Решение № 2А-103/2021 2А-103/2021~М-49/2021 М-49/2021 от 18 марта 2021 г. по делу № 2А-103/2021

Дело №2а-103/2021

УИД 37RS0016-01-2021-000108-22


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2021 года пос. Пестяки

Пучежский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Павлова В.В.,

при секретаре Копкиной А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в пос. Пестяки Ивановской области 19 марта 2021 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ивановской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, а также пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год по сроку уплаты до 01.12.2016 года в размере 223 рублей, пени на данную задолженность за период с 02.12.2016 года по 03.09.2018 года в размере 40 рублей 50 копеек, задолженности по земельному налогу за 2016 год по сроку уплаты до 01.12.2017 года в размере 223 рублей, пени на данную задолженность за период с 02.12.2017 года по 03.09.2018 года в размере 15 рублей 28 копеек, задолженности по земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты до 03.12.2018 года в размере 223 рублей, пени на данную задолженность за период с 04.12.2018 года по 13.12.2018 года в размере 0 рублей 56 копеек, задолженности по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты до 02.12.2019 года в размере 223 рублей, пени на данную задолженность за период с 03.12.2019 года по 24.12.2019 года в размере 01 рубль 05 копеек, пени по земельному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 16.11.2016 года в размере 16 рублей 99 копеек, пени по земельному налогу за 2015 год за период с 04.09.2018 года по 10.07.2019 года в размере 17 рублей 59 копеек, пени по земельному налогу за 2016 год за период с 04.09.2018 года по 10.07.2019 года в размере 17 рублей 59 копеек, пени по земельному налогу за 2017 год за период с 17.12.2018 года по 10.07.2019 года в размере 11 рублей 98 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 16.11.2016 года в сумме 01 рубль 38 копеек.

Истец мотивировал требования тем, что ответчик является плательщиком земельного налога в соответствии со ст.357 НК РФ, налога на имущество физических лиц, обладающим правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.400 НК РФ.

С целью уплаты налога налогоплательщику были направлены налоговые уведомления №169881 от 25.03.2015 года, №63630563 от 20.09.2017 года, №76364487 от 06.09.2018 года, №46248455 от 25.07.2019 года, в которых были указаны суммы налога, подлежащие уплате. Так как налогоплательщик обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц не исполнил, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

Налогоплательщику были направлены требование об уплате налога и пени № от 17.11.2016 года, № от 04.09.2018 года, № от 14.12.2018 года, № от 11.07.2019 года и № от 25.12.2019 года, которые в установленный срок исполнены частично.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Общая сумма по данным требованиям составила менее 3 000 рублей.

Административный ответчик обращался к мировому судье с соответствующим заявлением. Мировым судьей судебного участка №4 Пучежского судебного района в Ивановской области 10.07.2020 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2015 - 2018 годы и соответствующих пени, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на общую сумму 1850 рублей 98 копеек.

Определением мирового судьи от 05.08.2020 года судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений от ФИО2 относительно исполнения данного судебного приказа.

На день подачи административного искового заявления сумма транспортного налога 810 рублей и пени в размере 24 рубля 10 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 01 рубль 96 копеек уплачены полностью, а сумма земельного налога за период с 2015 год по 2018 год, пени на задолженность, а также пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2015 года по 16.11.2016 года в общем размере 1014 рублей 92 копейки налогоплательщиком не оплачены. Административный истец просит взыскать с административного ответчика указанную сумму задолженности.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Ивановской области в судебное заседание не явился. О месте и времени рассмотрения дела административный истец извещен надлежащим образом. Суду представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа, свои исковые требования административный истец поддерживает.

Также налоговым органом представлен суду отзыв на возражения ответчика, в котором административный истец указывает, что ответчиком не представлено суду доказательств гибели или уничтожения земельного участка и жилого дома. Только лишь признание жилого дома непригодным для проживания недостаточно для освобождения ответчика от обязанности оплаты налога на имущество физических лиц.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. О месте и времени рассмотрения дела извещен. Представил в суд письменное возражение относительно исковых требований, в которых указывает, что в связи с оползнем в 2011 году его земельный участок и жилой дом, расположенный на нем, перестали физически существовать. Данные обстоятельства подтверждаются решением комиссии по чрезвычайным ситуациям и заключением о признании жилого помещения непригодным для постоянного проживания. Право на вещь не может существовать в отсутствие вещей. В связи с утратой прав на недвижимость он не может являться налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

С учетом положений ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также регламентируют обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ст.52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Также при неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, ему в соответствии со ст.75 НК РФ подлежат начислению пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п.1 ст.48 НК РФ).

