Решение № 2А-222/2020 2А-222/2020~М-173/2020 2А-2-222/2020 М-173/2020 от 22 июля 2020 г. по делу № 2А-222/2020

Дело № 2а-2-222/2020

64RS0007-02-2020-000225-86


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июля 2020 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Храмушина Д.В.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Балашовского районного суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – Межрайонной ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просили взыскать с ФИО1: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 748 руб., в том числе за 2015 год в размере 220 руб., за 2016 год в размере 508 руб., за 2017 год в размере 273 руб., пеня в размере 10 руб. 96 коп., в том числе в размере 3 руб. 99 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 руб. 87 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 руб. 47 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 63 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

транспортный налог с физических лиц пеня по ОКТМО 63608101 в размере 1 руб. 09 коп., за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 3904 руб., по ОКТМО 63608486 пеня в размере 65 руб. 08 коп., в том числе в размере 57 руб. 07 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 7 руб. 56 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 45 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1271 руб., в том числе за 2016 год в размере 508 руб., за 2017 год в размере 763 руб., пеня в размере 22 руб. 51 коп., в том числе в размере 11 руб. 15 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 9 руб. 72 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 руб. 64 коп., за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 6022 руб. 64 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 являясь собственником следующего имущества: транспортного средства ТОЙОТА COROLLA гос. регистрационный знак № земельных участков с кадастровыми номерами №, а также имея ? долю в праве собственности на квартиру (кадастровый №, обязан уплачивать вышеуказанные налоги. В установленный законом сроки налоги административным ответчиком не уплачены, начислены пени, в связи, с чем направлено требование, которое до настоящего времени не исполнено.

Административный истец не обеспечил участия своего представителя в рассмотрении дела, извещен надлежащим образом. Административный иск содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом под роспись. В предыдущем судебном заседании ФИО1 подтвердил, о наличии у него в собственности имущества указанного в иске, а также сообщил, что все налоги им были оплачены по 2018 год.

При таком положении, суд приходит к выводу о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле о времени и месте судебного заседания, что в силу ст. 289 КАС РФ, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог исчисляет налоговый орган в соответствии с п.п. 2,3 ст.52, п.4 ст.57 НК РФ: не позднее 30 рабочих дней до наступления установленного в законодательстве срока платежа. Налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, формы которого утверждены Приказом МНС (ФНС) России от ДД.ММ.ГГГГ № САЭ-3-04/440@ от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-11/477@. Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ.

Согласно статье 2 указанного Закона, статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Исходя из ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

Согласно положениям ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (п.п. 1,2,3)

Порядок и основания взыскания земельного налога отнесены к разделу X «Местные налоги» и предусмотрены главой 31 НК РФ.

По правилам статьи 387 НК РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 141-ФЗ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 141-ФЗ).

В соответствии со статьей 388 НК РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками - физическими лицами в п.4 ст.397 НК РФ установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога служит основанием к направлению налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно административному иску у ответчика находится в собственности: транспортное средство ТОЙОТА COROLLA государственный регистрационный знак №, 2016 года выпуска; земельные участки с кадастровыми номерами №, расположенные по адресу <адрес> а; ? доля в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>-3, <адрес>.

Налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 было предложено в указанные сроки уплатить начисленные налоги.

Однако, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоги уплачены не были.

В силу п.4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, и налоговым органом направлены требования.

Из требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 было предложено в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить вышеуказанные налоги в размере 3139 руб., пени – 258 руб. 09 коп.; требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что ФИО2 было предложено в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налоги в размере 1354 руб., пени – 9 руб. 03 руб.; требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было предложено в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ оплатить налоги в размере 763 руб., пени – 14 руб. 59 коп., требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было предложено в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ оплатить налоги в размере 4940 руб., пени – 72 руб. 21 коп.

На основании п.п.2,5 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Направление налогового уведомления и требования почтовой связью подтверждаются соответствующими документами, имеющимися в материалах дела.

Согласно расчету по налогу к уплате подлежит:

- налог на имущество физического лица за 2015 год – 220 руб.

- налог на имущество физического лица за 2016 год – 508 руб.

- налог на имущество физического лица за 2017 год – 273 руб.

- транспортный налог за 2017 г. – 3904 руб.

- земельный налог за 2016 г. – 508 руб.

- земельный налог за 2017 г. – 763 руб.

В соответствии с п. 9 ст.46 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов.

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Налоговый орган на сумму недоимки по налогам на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу начислил пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 353 руб. 92 коп.

Доказательства уплаты суммы налога в полном объеме ответчиком не представлены, поэтому у налогового органа имелись основания для обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В соответствии с абз.2, 3 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был выдан судебный приказ №а-2344/2019, о взыскании с ФИО1 недоимки, пени.

По заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлено в Балашовский районный суд <адрес> посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ в пределах шестимесячного срока для обращения в суд.

Срок исполнения самого раннего требования требование № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

В течение трех лет, то есть до ДД.ММ.ГГГГ со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, задолженность по земельному налогу и налогу на имущество и пени не превысила 3 000 рублей.

Следовательно, налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В заявлении административный истец Межрайонная инспекция ФНС № по <адрес> просит о восстановлении срока на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1 по причине большого объёма работ, связанных с мероприятиями по списанию задолженности по налогам и пени, которые подпадают под установленные ст. 12 Федерального закона №436-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ для списания образовавшейся задолженности.

Абзацем 4 п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Принимая во внимание изложенное, учитывая сроки, установленные Межрайонной ИФНС России № по <адрес> для исполнения требований, а также срок обращения Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с административным исковым заявлением после получения отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, суд полагает, что срок подачи административного искового заявления в отношении налогового требования об уплате транспортного налога за 2015 г. подлежит восстановлению.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в налоговом органе не имеется.

В связи с тем, что до настоящего времени задолженность не погашена, налоговый орган обратился в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ответчика задолженности.

Представленные стороной административного истца письменные доказательства по делу суд признает в качестве относимых, допустимых и достоверных доказательств по делу.

Суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению.

Довод административного ответчика ФИО1 об оплате им налогов, суд считает необоснованным, так как доказательств подтверждающих позицию административного ответчика в суд не представлено.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае сумы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, в соответствии с положениями ч.1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 748 руб., в том числе за 2015 год в размере 220 руб., за 2016 год в размере 508 руб., за 2017 год в размере 273 руб., пеня в размере 10 руб. 96 коп., в том числе в размере 3 руб. 99 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 руб. 87 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 руб. 47 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 63 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

транспортный налог с физических лиц пеня по ОКТМО № в размере 1 руб. 09 коп., за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 3904 руб., по ОКТМО 63608486 пеня в размере 65 руб. 08 коп., в том числе в размере 57 руб. 07 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 7 руб. 56 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 45 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1271 руб., в том числе за 2016 год в размере 508 руб., за 2017 год в размере 763 руб., пеня в размере 22 руб. 51 коп., в том числе в размере 11 руб. 15 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 9 руб. 72 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 руб. 64 коп., за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 6022 руб. 64 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Балашовский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме (ДД.ММ.ГГГГ).

Судья Д.В. Храмушин