Решение № 2А-3-135/2026 2А-3-135/2026~М-3-54/2026 М-3-54/2026 от 26 апреля 2026 г. по делу № 2А-3-135/2026

40RS0011-03-2026-000063-36

Дело № 2а-3-135/2026


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Перемышль 20 апреля 2026 года

Козельский районный суд Калужской области в составе

председательствующего – судьи Свиридовой Ю.Н.

при секретаре судебного заседания Иванковой Л.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в постоянном судебном присутствии в селе Перемышль Перемышльского района Калужской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО4 о взыскании задолженности в составе отрицательного сальдо ЕНС,

У С Т А Н О В И Л:

ДД.ММ.ГГГГ в Козельский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области к ФИО4, в котором административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в составе отрицательного сальдо ЕНС: налог в размере 20 070 руб., пени в размере 1 844,30 руб..

В обоснование своих требований административным истцом указано на то, что административный ответчик ФИО4 имеет задолженность по транспортному налогу за 2022 год. Налоговым органом через электронный сервис ЛК «Мой налог» административному ответчику было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 12 июля 2023 года, которое административным ответчиком в установленный срок не исполнено. Налоговым органом было вынесено решение № от 03 ноября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, которое вручено адресату 20 ноября 2023 года. 11 декабря 2023 года административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной денежной суммы (налога и пени). Вынесенный 10 июня 2024 года судебный приказ был отменен определением от 22 января 2026 года в связи с поступившими от должника возражениями. Поскольку задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена, административный истец обращается в суд.

Административный истец УФНС России по Калужской области, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО4, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьи 356-358 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии со статьей 358 настоящего кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, что предусмотрено пунктами 1-2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьей 3 Закона Калужской области от 26 ноября 2002 года № 156-ОЗ (ред. от 31 мая 2022 года) «О транспортном налоге на территории Калужской области», установлены следующие налоговые ставки: автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л до 175 л включительно – 45 рублей с каждой лошадиной силы, автобусы с мощностью двигателя до 200 л.с. (до 147 к Вт включительно) – 35 рублей с каждой лошадиной силы, автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 до 125 лошадиных сил (свыше 73,55 к Вт до 100 к Вт) включительно – 20 рублей с каждой лошадиной силы.

Судом установлено, что ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в 2022 году являлся плательщиком транспортного налога за следующие транспортные средства:

- «<данные изъяты>», № года выпуска, VIN №, государственный регистрационный номер № (с ДД.ММ.ГГГГ);

- «<данные изъяты>», № года выпуска, VIN №, государственный регистрационный номер № (с ДД.ММ.ГГГГ);

- «<данные изъяты>», № года выпуска, VIN №, государственный регистрационный знак № (с ДД.ММ.ГГГГ);

- «<данные изъяты>», № года выпуска, VIN №, государственный регистрационный знак № (с ДД.ММ.ГГГГ).

Указанные транспортные средства были зарегистрированы за собственником ФИО4 в спорный период 2022 год), что подтверждается сведениями, предоставленными административным истцом, и дополнительно - выписками из государственного реестра транспортных средств обо всех транспортных средствах, принадлежащих одному владельцу транспортных средств, заверенных начальником МРЭО Госавтоинспекции УМВД России по <адрес> ФИО3.

На основании имеющихся в распоряжении УФНС России по Калужской области данных, налоговым органом был начислен транспортный налог за указанные выше транспортные средства за 2022 год – в размере 20 070 рублей, из которых за «<данные изъяты>», государственный регистрационный номер №, начислено 7 290 руб. (расчет: 162 (налоговая база) х 45 (налоговая ставка)); за «<данные изъяты>», государственный регистрационный номер №, начислено 7 290 руб. (расчет: 162 (налоговая база) х 45 (налоговая ставка)); за «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, начислено 2 480 руб.(расчет: 124 (налоговая база) х 20 (налоговая ставка)); - за «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № начислено 3 010 руб. (расчет: 86 (налоговая база) х 35 (налоговая ставка)).

Указанное подтверждается направленным в адрес налогоплательщика ФИО4 налоговым уведомлением № от 29 июля 2023 года, налог подлежал уплате не позднее 01 декабря 2023 года, однако уплачен не был. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Налоговое уведомление было получено налогоплательщиком 12 сентября 2023 года.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что 12 июля 2023 года ФИО4 выставлено требование №, в котором налогоплательщику сообщается о наличии недоимки, в том числе по транспортному налогу, начисленной пени, о наличии отрицательного сальдо ЕНС, а также об обязанности уплатить в срок до 31 августа 2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование было получено должником через личный кабинет «Мой налог» 15 августа 2023 года, однако должником исполнено не было.

Решением налогового органа № от 03 ноября 2023 года с ФИО4 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов) в банках, а также электронных денежных средств, указанная в требовании об уплате задолженности № от 12 июля 2023 года в размере 129 992,61 руб..

Указанное решение было направлено заказным письмом 10 ноября 2023 года, вручено адресату 20 ноября 2023 года.

Налоговым органом сформировано заявление № от 11 декабря 2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 отрицательного сальдо ЕНС (задолженности): налог – 20 070 руб., пени – 1 844,30 руб..

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Козельского судебного района <адрес> по делу № выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО4 задолженности (отрицательного сальдо ЕНС) в виде транспортного налога за 2022 год – 20 070 руб., пени – 1 844,30 руб..

22 января 2026 года определением и.о. мирового судьи судебного участка № Козельского судебного района <адрес> по делу № судебный приказ был отменен в связи с поданными должником возражениями.

