Решение № 2А-172/2025 2А-936/2024 от 4 марта 2025 г. по делу № 2А-172/2025

Дело № 2а-172/2025

УИД: 18RS0024-01-2023-000968-47


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 марта 2025 года г. Сарапул

Сарапульский районный суд Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Арефьевой Ю.С.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Коробейниковой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, свои требования мотивирует следующим. На налоговом учёте в УФНС по Удмуртской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 В соответствии со сведениями МВД УР о регистрации автомототранспортных средств и их владельцев, на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: BA321099 государственный регистрационный знак A179УE18, SMART UMTTED/l государственный регистрационный знак <данные изъяты>, ХАММЕР Н2 государственный регистрационный знак <данные изъяты>. Сумма транспортного налога, подлежащего уплате за 2021 год, составляет 51 101 рублей. В сроки, установленные ст. 52 НК РФ, налогоплательщику направлено уведомление № 14999552 от 01.09.2022. Транспортный налог за 2021 год ответчиком уплачен не был. Кроме того, налогоплательщиком не были своевременно оплачены налоговые периоды 2014, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы. По указанным налоговым периодам налоговыми органами были приняты меры по взысканию задолженности в порядке ст. 48 НК РФ.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023 введен новый порядок учета начислений и платежей – Единый налоговый счет. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-Ф3) налогоплательщику направлено требование № 6868 от 27.06.2023 со сроком исполнения 26.07.2023, на все отрицательное сальдо единого налогового счета, которое имелось на момент выставления требования, включая недоимку по транспортному налогу за 2021 год и пени, начисленные на всю не погашенную недоимку. Указанное требование административный ответчик в полном объеме не исполнил. Также ответчик являлся плательщиком налога на имущество. ФИО1 принадлежало следующее имущество: квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенная по адресу: <адрес>45; квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>17; квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>52. Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 и п.3 ст. 396 НК РФ исчислен налог, подлежащий уплате за 2014, 2017, 2018, 2019 годы, с учетом налоговых ставок, установленных Решением Совета депутатов муниципального образования г. Ижевск. Административному ответчику были отправлены налоговые уведомления об уплате налога. Между тем не были своевременно оплачены налоговые периоды 2014, 2017, 2018, 2019 годы. По указанным налоговым периодам налоговыми органами были приняты меры по взысканию задолженности в порядке ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-Ф3) направлено требование № 6868 от 27.06.2023 со сроком исполнения 26.07.2023, на все отрицательное сальдо единого налогового счета, которое имелось на момент выставления требования, включая недоимку по налогу на имущество за 2021 год и пени, начисленные на всю не погашенную недоимку. Указанное требование административный ответчик в полном объеме не исполнил.

В связи с имеющейся на едином налоговом счете административного ответчика задолженностью, Управлением были начислены пени за период с 01.01.2023 по 17.10.2023 в размере 6 000,6 рублей.

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС, составляет 37391 руб. 45 коп. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС - 06.01.2023 в сумме 75388 руб. 29 коп., в том числе пени 3810 руб. 55 коп. Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС, составляет 3810 руб. 55 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2696 от 17.10.2023 составляет: общее сальдо в сумме 81388 руб. 89 коп., в том числе пени 9811 руб. 15 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №2696 от 17.10.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 243 руб. 39 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №2696 от 17.10.2023: 9811 руб. 15 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.10.2023) - 243 руб. 39 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9567 руб. 76 коп. В установленные ст. 48 НК РФ сроки налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности. 03.11.2023 вынесенный мировым судьей судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника. Просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета транспортный налог за 2021 год в размере 51 101,00 руб., пени – 9 567,76 руб., возложить на должника расходы по уплате государственной пошлины.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования, указал, что ФИО1 уплачена задолженность: 09 января 2025 года в размере 16,89 руб. (за налоговый период 2021 год по транспортному налогу), 10 декабря 2024 года в размере 10 руб. (за налоговый период 2021 год по транспортному налогу), 30 ноября 2024 года в размере 31 156,25 руб. (за налоговый период 2021 год по транспортному налогу). Просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 29 307,19 рублей, в том числе, транспортный налог в размере 19 917,86 рублей за 2021 год, пени по транспортному налогу в размере 9 389,33 рублей. Кроме того, налоговым органом представлен уточненный расчет пени (л.д. 60-62).

