Решение № 2А-2723/2018 2А-2723/2018~М-3454/2018 М-3454/2018 от 14 ноября 2018 г. по делу № 2А-2723/2018

КОПИЯ

Дело № 2а-2723/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 ноября 2018 года Октябрьский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Кулинченко Ю.В.,

при секретаре Филипьевой Р.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 8 по Томской области к Махмуряну Гегаму Хажаки о взыскании пени за просрочку уплаты земельного налога,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы РФ № 8 по Томской области (далее по тексту ИФНС РФ № 8 по Томской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за просрочку уплаты земельного налога за 2015-2017 гг. в сумме 11264,22 руб.

В обоснование заявленного требования указано, что налогоплательщику был начислен земельный налог за 2014 год в размере 48310 руб., за 2015 год – 56659 руб., за 2016 год – 52264 руб. Однако налоги были оплачены ответчиком несвоевременно. В связи с чем на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику была начислена пеня в указанном размере.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, суд на основании ч.2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

От административного ответчика поступил письменный отзыв, согласно которому он не согласен с начислением пени за 2017 год, так как дата уплаты налога за данный налоговый период еще не наступила.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица - собственники имущества, являющегося объектом обложения.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Административным истцом исчислен земельный налог в отношении земельных участков, принадлежащих административному ответчику за 2014, 2015, 2016 годы в размере 48310 руб., 56659 руб. и 52264 руб. соответственно.

В силу п. п. 1. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) за налоговый период 2012 г, 2013 г. Не ранее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ) за налоговый период 2014 г. Не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) за налоговый период 2015 год. Налоговым периодом, согласно ст. 393 НК РФ признается календарный год.

Согласно ответу на запрос из ИФНС России № 8 по Томской области от 12.11.2018 ФИО1 за 2014 год был начислен земельный налог в размере 48310 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № 488485 от 07.04.2015, со сроком уплаты до 01.10.2015. С учетом предыдущей переплаты задолженность составила 45313,32 руб., однако административным ответчиком налог за 2014 год был уплачен лишь 01.02.2017 в сумме 45313,32 руб., а не 07.02.2017 как ошибочно указывает административный истец, что подтверждается представленной им же карточкой "Расчеты с бюджетом" налогоплательщика. Тем самым период просрочки уплаты земельного налога за 2014 год составил с 02.10.2015 по 01.02.2017.

За 2015 год ФИО1 был начислен земельный налог в размере 56 659 руб. со сроком уплаты до 01.12.2016, что подтверждается налоговым уведомлением № 63065790 от 27.08.2016. Как видно из карточки налогоплательщика частично задолженность за данный период была оплачена 17.02.2017 в сумме 11 346 руб., а не 07.03.2017 как ошибочно указывает административный истец, что подтверждается представленной им же карточкой "Расчеты с бюджетом" налогоплательщика. Остаток долга по земельному налогу за 2015 год в размере 45313 руб. был оплачен 27.04.2018, а не 28.04.2018, как ошибочно указывает административный истец, что подтверждается представленной им же карточкой "Расчеты с бюджетом" налогоплательщика. Тем самым период просрочки уплаты земельного налога за 2015 год составил с 02.12.2016 по 17.02.2017 от задолженности в размере 56 659 руб. и с 18.02.2017 по 27.04.2018 от задолженности в размере 45313 руб.

За 2016 год ФИО1 был начислен земельный налог в размере 52 264 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017, что подтверждается налоговым уведомлением № 91077 от 02.07.2017. задолженность по налогу за данный период была оплачена административным ответчиком 25.04.2018 в размере 52 264 руб., а не 10.05.2018, как ошибочно указывает административный истец, что подтверждается представленной им же карточкой "Расчеты с бюджетом" налогоплательщика. Тем самым период просрочки уплаты земельного налога за 2016 год составил с 02.12.2017 по 25.04.2018.

Таким образом, в установленные в уведомлении сроки ответчик не оплатил указанные в них налоги. Доказательств в опровержение указанных обстоятельств ФИО1 не представлено.

Между тем, суд не может согласиться с требованием административного истца о взыскании пени за просрочку уплаты земельного налога за 2017 год, поскольку в силу приведенных требований закона обязательство по уплате такого налога установлено до 01.12.2018, то есть на момент рассмотрения настоящего дела просрочка уплаты земельного налога за 2017 год еще не допущена.