Как видно из копии исполнительного производства № от 02 сентября 2025 года, <адрес> РОСП УФССП России по <адрес> было возбуждено исполнительное производство в отношении ФИО4, предметом исполнения – взыскание налоговой задолженности за счет имущества должника в размере 21 914,30 руб. Постановление начальника отделения – старшего судебного пристава <адрес> РОСП УФССП России по <адрес> ФИО1 от 19 февраля 2026 года данное исполнительное производство было прекращено в связи с отменой судебного акта, на сновании которого выдан исполнительный документ. Сумма, взысканная по исполнительному производству, составила 0 рублей.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 17 февраля 2026 года (дата отправки).

Согласно информации УФНС России по Калужской области на 20 апреля 2026 года сальдо ЕНС ФИО4 имеет отрицательный баланс. Отрицательное сальдо ЕНС ФИО4 (ИНН №) состоит из транспортного налога с физических лиц – 74 503,88 руб., государственной пошлины – 405 руб., пени – 29 657,16 руб.. При этом при определении размера совокупной обязанности не учтены суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 01 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 01 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм. Сальдо ЕНС, находящееся в приостановке составляет – 138 933,71 руб..

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации, в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что на 12 июля 2023 года у ФИО4 имелась задолженность по пеням в размере 25 965,19 руб., что отражено в требовании № от 12 июля 2023 года.

Как следует из письменных пояснений УФНС России по Калужской области от 02 марта 2026 года, отраженная в административном иске задолженность по пеням в размере 1 844 руб. 30 коп. образовалась путем расчета пени по алгоритму, разработанному ФНС России, исходя из следующего:

32 261 руб. 90 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11 декабря 2023 года на выдачу судебного приказа) – 30 417 руб. 60 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1 844 руб. 30 коп.

При этом, 32 261 руб. 90 коп. складывается из суммы задолженности по пени, сформированной на 01 января 2023 года в размере 20 763 руб. 73 коп.: из задолженности по транспортному налогу за 2017-2021 гг. (пеня – 13 952,46 руб.), из задолженности по транспортному налогу за 2016 год (пеня – 6 683,78 коп.), из задолженности на доходы физических лиц за 2019 год (пеня – 93,37 руб., из задолженности на профессиональный доход за август, сентябрь, ноябрь 2022 года (пеня – 34,12 руб.), а также задолженности по пени, начисленной в условиях ЕНС за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 11 591 руб. 54 коп.. При этом было произведен списание задолженности по пени на 93,37 руб..

32 261,90 = 20 763,73 + 11 591,54 – 93,37.

В счет погашения сумм задолженности по судебному приказу № денежных средств в качестве ЕНП на ЕНС не поступало.

Принимая во внимание вышеизложенное, учитывая, что сроки и процедура направления уведомления и требования налоговым органом были соблюдены, период задолженности по уплате транспортного налога налоговым органом определен верно с учетом времени нахождения во владении административного ответчика транспортных средств, размер транспортного налога установлен в соответствии с налоговыми ставками, представленный налоговым органом расчет пени является верным, соответствует действующему законодательству и установленным по делу обстоятельствам, при этом доводов и доказательств, опровергающих правильность расчета указанных пеней, административным ответчиком не было приведено и не было представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

Довод административного ответчика относительного неправомерности начисления ему за 2022 год транспортного налога на указанные в налоговом уведомлении транспортные средства, которые в его фактическом владении не находятся, поскольку были отчуждены им задолго до 2022 года, договоры купли-продажи не сохранились, за ним в настоящий момент транспортные средства не значатся, судом во внимание не принимается, поскольку своим правом на внесение изменений в сведения регистрационного учета ГИБДД в отношении данных транспортных средств административный ответчик в налоговом периоде не воспользовался, соответствующие документы в подразделение ГИБДД не представил, в связи с чем в силу прямого указания статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО4 является плательщиком транспортного налога на указанные автомобили.

Кроме того, отклоняя указанный довод административного ответчика, суд учитывает, что как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (определения от 29 сентября 2011 года №1267-О-О, от 24 декабря 2012 года № 2391-О, от 26 апреля 2016 года №873-О, от 29 мая 2019 года № 1441-О).

Поскольку обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации), то лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога независимо от фактического владения данным транспортным средством.

Ответ на запрос, подписанный начальником ОГАИ ФИО2, от 02 апреля 2026 года, из которого следует, что в период с 2021 года по настоящее время транспортные средства на имя ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, согласно информационной базе данных ФИС ГИБДД-М не зарегистрированы, об освобождении административного ответчика ФИО4 от уплаты транспортного налога за 2022 год и пеней, не свидетельствует, поскольку опровергается документами, представленными административным истцом, полученными из МРЭО ГИДБДД УМВД России по <адрес>, из которых прямо следует, что в базе данных ГИБДД имеются разночтения в дате рождения ФИО4, однако данные разночтения являются ничем иным, как технической опечаткой в базе данных ГИБДД, и о принадлежности иному лицу с фамилией именем и отчеством, месяцем и годом рождения, совпадающими с анкетными данными административного ответчика, не свидетельствуют. Тем более что идентификатор (номер ИНН №), по которому ведется учет налогоплательщиков, принадлежит именно административному ответчику – ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО4 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт №, в пользу УФНС России по Калужской области задолженность в пределах отрицательного налогового сальдо ЕНС: налог – 20 070 руб. 00 коп., пени – 1 844 руб. 30 коп., а всего 21 914 (Двадцать одна тысяча девятьсот четырнадцать) руб. 30 коп..

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт №, в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4 000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Козельский районный суд постоянное судебное присутствие в с.Перемышль Перемышльского района Калужской области.

Мотивированное решение изготовлено 27 апреля 2026 года

Председательствующий: Ю.Н.Свиридова