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, почтовая корреспонденция, направленная ему по месту регистрации по месту жительства и месту пребывания, возвращена в суд отделением почтовой связи с отметкой об истечении срока хранения, что признается судом надлежащим уведомлением. Сведениями о том, что неявка ответчика имела место по уважительной причине, суд не располагает. Заявления об отложении рассмотрения дела и о рассмотрении дела в его отсутствии от ответчика не поступали.

Информация о деле размещена на официальном интернет-сайте Сарапульского районного суда – www. sarapulskyrs.udm@sudrf.ru.

На основании части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в суд участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела № 2А-3556/2023, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административный ответчик ФИО1 по сведениям, представленным в налоговый орган МРЭО ГИБДД МВД по Удмуртской Республике, в 2021 году являлся собственником транспортных средств – BA321099 государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с мощностью двигателя 70 л/с; SMART UMTTED/l государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с мощностью двигателя 54 л/с; ХАММЕР Н2 государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с мощностью двигателя 329,10 л/с (л.д. 14, 16).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (статья 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства (статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.02 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, без учета срока полезного использования транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В заявленный в административном иске период - 2021 год налоговые ставки по транспортному налогу в Удмуртской Республике были установлены в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. – 14 рублей, свыше 250 л.с. – 150 рублей.

Исходя из положений пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Из представленного налоговым органом расчета следует, что сумма транспортного налога за 2021 год, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО1, составила 51 101 рублей ((70 л/с х 14 руб.) + (54 л/с х 14 руб.) + (329,10 л/с х 150 руб.).

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление: № 14999552 от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 51 101 рублей в срок не позднее 01 декабря 2022 года (л.д. 14).

Указанное уведомление получено налогоплательщиком 14 сентября 2022 года.

Сумма транспортного налога за 2021 год налогоплательщиком в добровольном порядке не уплачена.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 вводится институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) в отношении физических лиц и организаций, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

На едином налоговом счете учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, включающая суммы (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса): налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить налогоплательщик или плательщик сбора, страховых взносов, налоговый агент; налогов, которые нужно вернуть в бюджет. ЕНС ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом (пункты 2, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса). Разница между ЕНП и совокупной обязанностью составляет сальдо ЕНС.

Если сальдо ЕНС отрицательное, то у налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента - задолженность. Она может складываться из недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, неуплаченных пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса).

Кроме того, в 2023 году пени рассчитываются не по каждому налогу, а на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета: пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Представленными налоговым органом письменными доказательствами подтверждается, что по состоянию на 06 января 2023 года у налогоплательщика ФИО1 имелось отрицательное сальдо по ЕНС.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС, налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 6868 по состоянию на 27 июня 2023 года об уплате задолженности в срок до 26 июля 2023 года, в том числе, по транспортному налогу в размере 70 358,18 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 1 138,40 рублей, по страховым взносам в размере 81,16 рублей, а также задолженность по пеням в размере 6 995,55 рублей. Указанное требование налогоплательщиком получено.

Данное требование оставлено административным ответчиком без исполнения.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике № 14926 от 17 октября 2023 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 27 июня 2023 года № 6868 в размере 81 288,89 рублей (л.д.12).

Согласно положениям подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 60 668,76 рублей, в том числе, по налогам в размере 51 101 рублей, по пеням – 9 567,76 рублей налоговый орган обратился 15 ноября 2023 года.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 4 Первомайского района г. Ижевска судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности, отменен определением от 09 января 2024 года в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В суд с настоящим административным заявлением налоговый орган обратился 03 июля 2024 года.

С учетом обстоятельств, установленных в ходе судебного разбирательства, суд приходит к выводу о том, что сроки направления уведомления, требования об уплате налога, а также сроки обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 суммы задолженности налоговым органом соблюдены.

В ходе рассмотрения дела ФИО1 уплачена задолженность: 09 января 2025 года в размере 16,89 рублей, 10 декабря 2024 года в размере 10 рублей, 30 ноября 2024 года в размере 31 156,25 рублей. Данные платежи зачтены налоговым органом в счет уплаты транспортного налога за 2021 год. По состоянию на день вынесения решения суда задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год составляет 19 917,86 рублей.

Суд соглашается с расчетом задолженности по транспортному налогу, представленным налоговым органом, составленным арифметически верно.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку сумма транспортного налога за 2021 год налогоплательщиком своевременно уплачена не была, налоговым органом за период с 01 декабря 2022 года по 18 октября 2023 года начислены пени в размере 4 667,22 рублей.

