Решение № 2А-2995/2021 2А-2995/2021~М-2405/2021 М-2405/2021 от 8 июля 2021 г. по делу № 2А-2995/2021

УИД 66RS0006-01-2021-002344-06

Дело № 2а-2995/2021

Мотивированное
решение суда изготовлено 09 июля 2021 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июня 2021 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Курищевой Л.Ю.,

при секретаре судебного заседания Онищенко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 23 435 рублей 85 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5 496 рублей 10 копеек; недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 892 рубля 09 копеек, пени по транспортному налогу в размере 33 рубля 93 копейки.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 03 июля 2017 года по 18 октября 2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. Административный ответчик за 2019 год должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере. Кроме того, ответчик является плательщиком налога транспортного налога, обязанность по уплате которого в установленный законом срок исполнена надлежащим образом не была. В связи с неуплатой страховых взносов, транспортного налога в полном объеме административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам, налогу, пени. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО2 требования административного иска поддержала в полном объеме по изложенным в нем доводам и основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании согласился с требованиями административного иска в части взыскания транспортного налога за 2018 год, просил освободить его от уплаты страховых взносов частично за период с июля по октябрь 2019 года, поскольку с июня по сентябрь 2019 года находился в реанимации, был парализован, не мог самостоятельно передвигаться в связи с перенесенным заболеванием инсульт, возили на коляске, только после направления на реабилитацию в Нижний Новгород с помощью знакомого смог направить заявление и снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года (подпункт 2 пункта 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 03 июля 2017 года по 18 октября 2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, с 18 октября 2019 года деятельность прекращена в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 15-20).Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год ФИО1 не исполнена, МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику 25 декабря 2019 года заказной корреспонденцией направлено требование от 12 ноября 2019 года об уплате недоимки по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 23 435 рублей 85 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5 496 рублей 10 копеек, установлен срок для добровольного исполнения требования до 12 декабря 2019 года (л.д. 24-26).

Кроме того, ФИО1 с 28 ноября 2014 года по 08 октября 2019 года был собственником автомобиля Тойота Камри, 2014 года выпуска, государственный регистрационный номер < № >, с мощностью двигателя 181 л/с (л.д. 44-45).

Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2018 год в отношении указанного автомобиля, административному ответчику было направлено налоговое уведомление < № > от 03 июля 2019 года об уплате в срок до 02 декабря 2019 года транспортного налога в размере 5 919 рублей (л.д. 21-22).

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год ФИО1 в срок до 02 декабря 2019 года не исполнена, МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику 07 февраля 2020 года заказной почтой направлено требование от 30 декабря 2019 года < № > об уплате недоимки за 2018 год по транспортному налогу в размере 5 919 рублей, пени по транспортному налогу в размере 33 рубля 93 копейки, установлен срок для добровольного исполнения до 31 января 2020 года (л.д. 27-29).

Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 16 марта 2020 года к мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области от 13 ноября 2020 года судебный приказ от 20 марта 2020 года о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по страховым взносам за 2019 год, транспортному налогу за 2018 год, пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 12 мая 2021 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административным ответчиком 18 ноября 2020 года уплачена недоимка за 2018 год по транспортному налогу в размере 5 026 рублей 91 копейка, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом, в связи с этим налоговым органом сумма транспортного налога к взысканию заявлена в размере 892 рубля (л.д. 31-34, 63).

Проверяя расчет транспортного налога за 2018 год в размере 892 рубля, с учетом частичной оплаты, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом.

Пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, правильно рассчитаны в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, размер которых за период с 03 декабря 2019 года по 29 декабря 2019 года составил 33 рубля 93 копейки (л.д. 30).

ФИО1 в судебном заседании согласился с требованиями об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 892 рубля, пени в размере 33 рубля 93 копейки.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного иска в части взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 892 рубля, пени в размере 33 рубля 93 копейки.

Разрешая требования в части взыскания страховых взносов за 2019 год, исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленного статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально количеству календарных месяцев и дней регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (с 01 января 2019 года по 18 октября 2019 года), суд приходит к следующим выводам.