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что в собственности ФИО2 с 09.03.2006 года по настоящее время находится жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>Б, в связи с чем в соответствии со ст.400 НК РФ он является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, обладающим правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Кроме того, в собственности ФИО2 с 09.03.2006 года по настоящее время находится земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>Б, в связи с чем в соответствии со ст.388 НК РФ он является плательщиком земельного налога.

Статьей ст.397 НК РФ (в действующей редакции) установлен срок уплаты земельного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2015 год ФИО1 должен был уплатить земельный налог не позднее 01 декабря 2016 года в сумме 223,00 руб., за 2016 год - не позднее 01.12.2017 года в сумме 223,00 руб., за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года в сумме 223,00 руб., за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года в сумме 223,00 руб.

Согласно ст.409 НК РФ (в действовавшей редакции) срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2014 год ФИО2 должен был уплатить налог не позднее 01 октября 2015 года.

Из материалов дела следует, что указанные в налоговых уведомлениях №169881 от 25.03.2015 года, №63630563 от 20.09.2017 года, №76364487 от 06.09.2018 года, №46248455 от 25.07.2019 года налоги не уплачены в полном объеме, в связи с чем налоговым органом начислены пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и на основании ст.69 НК РФ административному ответчику были направлены требования: №9586 от 17.11.2016 года, №13486 от 04.09.2018 года, №39547 от 14.12.2018 года, №47380 от 11.07.2019 года и №75897 от 25.12.2019 года об уплате налога и пеней. В данных требованиях указаны задолженность по земельному налогу за 2015 год по сроку уплаты до 01.12.2016 года в размере 223 рублей, пени на данную задолженность за период с 02.12.2016 года по 03.09.2018 года в размере 40 рублей 50 копеек, задолженность по земельному налогу за 2016 год по сроку уплаты до 01.12.2017 года в размере 223 рублей, пени на данную задолженность за период с 02.12.2017 года по 03.09.2018 года в размере 15 рублей 28 копеек, задолженность по земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты до 03.12.2018 года в размере 223 рублей, пени на данную задолженность за период с 04.12.2018 года по 13.12.2018 года в размере 0 рублей 56 копеек, задолженность по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты до 02.12.2019 года в размере 223 рублей, пени на данную задолженность за период с 03.12.2019 года по 24.12.2019 года в размере 01 рубль 05 копеек, пени по земельному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 16.11.2016 года в размере 16 рублей 99 копеек, пени по земельному налогу за 2015 год за период с 04.09.2018 года по 10.07.2019 года в размере 17 рублей 59 копеек, пени по земельному налогу за 2016 год за период с 04.09.2018 года по 10.07.2019 года в размере 17 рублей 59 копеек, пени по земельному налогу за 2017 год за период с 17.12.2018 года по 10.07.2019 года в размере 11 рублей 98 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 16.11.2016 года в сумме 01 рубль 38 копеек.

Срок уплаты самого раннего требования №9586 от 17.11.2016 года по состоянию на 17 ноября 2016 года указанный в нем - 27 декабря 2016 года.

Соответственно шестимесячный срок предъявления в суд административного иска о взыскании задолженности по налогам и пени исчисляется со следующего дня после истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования, то есть с 27.12.2019 года. Таким образом, срок на обращение в суд истекал 26.06.2020 года.

Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности и пени по земельному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц 23.06.2020 года, то есть в установленный законом срок. Определением мирового судьи судебного участка №4 Пучежского судебного района в Ивановской области от 05.08.2020 года отказано в вынесении судебного приказа в связи с истечением сроков на судебное взыскание.

Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области обратилась в суд с настоящим административным иском 29.01.2021 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Расчет взыскиваемой суммы судом проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц. Административным ответчиком расчет не оспорен.

Административный ответчик, оспаривая требования налогового органа в части взыскания пени по задолженности по налогу на имущество физических лиц, сослался на то, что дом, расположенный по адресу: <адрес>Б, заключением межведомственной комиссии администрации Юрьевецкого городского поселения №5 от 20.05.2011 года признан непригодным для проживания, следовательно, у него отсутствует обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Суд данные доводы отклоняет, поскольку в соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Законодатель не ставит обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в зависимость от функционального назначения помещения, находящегося в собственности налогоплательщика.

Признание жилого помещения непригодным для проживания в соответствии с постановлением Правительства РФ от 28.01.2006 №47 «Об утверждении Положения о признании помещения жилым помещением, жилого помещения непригодным для проживания и многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции» не лишает его статуса иного помещения.

