Решение № 2А-4018/2025 2А-403/2026 2А-403/2026(2А-4018/2025;)~М-3262/2025 М-3262/2025 от 26 января 2026 г. по делу № 2А-4018/2025

Дело №2а-403/2026, 51RS0002-01-2025-006613-72


Решение в окончательной форме составлено 27.01.2026

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2026 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Дурягиной М.С.,

при секретаре Горшковой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы (далее - УФНС России по Мурманской области, налоговый орган) обратилось в суд с названным административным исковым заявлением.

В обоснование предъявленных требований указано, что административный ответчик, является субъектом налоговых правоотношений, поскольку в налоговые органы представлены сведения о зарегистрированных за налогоплательщиком транспортных средствах, объектах недвижимости, перечисленных в налоговых уведомлениях, расчет налогов предоставлен в налоговых уведомлениях от *** №***, от *** №***, от *** №***, от *** №***, от *** №***. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени и на основании ст. 69,70 НК РФ выставлено требование от *** №*** с добровольным сроком уплаты до ***. Мировым судьей судебного участка *** *** вынесен судебный приказ №***, *** вынесен судебный приказ №***, *** вынесен судебный приказ №*** о взыскании недоимки по налогам. Определениями мирового судьи от *** судебные приказы №*** отменены ввиду возражений должника. Поскольку налоги не уплачены налогоплательщиком, административный истец в установленный срок обратился в порядке административного искового производства и, ссылаясь на положения ст.ст. 124-131, 286-290 КАС РФ, просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за *** гг. в размере 32388 руб., по налогу на имущество за *** гг. в размере 5451 руб., пени за период до *** в размере 26055,5 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Дело рассмотрено по общим правилам административного судопроизводства.

Исследовав материалы настоящего административного дела и административных дел мирового судьи судебного участка *** №***, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст.359 НК РФ установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяются как мощность двигателя в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 N 368-01-ЗМО "О транспортном налоге" установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в частности для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 12 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) в размере 22 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно в размере 35 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно в размере 56 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) в размере 150 рублей.

В редакции Закона Мурманской области от 18.11.2002 N 368-01-ЗМО "О транспортном налоге" от 02.04.2021 №28 в 2021 году налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) составляла включительно 40 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 359, 361-362 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 5 Закона МО «О транспортном налоге» на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В силу части 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Из положений пункта 4 и пункта 11 статьи 85 НК РФ следует, что органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно предоставленным сведениям за ответчиком в ***. было зарегистрировано транспортное средство автомобиль марки ***, с *** автомобиль марки ***.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог, расчет приведен в налоговых уведомлениях №*** от ***, №*** от ***, №*** от ***, которые были направлены налогоплательщику.

Инспекцией исчислен транспортный налог за *** гг. в размере 32388 руб., из которых 4147 рублей за *** год за автомобиль марки ***, 13933 рубля за *** год за автомобиль марки ***, 13933 рубля за *** год за автомобиль марки *** и 375 рублей за *** год за автомобиль марки ***. Задолженность до настоящего времени не погашена в полном объеме.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика налога на имущество физических лиц, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Решением Совета депутатов города Мурманска принят закон «О налоге на имущество» от 27.11.2014 № 4-37, которым налоговая база по налогу в отношении каждого объекта налогообложения определяется с 01.01.2017 исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со статьями 402 и 403 НК РФ, установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, квартир, комнат - в размере 0,3%; в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5%.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4, п.9.1, п.10, п.11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика в *** гг. находились следующие объекты недвижимости:

- адрес***

адрес***.

Налоговым органом был исчислен налог на имущество, приведенный в налоговых уведомлениях №*** от ***, №*** от ***, №*** от ***, №*** от ***, №*** от ***, которые были направлены налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц за ***. в размере 5451 руб. (954 рублей за ***, 929 рублей за ***, 952 рубля за ***, 978 рублей за *** и 1638 рублей за ***). Сумма задолженности налогоплательщиком до настоящего времени не погашена в полном объеме.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ введено понятие единого налогового счета (далее - ЕНС), который является формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, определяемой в соответствии п.2 ст. 11 НК РФ, и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), определяемого в соответствии с п.1 ст. 11.3 НК РФ, (п.2 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьей 75 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2023, установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 указанной статьи). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (абз.1 п.3 указанной статьи).

Из приведенных положений следует, что, начиная с ***, пеня начисляется на общую сумму недоимки по всем налогам, сборам, страховым взносам, неуплаченным налогоплательщиком.

ФИО1 несвоевременно исполнял обязанности по уплате налоговых платежей.

Сумма пени, исчисленная на ***, по отдельным налоговым обязательствам налогоплательщика из открытых ему КРБС (карточка расчетов с бюджетом) составила 8534,82 (616,88+149,96+1093,01+2163,92+4511,05) рублей, в том числе: по налогу на имущество в размере 616,88 рублей; по транспортному налогу с физических лиц в размере 149,96 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1093,01 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 4511,05 рублей; налог на доходы физических лиц в размере 2163,92 рублей.

