Решение № 2А-346/2020 2А-346/2020~М-260/2020 М-260/2020 от 12 мая 2020 г. по делу № 2А-346/2020

УИД 28RS0008-01-2020-000393-91

Дело №2а-346/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2020 года г.Зея Амурской области

Судья Зейского районного суда Амурской области Ворсина О.Б.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Амурской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, в обоснование требований указав, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 28 апреля 2015 года ответчик прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, при этом своевременно и в полном объёме не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с чем, образовалась задолженность. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 10.07.2019 <Номер обезличен>. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. На основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 8404.68 руб. за период с 01.01.2013 г. по 09.07.2019 г., пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии в размере 5231.29 руб. за период с 01.01.2014 г. по 09.07.2019 г.

Пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, начислена на задолженность, переданную из Пенсионного фонда РФ, за 2010 г. на сумму 1611.00 руб., за 2011 г. на сумму 2649.96 руб., за 2012 г. на сумму 2821.93 руб., за 2013 г. на сумму 3185.46 руб., за 2014 г. на сумму 3399.05 руб., за 2015 г. на сумму 1196.58 руб. Данная сумма задолженности по состоянию на 03.03.2020 г. не погашена. Пенсионным фондом РФ были применены следующие меры принудительного взыскания: за 2010 г. вынесено и направлено в ОСП постановление о взыскании задолженности за счет имущества <Номер обезличен> от 27.05.2011 г., за 201 1 г. вынесено и направлено в ОСП постановление о взыскании задолженности за счет имущества <Номер обезличен> от 04.05.2012 г., за 2012 г. вынесено и направлено в ОСП постановление о взыскании задолженности за счет имущества <Номер обезличен> от 18.04.2013 г., за 2013 г. вынесено и направлено в ОСП постановление о взыскании задолженности за счет имущества <Номер обезличен> от 26.05.2014 г., за 2014 г. вынесено и направлено в ОСП постановление о взыскании задолженности за счет имущества <Номер обезличен> от 08.04.2015 г., за 2015 г. вынесен судебный приказ <Номер обезличен> от 30.11.2016 г.

Пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии начислена на задолженность, переданную из Пенсионного фонда РФ, за 2013 г. на сумму 7495.20 руб. Данная сумма задолженности по состоянию на 03.03.2020 г. не погашена. Пенсионным фондом РФ были применены следующие меры принудительного взыскания: за 2013 г. вынесено и направлено в ОСП постановление о взыскании задолженности за счет имущества <Номер обезличен> от 26.05.2014 г.

Пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в сумме 24211.84 руб. списана в соответствии со ст. 12 № 436-ФЗ от 28.12.2017 г.

Межрайонная ИФНС России №4 по Амурской области просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеню в размере 8404.68 руб. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеню в размере 5231.29 руб., всего общую сумму 13635.97 рублей.

Возражения на административный иск не поступили.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

С 01 января 2017 года Федеральный закон от 24.07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил свою силу.

В связи с вступлением в законную силу Федеральных законов от 03.07.2016 года № 243-Ф3 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и от 03.07.2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

В соответствии с п.1 ст.19 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ (в редакции от 28.12.2017, с изменениями от 31.10.2019) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также о суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьёй 20 настоящего Федерального закона и проведённых за отчётные (расчётные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) (за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу), или в суд, а также сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, в отношении которых утрачена возможность взыскания в связи с истечением до 1 января 2017 года сроков взыскания, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации), осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст.4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ (в редакции от 28.12.2017) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведённых за расчётные (отчётные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, применённой органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

На основании ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст.3 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ (ред. от 27.12.2019) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», страхователь - юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающая граждан Российской Федерации) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с пунктом 1 статьи 5 настоящего Федерального закона.

Согласно ст.17 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ, страхователь обязан правильно исчислять, своевременно и в полном объёме уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В силу ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ (в редакции от 16.12.2019) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Согласно ст.10 Федерального закона от 17.12.2001 №173-ФЗ (в редакции от 01.10.2019) «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» в страховой стаж включаются периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись на территории Российской Федерации лицами, указанными в части первой статьи 3 настоящего Федерального закона, при условии, что за эти периоды уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

В соответствии со ст.14 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учёт, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В соответствии со ст.28 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ страхователи, указанные в подп.2 п.1 ст.6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

В силу ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй:

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчётный период 2018 года, 29 354 рублей за расчётный период 2019 года, 32 448 рублей за расчётный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчётный период 2019 года, 32 448 рублей за расчётный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчётный период 2018 года, 6 884 рублей за расчётный период 2019 года и 8 426 рублей за расчётный период 2020 года.