Следовательно, действующим законодательством не предусмотрено право на освобождение от налогообложения собственников жилых помещений, признанных непригодными для проживания.

Сведений о непригодности земельного участка для использования по назначению ответчиком суду также не предоставлено. В решении комиссии по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций и обеспечению пожарной безопасности Юрьевецкого городского поселения №16 от 19.05.2011 года рекомендовано собственнику ФИО2 провести геодезическую экспертизу на предмет оценки степени поражения земельного участка негативными экзогенными геологическими процессами и возможности проведения нового строительства. Однако ответчиком указанная экспертиза не проведена.

В силу п.5 ст.1 Федерального закона от 13 июля 2015 года №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Из положений п.1 ст.235 ГК РФ следует, что право собственности прекращается в случае гибели или уничтожении имущества. Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом (п.2 ст.8.1 ГК РФ).

Таким образом, плательщиком налога на недвижимое имущество является лицо, которое указано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, как обладающее соответствующим вещным правом на недвижимое имущество, в силу чего обязанность по уплате налога возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на недвижимое имущество, то есть внесения записи в указанный реестр, и прекращается со дня внесения в реестр соответствующей записи. Следовательно, для ФИО2 обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц будет прекращена с момента внесения в реестр записи о прекращении права собственности на земельный участок и жилой дом, либо с момента документальной фиксации отсутствия облагаемого имущества в действительности по причине его уничтожения (утраты физических свойств).

Представленные суду ответчиком документы не содержат сведений об уничтожении оползнем объектов налогообложения: жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>Б.

Таким образом, доказательств, подтверждающих отсутствие либо уничтожение вышеуказанных объектов налогообложения, а также свидетельствующих об обращении налогоплательщика ФИО2 в налоговый орган с заявлением о прекращении начисления земельного налога и налога на имущество физических лиц в связи с уничтожением объектов недвижимого имущества, административным ответчиком в материалы дела не предоставлено.

Начисление налогоплательщику ФИО2 имущественных налогов производится налоговым органом на основании данных, представляемых регистрирующими органами.

Согласно выпискам из ЕГРН от 24.02.2021 года право собственности административного ответчика ФИО2 на вышеуказанное имущество до настоящего времени не прекращено.

Таким образом, исходя из вышеизложенного, при отсутствии доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов, пени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца об уплате недоимки по земельному налогу и пени, пени по налогу на имущество физических лиц за указанные периоды в полном объеме.

В силу статьи 114 Кодекса административного производства РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 - 180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, а также пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Ивановской области:

- задолженность по земельному налогу за 2015 год по сроку уплаты до 01.12.2016 года в размере 223 рублей (КБК 18№),

- пени на данную задолженность за период с 02.12.2016 года по 03.09.2018 года в размере 40 рублей 50 копеек (КБК 18№),

- задолженность по земельному налогу за 2016 год по сроку уплаты до 01.12.2017 года в размере 223 рублей (КБК 18№),

- пени на данную задолженность за период с 02.12.2017 года по 03.09.2018 года в размере 15 рублей 28 копеек (КБК 18№),

- задолженность по земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты до 03.12.2018 года в размере 223 рублей (КБК 18№),

- пени на данную задолженность за период с 04.12.2018 года по 13.12.2018 года в размере 0 рублей 56 копеек (КБК 18№),

- задолженность по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты до 02.12.2019 года в размере 223 рублей (КБК 18№),

- пени на данную задолженность за период с 03.12.2019 года по 24.12.2019 года в размере 01 рубль 05 копеек (КБК 18№),

- пени по земельному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 16.11.2016 года в размере 16 рублей 99 копеек (КБК 18№),

- пени по земельному налогу за 2015 год за период с 04.09.2018 года по 10.07.2019 года в размере 17 рублей 59 копеек (КБК 18№),

- пени по земельному налогу за 2016 год за период с 04.09.2018 года по 10.07.2019 года в размере 17 рублей 59 копеек (КБК 18№),

- пени по земельному налогу за 2017 год за период с 17.12.2018 года по 10.07.2019 года в размере 11 рублей 98 копеек (КБК 18№),

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 16.11.2016 года в сумме 01 рубль 38 копеек (КБК 18№),

а всего сумму 1 014 (одна тысяча четырнадцать) рублей 92 копейки.

Реквизиты перечисления: Получатель: (№ УФК по Ивановской области (межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области) Отделение Иваново, ОКТМО 24637101.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход Пестяковского муниципального района Ивановской области в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Пучежский районный суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Павлов В.В.

Решение изготовлено в окончательной форме 22 марта 2021 года