с датывключительно

по дату включительно

количестводней

ставкарефинанс.

расчетнаяставкапени

уплачено

суммазадолженности

сумма

пени

02.12.2022

24.07.2023

234

7,50%

0,00025

51101

2989,4085

24.07.2023

15.08.2023

22

8,50%

0,0002833

51101

318,52957

15.08.2023

18.09.2023

34

12,00%

0,0004

51101

694,9736

18.09.2023

18.10.2023

30

13,00%

0,0004333

51101

664,313

ИТОГО

4667,22

Налоговым органом в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации были приняты меры по взысканию с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 736 рублей, за 2020 год в размере 22 305 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 298 рублей.

В связи с неуплатой указанных налогов налоговым органом начислены пени.

По транспортному налогу за 2019 год в размере 281,61 рублей.

с датывключительно

по дату включительно

количестводней

ставкарефинанс.

расчетнаяставкапени •

уплачено

суммазадолженности

сумма

пени

26.10.2021

20.12.2021

55

7,50%

0,00025

1736

23,87

20.12.2021

14.02.2022

56

8,50%

0,0002833

1736

27,544533

14.02.2022

28.02.2022

14

9,50%

0,0003167

1736

7,6962667

28.02.2022

01.04.2022

32

20,00%

0,0006667

1736

37,034667

01.10.2022

24.07.2023

296

7,50%

0,00025

1736

128,464

24.07.2023

15.08.2023

22

8,50%

0,0002833

1736

10,821067

15.08.2023

18.09.2023

34

12,00%

0,0004

1736

23,6096

18.09.2023

18.10.2023

30

13,00%

0,0004333

1736

22,568

ИТОГО

281,61

По транспортному налогу за 2020 год в размере 3 350 рублей

по дату включительно

количестводней

ставкарефинанс.

расчетнаяставкапени

уплачено

суммазадолженности

сумма

пени

13.12.2021

20.12.2021

7

7,50%

0,00025

22305

39,03375

20.12.2021

14.02.2022

56

8,50%

0,0002833

22305

353,906

14.02.2022

28.02.2022

14

9,50%

0,0003167

22305

98,8855

28.02.2022

01.04.2022

32

20,00%

0,0006667

22305

475,84

01.10.2022

24.07.2023

296

7,50%

0,00025

22305

1650,57

24.07.2023

15.08.2023

22

8,50%

0,0002833

22305

139,0345

15.08.2023

18.09.2023

34

12,00%

0,0004

22305

303,348

18.09.2023

18.10.2023

30

13,00%

0,0004333

22305

289,965

ИТОГО

3350,58

По налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 44,76 рублей

с даты

по дату

количество

ставка

расчетнаяставка

уплачено

сумма

сумма

включительно

включительно

дней

рефинанс.

пени

задолженности

пени

13.12.2021

20.12.2021

7

7,50%

0,00025

298

0,5215

20.12.2021

14.02.2022

56

8,50%

0,0002833

298

4,7282667

14.02.2022

28.02.2022

14

9,50%

0,0003167

298

1,3211333

28.02.2022

01.04.2022

32

20,00%

0,0006667

298

6,3573333

01.10.2022

24.07.2023

296

7,50%

0,00025

298

22,052

24.07.2023

15.08.2023

22

8,50%

0,0002833

298

1,8575333

15.08.2023

18.09.2023

34

12,00%

0,0004

298

4,0528

18.09.2023

18.10.2023

30

13,00%

0,0004333

298

3,874

итого

44,76

В порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом были приняты меры по взысканию с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год и налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

Решением Первомайского районного суда г. Ижевска от 08 ноября 2021 года по делу № 2а-3021/2021 с ФИО1 взысканы, в том числе, транспортный налог в размере 2 976 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 806 рублей.

За несвоевременную уплату налогов налоговым органом начислены пени.

По транспортному налогу за 2018 год в размере 822,42 рублей.

с датывключительно

по дату включительно

количестводней

ставкарефинанс.

