Решение № 2А-4368/2025 2А-4368/2025~М-2644/2025 М-2644/2025 от 22 декабря 2025 г. по делу № 2А-4368/2025

№ 2а-4368/2025

УИД 39RS0002-01-2025-004340-13


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

2 декабря 2025 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Столяровой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО2 задолженность в виде пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области, не явился, извещен надлежащим образом, в исковом заявлении ходатайствовал о проведении судебного заседания без его участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 части второй Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с этой статьей производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, и обязаны предоставлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с положениями ст. 228, п.1 ст.229, Главы 23 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее предельного срока владения, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ.

Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 находились следующие объекты недвижимости: с 27 сентября 2021 года по 22 августа 2022 года – квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: Калининградская область, < адрес >; с 6 сентября 2022 года по настоящее время – квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: < адрес >.

Управлением в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от 15 августа 2023 года, содержащее расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб.

По данным информационного ресурса налогового органа, ФИО1 17 марта 2023 года представлена налоговая декларация, в которой исчислен налог за 2022 год по сроку уплаты 17 июля 2023 года в сумме < ИЗЪЯТО >< ИЗЪЯТО > руб.

В установленные сроки налоги не уплачены.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

При этом в силу пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно Требование один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме на дату исполнения.

В Требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое Требование не формируется, оно формируется только в том случае, когда задолженность по предыдущему Требованию погашена в полном объеме.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть вручено физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки (ч.2 ст. 70 НК РФ).

Управлением в адрес налогоплательщика выставлено требование об уплате задолженности № от 25 сентября 2023 года, которым истребованы к уплате: штраф за не предоставление налоговой декларации в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налог на доходы физических лиц в сумме < ИЗЪЯТО > руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО >< ИЗЪЯТО > руб. Срок исполнения требования установлен до 28 декабря 2023 года.

11 марта 2024 года ФИО2 сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности № от 25 сентября 2025 года, в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в ныне действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статья 286 КАС РФ связывает возможность обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций исключительно с шестимесячным сроком со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункта 1).

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 25 сентября 2023 года сроком уплаты до 28 декабря 2023 года.

В добровольном порядке требование не исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье 4-го судебного участка Центрального района г. Калининграда с заявлением № от 5 августа 2024 года о вынесении судебного приказа, в сумму подлежащей взысканию с ФИО2 включена сумма пени в размере < ИЗЪЯТО > руб.

6 февраля 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-417/2025, который отменен определением мирового судьи от 24 февраля 2025 года.

Мировым судьей 4-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 6 февраля 2025 года вынесен судебный приказ № 2а-417/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности по пени по состоянию на 22 марта 2023 года в общем размере < ИЗЪЯТО > руб.

Определением мирового судьи от 24 февраля 2025 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО2 возражений относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа № 2а-417/2025 24 февраля 2025 года с административным исковым заявлением в суд посредством заполнения соответствующей формы Интернет-портала ГАС «Правосудие» налоговый орган обратился 4 июня 2025 года, то есть в пределах установленного срока.

Принимая во внимание приведенные выше положения ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ в их взаимосвязи, суд приходит к выводу о том, что срок на обращение в суд для взыскания с ФИО2 спорной задолженности налоговым органом не нарушен.

Кроме того, судом установлено, что ранее налоговым органом по требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа № № от 25 сентября 2023 года были приняты меры взыскания.

Так, налоговый орган обращался к мировому судье 4-го судебного участка Центрального района г. Калининграда с заявлением № от 13 марта 2024 года о вынесении судебного приказа, в сумму подлежащую взысканию с ФИО2 включена задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., НДФЛ в размере < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., пени в размере < ИЗЪЯТО > руб., по штрафам за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб.

20 июня 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3228/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб.

На основании указанного судебного приказа в ОСП Центрального района г. Калининграда 25 августа 2025 года возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Калининградской области задолженности за счет имущества в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Указанное исполнительное производство в настоящее время не окончено, находится на исполнении.

Также налоговый орган обратился к мировому судье 4-го судебного участка Центрального района г. Калининграда с заявлением № от 3 марта 2025 года о вынесении судебного приказа, в сумму подлежащую взысканию с ФИО2 включена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., пени в размере < ИЗЪЯТО > руб.

16 мая 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1933/2025. Также 16 мая 2025 года вынесено определение об отмене судебного приказа.

4 июня 2025 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Обращаясь в суд с требованиями в рамках настоящего спора, УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО2 задолженность в виде пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 13 марта 2024 года по 5 августа 2024 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

До 1 января 2023 года пеня начислялась в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 1 января 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (на сумму отрицательного сальдо по виду платежа «налог») и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ).

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на доходы физических лиц за 2022 год, штрафов, НФДЛ за 2022 год налогоплательщику начислены пени за период с 13 марта 2024 года по 5 августа 2024 года в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Согласно представленному налоговым органом расчету, состояние отрицательного сальдо налогоплательщика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 5 августа 2024 года составляет – < ИЗЪЯТО > руб. (общее сальдо), в том числе пени в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа составляет < ИЗЪЯТО > руб.

Ранее налоговым органом были приняты меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ, всего на сумму < ИЗЪЯТО > руб., в том числе пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Из расчета пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 5 августа 2024 года следует, что сальдо по пени на момент формирования заявления 5 августа 2024 года составляет < ИЗЪЯТО > руб., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – < ИЗЪЯТО > руб.

Таким образом, сумма пени за период с 13 марта 2024 года по 5 августа 2024 года составляет < ИЗЪЯТО > руб. (< ИЗЪЯТО >).

Пени производны от задолженности по основной недоимке, которая ФИО2 на момент рассмотрения настоящего спора не погашена, арифметически расчет пени проверен, административным ответчиком не оспорен и может быть положен в основу принимаемого решения по делу.

Доводы ФИО2 об отсутствии задолженности опровергаются установленными судом и приведенными выше обстоятельствами, из которых следует, что налоговым органом ранее были приняты меры взыскания по требованию № от 25 сентября 2023 года.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Поступившие в счет оплаты денежные средства, зачтены налоговым органом в соответствии с приведенной выше нормой.

Учитывая, что задолженность по пени за период с 13 марта 2024 года по 5 августа 2024 года в установленный срок ФИО2 не оплачена, доказательства обратного административным ответчиком не представлены, в этой связи недоимка по пени в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

С учетом изложенного, заявленные налоговым органом исковые требования подлежат удовлетворению.

Кроме того в соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден при подаче иска, в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), < Дата > года рождения, зарегистрированной по адресу: < адрес >, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области недоимку по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), < Дата > года рождения, зарегистрированной по адресу: < адрес >, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 23 декабря 2025 года.

Судья Е.В.Герасимова