Оценивая доводы административного ответчика о наличии непреодолимых обстоятельств, препятствующих своевременной подачи заявления о прекращении статуса индивидуального предпринимателя в связи с тяжелой болезнью, параличом, при котором отсутствовала возможность самостоятельно передвигаться, суд учитывает правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в определениях от 12 апреля 2005 года № 164-О и 12 мая 2005 года № 213-О.

Конституционный Суд Российской Федерации, указал, что то обстоятельство, что закон не освобождает от уплаты страховых взносов лиц, которые, имея статус индивидуального предпринимателя, фактически не занимаются предпринимательской деятельностью, а в результате вынуждены нести расходы по уплате страховых взносов за счет иных своих доходов, не свидетельствует о нарушении прав названной категории граждан, поскольку предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе в установленном порядке прекратить свой статус в любой момент путем обращения в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

В соответствии с Федеральным законом от 08 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов - подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган непосредственно или направлено по почте (статьи 8, 9, 11 и 22.3).

Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Указанная позиция изложена в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 07 февраля 2020 года № 32-КА19-8.

В данном случае представленными в материалы дела медицинскими документами подтверждено, что ФИО1 с июля 2019 года неоднократно находился на стационарном лечении с диагнозом: ишемический инсульт, левосторонний гемипарез 0-1 балла в руке, 0-1 балла в ноге, левосторонняя гемигипестезия, умеренная дизартрия (невозможность самостоятельного передвижения левой ноги).

Так, ФИО1 с 29 июня 2019 года по 18 июля 2019 года находился на стационарном лечении в МАУ «ГКБ № 14» по заболеванию < данные изъяты >, откуда был направлен в ЦГБ № 3 (л.д. 76-77).

С 23 июля 2019 года по 06 августа 2019 года ФИО1 находился на стационарном лечении в МАУЗ ЦГБ № 3 в отделении медицинской реабилитации пациентов с нарушением функции ЦНС (л.д. 64).

Согласно выписному эпикризу МАУЗ ЦГБ № 3 от 06 августа 2019 года, у ФИО1 по заболеванию < данные изъяты > (л.д. 65-67).

Из выписки из истории болезни ООО «Клиника Павлова», ФИО1 с 06 августа 2019 года по 20 августа 2019 года находился на лечении в круглосуточном стационаре с диагнозом: < данные изъяты > (л.д. 68-69).

Согласно справке об инвалидности от 10 октября 2019 года, ФИО1 установлена < данные изъяты > группа инвалидности (л.д. 72).

При таких обстоятельствах, представленными в материалы дела медицинскими документами подтверждено, что ФИО1 в силу непреодолимых обстоятельств в виде тяжелого заболевания, препятствующего самостоятельно передвигаться, в период с июля 2019 года не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя. При этом с 01 июля 2019 года по 18 октября 2019 года деятельность в качестве индивидуального предпринимателя им не велась.

Оценив представленные доказательства в совокупности, с учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что в данном конкретном случае ФИО1 подлежит освобождению от уплаты страховых взносов за период с 01 июля 2019 года по 18 октября 2019 года.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию страховые взносы за период с января по июнь 2019 года.

Расчет страховых взносов за указанный период является следующим: на обязательное пенсионное страхование – 29354(фиксированный размер)/12*6(месяцев)=14677 руб.; на обязательное медицинское страхование – 6884(фиксированный размер)/12*6(месяцев)=3442 руб.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок направления требований об уплате страховых взносов за 2019 год, транспортного налога за 2018 год, пени, срок на обращение в суд соблюден, в связи с установленными обстоятельствами требования административного иска подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 14 677 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 442 рубля, недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 892 рубля 09 копеек, пени по транспортному налогу в размере 33 рубля 93 копейки.

Поскольку ФИО1 является инвалидом < данные изъяты > в силу статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлины взысканию с него не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 14 677 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 3 442 рубля, по транспортному налогу за 2018 год в размере 892 рубля 09 копеек, пени по транспортному налогу в размере 33 рубля 93 копейки; всего взыскать 19 045 рублей 02 копейки.

В удовлетворении остальной части требований административного иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья Л.Ю. Курищева