Исходя из положений ст. 72 Налогового кодекса РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, при этом пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени согласно данной статье уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 - 48 НК РФ.

Как установлено судом земельный налог за 2014, 2015, 2016 гг. уплачивался ответчиком несвоевременно, в связи с чем требование о взыскании пени подлежит удовлетворению.

В силу ч.1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ (производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций) права выйти за пределы заявленных требований суду не предоставлено.

Исходя из установленных обстоятельств, судом производится следующий расчет пени за просрочку уплаты земельного налога за указанные года.

Как видно из представленного административным истцом расчета пени за просрочку уплаты земельного налога за 2014 год (приложение № 5) такой расчет ограничен истцом 31.01.2017. Соответственно судом производится расчет пени за период с 02.10.2015 по 31.01.2017.

Расчет пени за просрочку уплаты земельного налога за 2014 год составит:

48310 руб.

02.10.2015

- 31.12.2015

(91 дней)

8.25%

48 310,00 ? 91 ? 1/300 ? 8.25%

1 208,96 р.

48310 руб.

01.01.2016

- 13.06.2016

(165 дней)

11%

48 310,00 ? 165 ? 1/300 ? 11%

2 922,76 р.

48310 руб.

14.06.2016

- 18.09.2016

(97 дней)

10.5%

48 310,00 ? 97 ? 1/300 ? 10.5%

1 640,12 р.

48310 руб.

19.09.2016

- 31.01.2017

(135 дней

10%

48 310,00 ? 135 ? 1/300 ? 10%

2 173,95 р.

Итого пеня за просрочку уплаты земельного налога за 2014 год составила 7 945,79 руб.

Как видно из представленного административным истцом расчета пени за просрочку уплаты земельного налога за 2015 год (приложение № 5) такой расчет ограничен истцом 31.01.2017. Соответственно расчет пени за просрочку уплаты земельного налога за 2015 год составит:

56659 руб.

02.12.2016

- 31.01.2017

(61 дней)

10%

56 659,00 ? 61 ? 1/300 ? 10%

1 152,07 р.

Как видно из представленного административным истцом расчета пени за просрочку уплаты земельного налога за 2016 год (приложение № 3) ограничен истцом 31.01.2018. Соответственно расчет пени за просрочку уплаты земельного налога за 2016 год составит:

52264 руб.

02.12.2017

- 17.12.2017

(16 дней)

8.25%

52 264,00 ? 16 ? 1/300 ? 8.25%

229,96 р.

52264 руб.

18.12.2017

- 31.01.2018

(45 дней)

7.75%

52 264,00 ? 45 ? 1/300 ? 7.75%

607,57 р.

Итого пеня за просрочку уплаты земельного налога за 2016 год составила 837,53 руб.

Таким образом, общий размер пени за просрочку уплаты земельного налога за 2014, 2015, 2016 года составит 9935,39 руб. (7 945,79 руб. + 1 152,07 р. + 837,53 руб.).

В силу ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден, в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 8 по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с Махмуряна Гегама Хажаки, проживающего по адресу: <...>, в доход соответствующего бюджета (УФК по Томской области (Межрайонная ИФНС России №8 по Томской области) ИНН <***>, КПП 701701001, Банк получателя: Отделение Томск, г. Томск, расчетный счет <***>, БИК 46902001, код ОКТМО 69654413, КБК 18210606043102100110 – пени по земельному налогу) пеню:

- за просрочку уплаты земельного налога за 2014 год за период с 02.10.2015 по 31.01.2017 в сумме 7945,79 руб.,

- за просрочку уплаты земельного налога за 2015 год за период с 02.12.2016 по 31.01.2017 в сумме 1152,07 руб.,

- за просрочку уплаты земельного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 31.01.2018 в сумме 1152,07 руб., всего 9935,39 руб.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с Махмуряна Гегама Хажаки в пользу муниципального образования «город Томск» - 400 рублей – сумму госпошлины, от уплаты которой истец был освобожден.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Октябрьский районный суд г.Томска в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья /подпись/

Копия верна

Судья Ю.В. Кулинченко

Секретарь: Р.В. Филипьева

«__» _____________ 20 __ года

Оригинал находится в деле № 2а-2723/2018 Октябрьского районного суда г. Томска