расчетнаяставкапени

уплачено

суммазадолженности

сумма

пени

01.01.2020

10.02.2020

40

6,25%

0,0002083

2976

24,8

10.02.2020

27.04.2020

77

6,00%

0,0002

2976

45,8304

27.04.2020

22.06.2020

56

5,50%

0,0001833

2976

30,5536

22.06.2020

27.07.2020

35

4,50%

0,00015

2976

15,624

27.07.2020

22.03.2021

238

4,25%

0,0001417

2976

100,3408

22.03.2021

26.04.2021

35

4,50%

0,00015

2976

15,624

26.04.2021

15.06.2021

50

5,00%

0,0001667

2976

24,8

15.06.2021

26.07.2021

41

5,50%

0,0001833

2976

22,3696

26.07.2021

13.09.2021

49

6,50%

0,0002167

2976

31,5952

13.09.2021

25.10.2021

42

6,75%

0,000225

2976

28,1232

26.10.2021

20.12.2021

55

7,50%

0,00025

2976

40,92

20.12.2021

14.02.2022

56

8,50%

0,0002833

2976

47,2192.

14.02.2022

28.02.2022

14

9,50%

0,0003167

2976

13,1936

28.02.2022

01.04.2022

32

20,00%

0,0006667

2976

63,488

01.10.2022

24.07.2023

296

7,50%

0,00025

2976

220,224

24.07.2023

15.08.2023

22

8,50%

0,0002833

2976

18,5504

15.08.2023

18.09.2023

34

12,00%

0,0004

2976

40,4736

18.09.2023

18.10.2023

30

13,00%

0,0004333

2976

38,688

По налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 222,74 рублей.

с датывключительно

по дату включительно

количестводней

ставкарефинанс.

расчетнаяставкапени

уплачено

суммазадолженности

сумма

пени

01.01.2020

10.02.2020

40

6,25%

0,0002083

806

6,7166667

10.02.2020

27.04.2020

77

6,00%

0,0002

806

12,4124

27.04.2020

22.06.2020

56

5,50%

0,0001833

806

8,2749333

22.06.2020

27.07.2020

35

4,50%

0,00015

806

4,2315

27.07.2020

22.03.2021

238

4,25%

0,0001417

806

27,175633

22.03.2021

26.04.2021

35

4,50%

0,00015

806

4,2315

26.04.2021

15.06.2021

50

5,00%

0,0001667

806

6,7166667

15.06.2021

26.07.2021

41

5,50%

0,0001833

806

6,0584333

26.07.2021

13.09.2021

49

6,50%

0,0002167

806

8,5570333

13.09.2021

25.10.2021

42

6,75%

0,000225

806

7,6167

26.10.2021

20.12.2021

55

7,50%

0,00025

806

11,0825

20.12.2021

14.02.2022

56

8,50%

0,0002833

806

12,788533

14.02.2022

28.02.2022

14

9,50%

0,0003167

806

3,5732667

28.02.2022

01.04.2022

32

20,00%

0,0006667

806

17,194667

01.10.2022

24.07.2023

296

7,50%

0,00025

806

59,644

24.07.2023

15.08.2023

22

8,50%

0,0002833

806

5,0240667

15.08.2023

18.09.2023

34

12,00%

0,0004

806

10,9616

18.09.2023

18.10.2023

30

13,00%

0,0004333

806

10,478

ИТОГО

222,74

Учитывая изложенное, размер пеней, начисленных ФИО1 в связи с несвоевременной оплатой задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, а также задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020 годы составляет 9 389,33 рублей.

Данные расчеты пеней проверены судом и признаны арифметически верными.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования налогового органа к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 19 917,86 рублей и пеней в размере 9 389,33 рублей являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Учитывая, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>2, по месту пребывания по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, д. Быргында, <адрес>, задолженность по транспортному налогу и пени в размере 29 307,19 рублей, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 19 917,86 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 01.01.2020 по 18.10.2023 в размере 822,42 рублей; пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 26.10.2021 по 18.10.2023 в размере 281,61 рублей; пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 13.12.2021 по 18.10.2023 в размере 3 350,58 рублей; пени по транспортному налогу за 2021 года за период с 02.12.2022 по 18.10.2023 в размере 4 667,22 рублей; пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 01.01.2020 по 18.10.2023 в размере 222,74 рублей; пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 13.12.2021 по 18.10.2023 в размере 44,76 рублей (КБК 18201061201010000510; Номер казначейского счета: 03100643000000018500; БИК: 017003983 Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, ИНН <***> Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход муниципального образования «Город Сарапул» государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Сарапульский районный суд Удмуртской Республики.

Решение принято судом в окончательной форме 14 марта 2025 года.

Судья Арефьева Ю.С.