми требованиями, поскольку указанная в исковом заявлении суммы ранее была заявлена ко взысканию при вынесении судебного приказа и была им уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 357 Налогового кодекса РФ.

Исходя из положений ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласност. ст. 14, 360, 363 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 2 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства, в том числе при мощности двигателя легкого автомобиля до 100 л.с. – 12 руб., от 10 до 150 л.с. – 30 руб., от 150 до 200 л.с. – 45 руб., свыше 250 л.с. – 130 руб., грузового автомобиля свыше 100 л.с. – 40 руб..

В силу положений статей 4, 6, 8, 9, 10, 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

На основании п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.п. 1 п. 2). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 6, 7, п. 8 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг».

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Как установлено судом, ФИО2 является плательщиком налога на профессиональный доход, в его собственности находятся автомобиль грузовой модели <данные изъяты>, гос. номер №, мощность двигателя 106,6 л.с., автомобиль легковой <данные изъяты>, гос.номер №, мощность двигателя 106,1 л.с., автомобиль легковой <данные изъяты>, гос. номер №, мощность двигателя 59 л.с., автомобиль грузовой <данные изъяты>, гос. номер №, мощность двигателя 140 л.с. (л.д. 28-31).

В связи с неуплатой ФИО2 налогов в установленный срок ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 3112 руб., пеней – 227,11 руб. (л.д. 7).

Указанное требование направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ и получено последним ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом АИС «Налог» (л.д. 8).

Ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023 г. в общей сумме 10496 руб. (л.д. 11, 50).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Карсунского судебного района на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 11543,96 руб. (в том числе транспортный налог за 2023 г. – 10496 руб., пени – 1047,96 руб.), который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений должника (л.д. 19).

Расчет налогов произведен налоговым органом в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ и является правильным.

Судом также установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Карсунского судебного района Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 3812 руб., налог на профессиональный доход за январь ДД.ММ.ГГГГ г. – 6390 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 714,98 руб., а всего 10916,98 руб. (л.д. 53).

Из представленного расчета следует, что налоговым органом начислены пени на недоимку по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1047,96 руб. (3812х16/300х20+10496х21/300х45+6390х16/300х8+21070,2х21/300х47) (л.д. 9).

Оснований не доверять представленному истцом расчету не имеется. Доказательств неправильного исчисления или применения налоговой санкции административным ответчиком не представлено.

Поскольку ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по пеням на дату рассмотрения дела, суд считает необходимым исковые требования удовлетворить, взыскать с ФИО2 задолженность по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1047,96 руб..

При этом судом отклоняются возражения административного ответчика о том, что задолженность им погашена, поскольку из представленной налоговым органом выписки операций по счету налогоплательщика следует, что поступившие от ФИО2 денежные средства ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ были направлены в погашение имеющейся у него задолженности по транспортному налогу и налогу на профессиональный доход, что не противоречит положениям ст. 45 НК РФ.

В соответствии со ст. ст. 111, 114 КАС РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета МО «Карсунский район» Ульяновской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст. ст. 94, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Ульяновской области пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1047,96 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Карсунский район» Ульяновской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Карсунский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Н.В. Лобина

Решение в окончательной

форме принято 04.06.2025