Апелляционное определение № 33А-2625/2025 от 16 декабря 2025 г.

Председательствующий Коротаева Н.А.

УИД 19RS0001-02-2024-011953-68

Дело №33а-2625/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

17 декабря 2025 года г. Абакан

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в составе:

председательствующего Берш А.Н.,

судей Паксимади Л.М., Вениченко О.В.,

при ведении протокола помощником судьи Самсоновой Н.Е.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в апелляционном порядке административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО2 ФИО9 о взыскании обязательных платежей и санкций

по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО2 ФИО9 на решение Абаканского городского суда Республики Хакасия от 16 сентября 2025 года.

Заслушав доклад судьи Паксимади Л.М., объяснения представителя административного ответчика ФИО1, поддержавшей доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы неисполнением ФИО2 обязательств по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц за период 2021-2022 годы, об обязанности уплаты которых он извещался налоговым органом в форме налоговых уведомлений. По истечении срока уплаты в адрес налогоплательщика направлено требование № 14591 от 12 июля 2023 года, которое им не исполнено. Административный истец, с учетом заявления об уточнении административного искового заявления, просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2 792,00 руб., за 2022 год в сумме 2 979,00 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 500,00 руб., за 2022 год в сумме 2 250,00 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 7 724,00 руб., за 2022 год в сумме 35 202,00 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Бен К.А. уточненное административное исковое заявление поддержала, административный ответчик ФИО2 и его представитель ФИО1 не оспаривали наличие задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2021, 2022 годы, возражали против удовлетворения требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 7 724,00 руб., за 2022 год в размере 35 202,00 руб.

Суд постановил решение от 16 сентября 2025 года, которым удовлетворил административные исковые требования.

С решением не согласился административный ответчик ФИО2, который в апелляционной жалобе просит отменить решение суда и направить дело на новое рассмотрение либо изменить решение в части взыскания налога на доходы физических лиц за 2021, 2022 годы. Указывает, что административный истец не представил доказательств получения им дохода в том размере, на который начислен налог. В представленных в материалы дела справках от страховых компаний размер полученного им дохода указан неверно. В справке АО «АльфаСтрахование», полученной по запросу суда, указан верный расчет полученного им дохода, который аналогичен его расчету. Налоговый орган с учетом данной справки уточнил административное исковое заявление. Полагает, что с него подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021, 2022 годы в размере 10 062, 52 руб. НДФЛ в сумме 57 552,00 руб. подлежит взысканию с ФИО3, он является ненадлежащим ответчиком.

В письменных возражениях на апелляционную жалобу представитель административного истца Бен К.А. выражает согласие с решением суда.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений относительно нее, проверив законность и обоснованность решения в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судебная коллегия приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На основании части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений статьей 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 6 статьи 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение налогоплательщиком этой обязанности не лишает налоговый орган права требовать уплаты налога.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя): жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в 2021 году, 2022 году являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, а также налога на доходы физических лиц, в связи с этим налоговым органом в его адрес направлялись налоговые уведомления.

Уведомления содержат подробный расчет налогов.

Административный ответчик обязанности по оплате соответствующих налогов за 2021-2022 годы не исполнил.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

ФИО2 направлено требование № 14591 от 12 июля 2023 года об уплате задолженности:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год (по сроку уплаты 1 декабря 2022 года) в сумме 2 792,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год (по сроку уплаты 1 декабря 2023 года) в сумме 2 979,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год (по сроку уплаты 1 декабря 2022 года) в сумме 1 500,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год (по сроку уплаты 1 декабря 2023 года) в сумме 2 250,00 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2021 год (по сроку уплаты 1 декабря 2022 года) в сумме 86 374,00 руб.

- налог на доходы физических лиц за 2022 год (по сроку уплаты 1 декабря 2023 года) в сумме 46 902,00 руб.

- пени в сумме 14 274,91 руб. (за период с 2 декабря 2020 года по 10 января 2024 года).

Налоговый орган 10 июня 2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

14 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 6 г. Абакана отказано в вынесении судебного приказа в связи с тем, что требование налогового органа не является бесспорным.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 11 декабря 2024 года.

Рассмотрев дело, суд первой инстанции, проверив правильность осуществленного административным истцом расчета, предъявленного к взысканию сумм, обоснованно удовлетворил требования налогового органа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2 792,00 руб., за 2022 год в сумме 2 979,00 руб., задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 500,00 руб., за 2022 год в сумме 2 250,00 руб., задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 7 724,00 руб., за 2022 год в сумме 35 202,00 руб., поскольку административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена обязанность по уплате соответствующих налогов.

Проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков взыскания недоимки по указанным налогам, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что срок обращения налоговым органом не пропущен.

Судебная коллегия считает возможным согласиться с выводами суда, поскольку они основаны на правильном применении и толковании норм права, соответствуют фактическим обстоятельствам.

Доводы апелляционной жалобы о том, что административный истец не представил доказательств получения ФИО2 дохода в том размере, на который начислен налог, а в представленных в материалы дела справках от страховых компаний размер полученного им дохода указан неверно, не могут служить основанием для отмены решения суда.

Так из представленного АО «АльфаСтрахование» ответа от 9 июля 2025 года следует, что страховая компания представила сведения о доходах в отношении ФИО2 за 2021 год и 2022 год. Из представленных справок о доходах и суммах налога физического лица ФИО2 за 2021 год и за 2022 год от 8 июля 2025 года следует:

- общая сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, по коду дохода 2301 (суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года № 2300-1 «О защите прав потребителей»), получена ФИО2 в размере 19 413,22 руб., сумма неудержанного налога 2 524,00 руб. за 2021 год;

- общая сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, по коду дохода 2301 (суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года № 2300-1 «О защите прав потребителей»), получена ФИО2 в размере 10 826,95 руб., сумма неудержанного налога 1 408,00 руб. за 2022 год.

ООО Страховая Компания «Гелиос» представила ответ от 11 июля 2025 года о доходах физического лица ФИО2 и сумме НДФЛ по установленным формам в ИФНС России № 2 по г. Краснодару с приложенными копиями инкассовых поручений № 594462 от 19 января 2022 года на сумму 105 252,00 руб., № 50140 от 19 января 2022 года на сумму 118 500,00 руб., № 439347 от 13 января 2022 года на сумму 101 650,00 руб., № 526638 от 19 октября 2022 года на сумму 42 654,00 руб.

В уточненном ответе от 29 июля 2025 года ООО Страховая Компания «Гелиос» представила сведения о доходах физического лица по коду дохода 4800 (иные доходы) в отношении ФИО2 за 2022 год, из которой следует, что сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом - 259 956,00 руб., сумма неудержанного налога – 33 794,00 руб.

АО «Согаз» представлен ответ от 14 июля 2025 года, согласно которому данная страховая компания представила сведения о доходах физического лица (2-НДФЛ) в отношении ФИО2 за 2020 год, 2021 год и 2022 год.

Из представленного ответа страховой компании следует, что 26 июня 2021 года АО «Согаз» произвел ФИО2 выплату в виде инкассового списания по решению суда по гражданскому делу № 2-4-1998/2020 судебного участка № 4 г. Абакана в общей сумме 44 000,00 руб. Данная сумма подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %, сумма налога составляет – 5 200,00 руб. Налог на доходы физических лиц при инкассовом списании удержан не был.

Из представленной АО «Согаз» справки о доходах и суммах налога по коду дохода 2301 физического лица ФИО2 за 2021 год от 19 июля 2025 года усматривается, что общая сумма дохода получена ФИО2 в размере 40 000, 00 руб., сумма неудержанного налога 5 200,00 руб.

ФИО2 по договорам цессии перешло право получения денежных средств, причитающихся выплате страховым компаниям потерпевшим.

Судебная коллегия полагает, что административный ответчик в апелляционной жалобе фактически ставит под сомнение данные относительно суммы уплаты налога, указанные в справках 2-НДФЛ, представленных страховыми компаниями. Вместе с тем, сведения о полученном доходе являются актуальными, с заявлениями о неполучении дохода и недостоверности данной справки в суд налогоплательщик не обращался.

Доводы жалобы о том, что НДФЛ в сумме 57 552,00 руб. подлежит взысканию с ФИО3, он является ненадлежащим ответчиком, не могут быть приняты во внимание, поскольку основаны на неверном толковании норм права и не подтверждаются материалами дела.

Таким образом, разрешая спор, суд правильно установил обстоятельства, имеющие значение для дела, исследовал и оценил имеющиеся в деле доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, определил характер правоотношений лиц, участвующих в деле, и нормы закона, которые их регулируют, постановил решение в соответствии с нормами материального и процессуального права.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 307 – 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

решение Абаканского городского суда Республики Хакасия от 16 сентября 2025 года по настоящему делу оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика ФИО2 ФИО9 – без удовлетворения.

На апелляционное определение может быть подана кассационная жалоба через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий А.Н. Берш

Судьи Л.М. Паксимади

О.В. Вениченко