Решение № 2А-135/2019 2А-135/2019(2А-4090/2018;)~М-4269/2018 2А-4090/2018 М-4269/2018 от 10 января 2019 г. по делу № 2А-135/2019

Дело № 2а-135/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 января 2019 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Бабушкина С.А.,

при секретаре Кавунове Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском. В обоснование административных исковых требований ссылается на то, что по данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику в 2015, 2016 годах принадлежало имущество, а именно в 2015 году:

1. Квартира по адресу: <адрес>, 1/3 доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 590178,00 руб., налоговая ставка 1,20%, 12 месяцев, налог составил 2361,00 руб.;

2. Квартира по адресу: <адрес>, собственность, налоговая база 384102,00 руб., налоговая ставка 1,20%, 12 месяцев, налог составил 4609,00 руб.;

3. Жилой дом по адресу: <адрес>, ? доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 1637175,00 руб., налоговая ставка 1,20%, 12 месяцев, налог составил 9823,00 руб.;

4. Квартира по адресу: <адрес>20, собственность, налоговая база 125940,00 руб., налоговая ставка 1,20%, 12 месяцев, налог составил 1511,00 руб., всего недоимка за 2015 год составила 18304,00 руб. Ответчик оплатил 11638,60 руб., остаток задолженности по недоимке за 2015 год составил 6665,24 руб.

В 2016 году ответчику принадлежало имущество:

1. Квартира по адресу: <адрес>, 1/3 доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 683824,00 руб., налоговая ставка 1,20%, 12 месяцев, налог составил 2735,00 руб.;

2. Квартира по адресу: <адрес>, собственность, налоговая база 445050,00 руб., налоговая ставка 1,20%, 12 месяцев, налог составил 5341,00 руб.;

3. Жилой дом по адресу: <адрес>, ? доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 1896954,00 руб., налоговая ставка 1,20%, 12 месяцев, налог составил 11382,00 руб.;

4. Квартира по адресу: <адрес>20, собственность, налоговая база 145924,00 руб., налоговая ставка 1,20%, 12 месяцев, налог составил 1751,00 руб., всего недоимка за 2016 год составила 21209,00 руб.

В соответствии со ст.ст.3, 23, 45 Налогового кодекса РФ, ст.1, 2, 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» административный ответчик является плательщиком данного налога, и обязан уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был. Налог за 2015 год составил 6665,24 руб., за 2016 год – 21209,00 руб.

Требования налогового органа в порядке ст.ст.137-138 Налогового кодекса РФ ответчиком не обжалованы, до настоящего времени налог не уплачен.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа. Задолженность по пени по налогу за 2015 год за период с 02.12.2017 года по 11.12.2017 года составила 18,33 руб., пени за 2016 год за период с 02 по 11.12.2017 года составили 58,32 руб.

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику в 2016 году принадлежали земельные участки по адресу:

- <адрес>, собственность, кадастровый №, налоговая база 464456,00 руб., налоговая ставка 0,3%, 12 месяцев, налог составил 1393,00 руб.;

Налог исчисляется на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (статьи 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования. Налог за 2016 год составил 1393,00 руб.

Административному ответчику направлялись уведомления и требования, однако налоги своевременно уплачены не были.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа. Задолженность по пени за период с 02.12.2017 года по 11.12.2017 года составила 03,83 руб.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество за 20145 год в размере 6665,24 руб., пени 18,33 руб., за 2016 год в размере 21209,00 руб., пени в размере 58,32 руб., по земельному налогу за 2016 год в сумме 1383,00 руб., пени в размере 03,83 руб., всего взыскать 29347,72 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю не явился, о месте и времени судебного разбирательства был извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания не явился, заявлений, ходатайств не направил.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п.1 п. 1 ст.23 и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.ст.3, 23, 45 Налогового кодекса РФ, ст.ст.1, 2, 5 «Закона «О налогах на имущество физических лиц» административный ответчик является плательщиком данного налога, и обязан уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику в 2015, 2016 годах принадлежало имущество:

1. Квартира по адресу: <адрес>, 1/3 доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 590178,00 руб., налоговая ставка 1,20%, 12 месяцев, налог составил 2361,00 руб.;

2. Квартира по адресу: <адрес>, собственность, налоговая база 384102,00 руб., налоговая ставка 1,20%, 12 месяцев, налог составил 4609,00 руб.;

3. Жилой дом по адресу: <адрес>, ? доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 1637175,00 руб., налоговая ставка 1,20%, 12 месяцев, налог составил 9823,00 руб.;

4. Квартира по адресу: <адрес>20, собственность, налоговая база 125940,00 руб., налоговая ставка 1,20%, 12 месяцев, налог составил 1511,00 руб., всего недоимка за 2015 год составила 18304,00 руб. Ответчик оплатил 11638,60 руб., остаток задолженности по недоимке за 2015 год составил 6665,24 руб.

В 2016 году ответчику принадлежало имущество:

1. Квартира по адресу: <адрес>, 1/3 доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 683824,00 руб., налоговая ставка 1,20%, 12 месяцев, налог составил 2735,00 руб.;

2. Квартира по адресу: <адрес>, собственность, налоговая база 445050,00 руб., налоговая ставка 1,20%, 12 месяцев, налог составил 5341,00 руб.;

3. Жилой дом по адресу: <адрес>, ? доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 1896954,00 руб., налоговая ставка 1,20%, 12 месяцев, налог составил 11382,00 руб.;

4. Квартира по адресу: <адрес>, собственность, налоговая база 145924,00 руб., налоговая ставка 1,20%, 12 месяцев, налог составил 1751,00 руб., всего недоимка за 2016 год составила 21209,00 руб.

