Решение № 2А-87/2017 2А-87/2017~М-36/2017 М-36/2017 от 26 марта 2017 г. по делу № 2А-87/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2017 года с. Песчанокопское

Песчанокопский районный суд Ростовской области в составе судьи Толмачевой Н.Р.,

при секретаре Резеньковой Г.П.,

рассмотрев административное дело №2а-87/17 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №11 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании суммы неуплаченных налогов,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №11 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество в размере 113 рублей; транспортного налога в размере 3440 рублей, пени по транспортному налогу в размере 13 рублей 24 копеек.

Административный иск обоснован тем, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: Россия, <адрес> (дата возникновения собственности 02.02.2004 года);

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: Россия, <адрес> (дата возникновения собственности 07.12.2006 года);

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: Россия, <адрес> (дата возникновения собственности 02.02.2004 года);

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: Россия, <адрес> (дата возникновения собственности 07.12.2006 года).

В соответствии с п.1 ст.1, ст.2 Закона РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ФИО1 обязан уплачивать налог на имущество.

Согласно представленному административным истцом расчету, сумма налога на имущество составила 113 рублей за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 года.

Должнику было направлено налоговое уведомление на уплату налога, в установленный срок налог уплачен не был.

Кроме того, согласно сведениям, предоставленным МРЭО ГИБДД г.Вологды, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортного средства «ГАЗ 32213», 1998 года выпуска, дата регистрации собственности 10.12.2005 года.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая база в соответствии с п.1 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

Ставки транспортного налога и сроки уплаты в соответствии с правом, предоставленным ст.361 НК РФ, установлены Законом Вологодской области от 15.11.2002 года №842-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии со ст.362, 363 НК РФ ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 3440 рублей не позднее 10.10.2015 года. В установленный срок налог не уплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени в размере 13 рублей 24 копейки.

Ответчику было направлено требование №29924 об уплате налога на имущество, транспортного налога. В установленный срок данное требование не было исполнено.

Административный истец, ссылаясь на ст.ст.48, 75 НК РФ просит удовлетворить административный иск.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №11 по Вологодской области, надлежащим образом уведомленный о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, указал, что административный иск поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени слушания дела в судебное заседание не явился; судебная корреспонденция, направленная в его адрес по месту регистрации: <адрес>, возвращена с отметкой «истек срок хранения». Применительно к п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 N 234, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует их возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Рассмотрев материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Основания и порядок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установлены ст. 48 НК РФ.

Из п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В качестве уважительности причин пропуска Межрайонная ИФНС №11 по Вологодской области указала на техническую невозможность по формированию документов для взыскания недоимки.

Согласно требованию №29924 от 15.10.2015 года об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени, ФИО1 установлен срок исполнения обязательств – до 25.01.2016 года. Таким образом, заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам могло быть подано в суд с соблюдением срока, установленного ч.2 ст.48 НК РФ, в срок до 25.07.2016 года.

Согласно определению мирового судьи судебного участка №2 Песчанокопского судебного района Ростовской области от 09.12.2016 года в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, поступившего 06.12.2016 года, отказано.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства, учитывая обращение административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в принятии которого было отказано, суд признает причины пропуска срока для обращения в суд уважительными, в связи с чем восстанавливает налоговому органу пропущенный им срок. Данные обстоятельства не нарушают прав ФИО1, поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество, хотя в силу закона обязан был исполнить самостоятельно.

Налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Из ст.357 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит жилые дома, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Аналогичные положения содержались в ст. ст. 1, 2 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц", который действовал в рассматриваемый налоговый период.

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 75 НК РФ определена ответственность налогоплательщика за ненадлежащее исполнение обязанностей по своевременной уплате налогов в виде пени. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п.9 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Таким образом, если налог не уплачивается налогоплательщиком в установленный срок, он может быть взыскан принудительно налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2014 году является собственником:

- транспортного средства ГАЗ 32213, государственный регистрационный номер №, дата возникновения собственности 10.12.2005 год;

- недвижимого имущества: нежилых помещений №№6,7, расположенных <адрес>, дата возникновения собственности 02.02.2004 года.

В соответствии со ст.362, ст.408 НК РФ налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику транспортного налога, налога на имущество на указанные объекты был начислен транспортный налог и налог на имущество.

На основании п.3 ст.363, п.2 ст.409 НК РФ в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление.

Согласно налоговому уведомлению №1237636 от 03.05.2015 года, адресованному ФИО1, ему направлен расчет налогов, необходимых к уплате: размер транспортного налога составляет 3440 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц – 113 рублей 00 копеек; налогоплательщику предложено уплатить указанные налоги не позднее 01.10.2015 года.

Направление ФИО1 указанного налогового уведомления подтверждается списком заказных писем.

Таким образом, налоговый орган, обладая достоверной информацией о наличии у налогоплательщика ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество, учитывая, что он в установленный срок не исполнил обязанность по уплате налогов, направил в адрес налогоплательщика требование.

Согласно требованию №29924 по состоянию на 15.10.2015 года ФИО1 предложено в срок до 25.01.2016 года уплатить транспортный налог в размере 3440 рублей, налог на имущество – 113 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу – 13 рублей 24 копейки.

В подтверждение направления ФИО1 данного требования, административным истцом представлен список заказных писем №190833 от 19.10.2015 года.

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден досудебный порядок урегулирования спора путем предъявления ФИО1 требования об уплате налога, пеней.

ФИО1 имеющаяся задолженность по налогам не погашена.

Расчет задолженности по транспортному, налогу на имущество, приведенный административным истцом в административном исковом заявлении, судом проверен и признан правильным: недоимка по транспортному налогу – 3440 рублей, по налогу на имущество – 113 рублей 00 копеек.

Суд также проверил расчет пени по транспортному налогу – 13 рублей 24 копейки, представленный административным истцом, признает его верным.

Доказательств об уплате указанных налогов и пени за спорный период и доказательств необоснованности произведенного расчета административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая, что ФИО1, являясь налогоплательщиком, в силу действующего законодательства обязан выполнять требования налогового органа об уплате налога, пени, но в установленные законом сроки не исполнил данные требования, суд считает, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №11 по Вологодской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с положениями ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек, от уплаты которой административный истец освобожден в силу п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ.

Руководствуясь ст. 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ, ст.ст.175-180, 290 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России №11 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании суммы неуплаченных налогов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета Вологодской области задолженность по уплате транспортного налога в размере 3440 рублей 00 копеек, пени – 13 рублей 24 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета города Вологды задолженность по уплате налога на имущество в размере 113 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета Песчанокопского района Ростовской области государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Песчанокопский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27 марта 2017 года.

Председательствующий судья Н.Р. Толмачева