Налоговый орган в соответствии со статьей 75 НК РФ после *** продолжил исчисление пени на налоговую задолженность, включенную в отрицательное сальдо ЕНС, сумма которой за период с *** по *** составила сумму 2656,18 рублей.

На *** налоговая задолженность, включенная в отрицательное сальдо по ЕНС, для исчисления пени определена в размере 42479,14 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц в размере 4743 рублей (за *** год (954 руб.), за *** год (954 руб.), за *** год (954 руб.), за *** год (929 руб.) и за *** год (952 руб.); по транспортному налогу в размере 4541 рублей (за *** год (394 руб.); за *** год (69 руб.); за *** год (4147 руб.); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5163 рублей (за 2019 год); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 21532,14 рублей (за ***); по налогу на доходы физических лиц в размере 6500 рублей.

Указанная выше недоимка принудительно взыскивается по судебным приказам мирового судьи судебного участка *** №***, которые не были отменены, а также частично заявлена к взысканию в судебном порядке в настоящем административном исковом заявлении.

Увеличение *** и *** недоимки для исчисления пени обусловлено начислением налогоплательщику новых налоговых обязательств, которые налогоплательщик своевременно не исполнял: транспортный налог и налог на имущество за *** года.

Уменьшение недоимки для исчисления пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с *** по *** обусловлено поступлением на единый налоговый счет ФИО1 соответствующих денежных сумм, которые были отнесены на уплату задолженности в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ.

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию на ***, составила 26055,50 (8534,82 + 17520,68) рублей.

Расчет налогов приведен в направленных в адрес налогоплательщика налоговых уведомлениях от *** №***, от *** №***, от *** №***, от *** №***, от *** №***.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительством Российской Федерации 29.03.2023 принято постановление N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", согласно которому предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку в установленный законом срок налоги административным ответчиком уплачены не были, в его адрес в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ было направлено требование от *** №*** с добровольным сроком уплаты до ***.

Таким образом, срок направления требования, установленный ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере, превышающем 3000 рублей, увеличен с трех до девяти месяцев, в связи с чем не пропущен налоговым органом.

Указанное требование административным ответчиком до настоящего времени не исполнено в полном объеме, документов, опровергающих указанное обстоятельство, в материалы дела не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за *** гг. в размере 32388 руб., по налогу на имущество за *** гг. в размере 5451 руб., пени за период до *** в размере 26055,5 руб.

Мировым судьей судебного участка *** *** вынесен судебный приказ №*** о взыскании налога на имущество за *** годы, транспортного налога за *** год, пени, *** вынесен судебный приказ №*** о взыскании налога на имущество за *** год, транспортного налога за *** год, пени, *** вынесен судебный приказ №*** о взыскании недоимки по налогам на имущество физических лиц, транспортного налога за *** год, а также пени.

Определениями мирового судьи от *** судебные приказы №*** отменены ввиду возражений должника.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции №160 от 04.08.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Требование от *** №***, выставленное ФИО1 на сумму недоимки в размере 42479,14 руб., а также пени в размере 10421,94 рублей, должно быть исполнено в срок до ***, следовательно, в срок до *** налоговый орган вправе обратится к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию.

С заявлением о вынесении судебного приказа №*** налоговый орган обратился ***, то есть в установленный законом срок.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции №160 от 04.08.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Поскольку обязанность по требованию об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнена и налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности за *** годы, после подачи которого вновь образовалась задолженность за *** год в сумме более 10000 рублей, налоговый орган вправе был обратится в суд с заявлением о выдаче судебного приказа №*** в срок не позднее ***.

С заявлением о выдаче судебного приказа №*** налоговый орган обратился в суд ***, то есть в установленный законом срок.

Поскольку обязанность по требованию об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнена и налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности за *** год, после подачи которого вновь образовалась задолженность за *** год в сумме более 10000 рублей, налоговый орган вправе был обратится в суд с заявлением о выдаче судебного приказа №*** в срок не позднее ***.

С заявлением о выдаче судебного приказа №*** налоговый орган обратился в суд ***, то есть в установленный законом срок.

Таким образом сроки направления требования налогоплательщику, сроки обращения с заявлениями о выдаче судебных приказов №*** не пропущены.

Федеральным законом от 31.07.2025 N 288-ФЗ внесены изменения в статьи 123.1 и 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 2 указанного закона заявления о вынесении судебных приказов по предъявляемым в соответствии с законодательством о налогах и сборах требованиям о взыскании задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, поданные мировым судьям до 1 ноября 2025 года, рассматриваются по правилам, установленным процессуальным законодательством Российской Федерации, действовавшим на день подачи таких заявлений.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции №175 от 15.10.2025) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Мурманской области обратилось ***, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебных приказов (***), суд приходит к выводу, что предусмотренный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок административным истцом при обращении в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за *** гг. в размере 32388 руб., по налогу на имущество за *** гг. в размере 5451 руб., пени за период до *** в размере 26055,5 руб. УИН №***.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.С. Дурягина