Решение № 2А-855/2020 2А-855/2020~М-379/2020 М-379/2020 от 17 января 2020 г. по делу № 2А-855/2020

Дело № 2а-855/2020 (УИД № 74RS0017-01-2020-000506-65)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 марта 2020 года г. Златоуст Челябинской области

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Куминой Ю.С.

при секретаре Наумовой Ю.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 31 по Республике Башкортостан (далее – Межрайонная ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 10 572,39 руб., в том числе: земельный налог – 10 309,00 руб., пени – 263,39 руб. (л.д.3-5).

В обоснование заявленных требований истец сослался на то, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. В адрес ответчика налоговым органом направлялись требования, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам, и о сумме начисленной пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 31по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.52).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по известному суду адресу: <адрес>, который по сведениям отдела адресной службы УФМС России по Челябинской области совпадает с местом его регистрации (л.д.53), судебное извещение возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения» (л.д.63).

В связи с изложенным, уклонение ФИО1 от явки в учреждение почтовой связи для получения заказных писем расценивается судом как отказ от его получения.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», признается, что в силу положений ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Согласно ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводств Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст.391 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ год являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, а также собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д.14,18,22,26,30-31 – налоговое уведомление, л.д.45-46 – сведения об имуществе налогоплательщика).

В соответствии с налоговым уведомлением № ФИО1 начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 937,00 руб. Оплата налога должна была быть произведена до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14). Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

Обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.

В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен выплатить пеню в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации)

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога ФИО1, в порядке ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, направлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 937,00 руб., пени в размере 12,25 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16). Требование направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17).

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 937,00 руб. Оплата налога должна была быть произведена не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18). Уведомление направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 937,00 руб., пени в размере 103,45 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20-21).

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23), ФИО1 начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 800,00 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 937,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 1,00 руб. Оплата налога должна была быть произведена не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 937,00 руб., пени в размере 20,92 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24-25).

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 800,00 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3618,00 руб., подлежащие оплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26).

Обязанность по оплате налога ФИО1 не была исполнена, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3618,00 руб., пени в размере 70,97 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28).

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 4 800,00 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 4312,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 166,00 руб. Оплата налога должна была быть произведена не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20-31).

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога, ФИО1 направлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3880,00 руб., пени в размере 55,70 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33-34).

В установленный в требование срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена. Доказательств обратного суду не представлено.

Частью 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, т.е. срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (ст.196 ГК РФ), начала его течения (ст.200 ГК РФ) и последствий пропуска такого срока (ст.199 ГК РФ) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от 03.10.2006 года № 439-О, от 18.12.2007 года № 890-О-О, от 20.11.2008 года № 823-О-О, от 24.09.2013 года № 1257-О, от 29.01.2015 года № 212-О и др.). Истечение срока исковой давности, то есть срока, в пределах которого суд общей юрисдикции обязан предоставить защиту лицу, право которого нарушено, является самостоятельным основанием для отказа в иске (п.2 ст.199 ГК РФ).

Приведенные правовые подходы в полной мере применимы и к сроку, установленному для обращения с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в силу п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан в ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № г. Златоуста Челябинской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пени (л.д.60-61).

Определением мирового судьи судебного участка № г. Златоуста Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ заявление Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пенсии возвращено в связи с несоблюдением требований к форме и содержанию заявления о вынесении судебного приказа. Взыскателю разъяснено право обращения повторного обращения в суд с заявлением к тому же должнику, с тем же требованием и по тем же основаниям после устранения допущенных нарушений (л.д.10).

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка № г. Златоуста Челябинской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пени (л.д.55-58).

Определением мирового судьи судебного участка № г. Златоуста Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 31 по республике Башкортостан отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Разъяснено право на обращение в Златоустовский городской суд с заявлением в порядке административного искового производства (л.д.11).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Учитывая, изложенное исчисление срока регулируется положениями абзацев 2 и 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Так, общая сумма по требованию № не превышала 3000 рублей, срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 месяцев).

Общая сумма по требованию № не превышала 3 000 рублей, срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 месяцев).

Общая сумма по требованию № не превышала 3 000 рублей, срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 месяцев).

Предъявление иска ранее истечения сроков, установленных законом, не влечет отказа налоговому органу в удовлетворении иска, поскольку ответчик, как собственник земельных участков, обязан оплачивать законно начисленные налоги, указанная обязанность им добровольно в полном объеме исполнена не была.

По требованиям № и № задолженность по недоимкам превышала сумму 3 000 рублей, срок исполнения требований был установлен до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно. Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ (по требованию №) и до ДД.ММ.ГГГГ (по требованию №).

Срок обращения с заявленным требованием к мировому судье административным истцом пропущен.

При обращении в суд с административным иском Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан заявлено ходатайство о восстановлении срока на его подачу (л.д.4), со ссылкой на большую административную нагрузку.

Суд полагает, что указанные административным истцом обстоятельства не могут расцениваться как уважительные причины пропуска налоговым органом срока для обращения в суд, поскольку являются внутренними организационными причинами, а налоговый орган - профессиональный участник налоговых правоотношений, специализированный государственный орган, призванный осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Учитывая изложенное, суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока для обращения в суд с иском и как следствие удовлетворения заявленных требований о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг.

Недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 937 рублей и пени в сумме 20 рублей 92 копейки подлежат взысканию с ответчика ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 937 (девятьсот тридцать семь) рублей 00 копеек, пени в сумме 20 (двадцать) рублей 92 копейки, подлежащие уплате в бюджет по следующим реквизитам: расчетный счет №, Отделение –НБ <адрес>, получатель Управление федерального казначейства по Республике Башкортостан для Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан, ИНН <***>, ОКТМО 80628415, КБК при уплате налога №, КБК при уплате пени по налогу – №.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Республике Башкортостан – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Златоустовского городского округа государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Ю.С. Кумина