В соответствии со ст.ст.3, 23, 45 Налогового кодекса РФ, ст.1, 2, 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» административный ответчик является плательщиком данного налога, и обязан уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (статьи 3, 5 Закона) и процентной ставки по установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Административный истец просит взыскать с ответчика налог на имущество за 2015 год и представил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано имущество, а именно:

1. Квартира по адресу: <адрес>, 1/3 доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 590178,00 руб., налоговая ставка 1,20%, 12 месяцев, налог составил 2361,00 руб.;

2. Квартира по адресу: <адрес>, собственность, налоговая база 384102,00 руб., налоговая ставка 1,20%, 12 месяцев, налог составил 4609,00 руб.;

3. Жилой дом по адресу: <адрес>, ? доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 1637175,00 руб., налоговая ставка 1,20%, 12 месяцев, налог составил 9823,00 руб.;

4. Квартира по адресу: <адрес>20, собственность, налоговая база 125940,00 руб., налоговая ставка 1,20%, 12 месяцев, налог составил 1511,00 руб., всего недоимка за 2015 год составила 18304,00 руб.

В налоговом уведомлении №40819471 от 06.09.2017 года налоговым органом было указано все имущество налогоплательщика за 2015 год, указанное в налоговом уведомлении №57555027 от 28.07.2016 года, без изменений.

При этом в абз.2 п.1 ст.54 Налогового кодекса РФ указано, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Из абз.2 п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ следует, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В пунктах 3, 4 ст.409 Налогового кодекса РФ указано, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Сумма налога на имущество за 2015 год по налоговому уведомлению составила 18886,00 руб., соответственно налоговый орган был вправе, обратится в суд в течение шести месяцев.

В отношении объектов недвижимости, по которым данные, свидетельствующие о наличии оснований для произведения перерасчета, не изменялись, налоговое уведомление за 2015 год №40819471 от 06.09.2017 года, направленное в 2017 году, является повторным, в то время, как повторное направление уведомлений и требований за один и тот же период налоговым законодательством не допускается.

Применяя положения ст. ст. 48, 52, 70 Налогового кодекса РФ, суд исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), минимального срока на исполнение требования, установленного п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ, а также срока направления требования по почте, установленного п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ (6 календарных дней), считает, что предельный срок для обращения в суд по взысканию сумм налога за 2015 год на момент обращения в суд 08.10.2018 года с настоящим заявлением истек в связи с чем требования в части взыскания налога на имущество за 2015 год и пени по налогу за 2015 год удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ)

Согласно ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пунктами 1 и 2 статьи 394 Налогового кодекса РФ определено, что в отношении земельных участков нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований устанавливаются дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка в пределах максимальных значений, предусмотренных названной статьей Кодекса.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, устанавливается 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику в 2016 году принадлежал земельный участок по адресу:

- <адрес>, собственность, кадастровый №, налоговая база 464456,00 руб., налоговая ставка 0,3%, 12 месяцев, налог составил 1393,00 руб.

В силу ч.ч.2,3 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Административному ответчику 26.09.2017 года направлялось налоговое уведомление №40819471 о необходимости оплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц, однако указанные налоги своевременно оплачены не были.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положению ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Размер недоимки, заявленный налоговым органом к взысканию, ответчиком не оспаривался, порядок расчета судом проверен и признан верным.

Учитывая, что истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате указанных налогов, а ответчиком не представлено доказательств обратному, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в указанном истцом размере.

Согласно ч.ч.1,4,5,6 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В связи с начислением пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ в адрес ответчика направлялось 15.12.2017 года требование об оплате налога, пени №77242.

Период образования пени по земельному налогу составил с 02.12.2017 по 11.12.2017 года, и сумма пени составила 03,83 руб.

Пеня по налогу на имущество за 2016 год за период 02.12.2017 по 11.12.2017 года, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ составила 58,32 руб.

Представленный административным истцом расчет пени по указанным выше налогам за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 года произведен истцов из суммы недоимки, с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ, судом проверен и признан арифметически верным, стороной ответчика не оспорен. Принимая во внимание, что недоимка за период, за который начислена пеня, взыскана и ответчику направлялись уведомления об оплате и требования, то суд находит требования истца о взыскании пени законными и обоснованными в связи с чем, подлежащими удовлетворению.

В требовании об уплате налога №77242 ответчику был установлен срок уплаты до 06.02.2018 года. с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 06.04.2018 года в установленный шестимесячный срок. 06 апреля 2018 года мировым судьей судебного участка №9 г.Бийска был выдан судебный приказ о взыскании с недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и соответствующих пеней за 2016 год.

В связи с поступившими возражениями ответчика ФИО1 определением мирового судьи от 28.04.2018 года указанный судебный приказ был отменен, в связи с чем, истец обратился в суд с настоящим иском.

С настоящим административным иском в Бийский городской суд Алтайского края Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась 08.10.2018 года, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции суда, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока обращения в суд.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в части взыскания налога и пени за 2016 год, в остальной части требования удовлетворению не подлежат.

В силу требований ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 879,92 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество за 2016 год, налогов в размере 21209,00 руб., пени 58,32 руб., по земельному налогу за 2016 год, налогов в размере 1393,00 руб., пени 03,83 руб., всего взыскать 22664,15 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в сумме 879,92 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья С.А. Бабушкин

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>