Согласно ст.26.1 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Взыскание недоимки по страховым взносам с юридического лица или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 26.6 и 26.7 настоящего Федерального закона, за исключением случаев, указанных в пункте 3 настоящей статьи.

В соответствии со ст.26.11 указанного Федерального закона, пенями признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Судом установлено, что с 31 августа 2006 года по 28 апреля 2015 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 28 апреля 2015 года административный ответчик в связи с принятием им соответствующего решения, прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Указанные обстоятельства подтверждаются Выпиской из ЕГРН от 24 марта 2020 года, имеющейся в материалах дела.

Исходя из положений пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы вплоть до момента исключения его из ЕГРИП. Перечислять собственные страховые взносы предприниматель должен независимо от своего возраста, вида деятельности, а также от того, ведет ли он фактически деятельность и получает ли доходы от неё или убыток, за исключением случаев, указанных в п. 7 ст. 430 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что в период с 31 августа 2006 года по 28 апреля 2015 года административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем и был обязан производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Как следует из представленных доказательств, к налогоплательщику ФИО1 были применены следующие меры по принудительному взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

27 мая 2011 года начальником МИФНС России № 4 по Амурской области вынесено постановление <Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2010 г. в сумме 1611 руб.,

04 мая 2012 года начальником МИФНС России № 4 по Амурской области вынесено постановление <Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2011 год в сумме 2649.96 руб.,

18 апреля 2013 года начальником МИФНС России № 4 по Амурской области вынесено постановление <Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2012 год в сумме 2821.93 руб.,

26 мая 2014 года начальником МИФНС России № 4 по Амурской области вынесено постановление <Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2013 год в сумме 3185.46 руб.,

08 апреля 2015 года начальником МИФНС России № 4 по Амурской области вынесено постановление <Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2014 год в сумме 3399.05 руб.,

30 ноября 2016 года мировым судьей Амурской области по Зейскому городскому судебному участку вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2015 год в сумме 1196.58 руб.

Также были применены меры по принудительному взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

26 мая 2014 года начальником МИФНС России № 4 по Амурской области вынесено постановление <Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2013 год в сумме 7495.20 руб.

По информации административного истца указанная задолженность по состоянию на 03 марта 2020 г. не погашена.

Налоговым органом налогоплательщику было выставлено требование от 10 июля 2019 года <Номер обезличен> об уплате пени, в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 8404.68 руб. и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 5231.29 руб.

Вышеуказанное требование было направлено в адрес административного ответчика почтовым сообщением, что подтверждается реестром почтовых отправлений от 22 августа 2019 года, однако по сведениям административного истца, требование в установленный срок ФИО1 не было исполнено, иных сведений суду не представлено.

Как следует из материалов дела, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам.

Мировым судьёй Амурской области по Зейскому районному судебному участку 06 декабря 2019 года вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, в том числе:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 5231.29 руб.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерльного фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 8404.68 руб.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчётные периоды, истекшие до 01 января 2017 года): пеня в размере 24211.84 руб.,

а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 667,72 руб.

Определением мирового судьи Амурской области по Зейскому районному судебному участку от 11 декабря 2019 года судебный приказ <Номер обезличен> от 06 декабря 2019 года отменён на основании заявления ФИО1

По сведениям административного ответчика, пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в сумме 24211.84 руб. списана в соответствии со ст. 12 № 436-ФЭ от 28.12.2017 г.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 20 марта 2020 года.

Таким образом, судом установлено, что административным ответчиком до настоящего времени не исполнена обязанность по уплате начисленных пеней, доказательств, подтверждающих их уплату, административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по начисленным пеням в общем размере 13635 руб. 97 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, на основании ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 545 руб. 44 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам в сумме 13635 руб. 97 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеню за период с 01 января 2013 года по 09 июля 2019 года, в размере 8404 руб. 68 коп. и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеню за период с 01 января 2014 года по 09 июля 2019 года в размере 5231 руб. 29 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 545 руб. 44 коп.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Зейский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий О.Б. Ворсина