Решение № 2А-1841/2020 2А-1841/2020~М-1644/2020 М-1644/2020 от 14 октября 2020 г. по делу № 2А-1841/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 октября 2020 года

Куйбышевский районный суд г. Иркутска

в составе: председательствующего судьи Глуховой Т.Н.,

при секретаре Сидоровой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1841/2020 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 11484,18 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу за 2015, 2017 г.г. в размере 4260 рублей,

- по пени по транспортному налогу в размере в размере 47,55 рублей,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года в размере 1800 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года в размере 5376,63 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем в период с 12.04.2013 по 26.11.2018.

Кроме того, административный ответчик является собственником следующего имущества:

- легковой автомобиль <данные изъяты>

- легковой автомобиль <данные изъяты>

- легковой автомобиль <данные изъяты>

Поскольку после направления налоговых уведомлений и требований задолженность административным ответчиком оплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ от 23.08.2019 был отменен 18.02.2020 по заявлению должника.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела был извещён надлежащим образом, суду представлено ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, была извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не известила, какие-либо заявления или ходатайства от неё судом получены не были.

Согласно Постановлению Пленума Верховного Суда от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

На основании изложенного, с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело без участия не явившихся лиц, извещенных о судебном заседании.

Исследовав и оценив письменные доказательства в их совокупности, определив, какой закон должен быть применен по данному делу, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ч.1 ст.425 НК РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Частью 2 той же статьи (в редакции, действующей до изменений, внесенных ФЗ от 03.08.2018 N 303-ФЗ) установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Индивидуальный предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (п.п.2 п.1 ст.419, п.1 ст.430 НК РФ).

В соответствии с п.1, 2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Индивидуальные предприниматели, которые начали осуществлять предпринимательскую деятельность (прекратили осуществлять такую деятельность) в течение расчетного периода, определяют размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности (в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя). За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) (п.3-5 ст.430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплату страховых взносов ему надлежит осуществить не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе как индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ).

В соответствии с ч.1.1, 1.2 ст.430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются индивидуальными предпринимателями не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 12.04.2013 по 26.11.2018, состоит на системе налогообложения единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Представленные налогоплательщиком расчеты по ЕНВД за 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года свидетельствуют, что её доход за 2018 год составил менее 300000 рублей.

В этой связи, в соответствии со ст.430 НК РФ, сумма страховых взносов исчислена налоговым органом за расчетный период 2018 года в фиксированном размере, а именно:

-на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5288,44 рублей,

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 24037,97 рублей.

Указанные суммы административным ответчиком в полном объёме уплачены не были.

Представленный суду расчет задолженности по страховым взносам является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст. 14, 356 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом, который устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Иркутской области таким законом является Закон Иркутской области от 04.07.2007 года № 53-03 «О транспортном налоге».

Согласно статье 357 НК налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с указанной статьёй объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, по каждому транспортному средству отдельно. Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Пункт 1 статьи 361 НК РФ предусматривает, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, что подтверждается сведениями о принадлежности ей следующих транспортных средств, полученных налоговым органом:

- легковой автомобиль <данные изъяты>

- легковой автомобиль <данные изъяты>

- легковой автомобиль <данные изъяты>

Установлено также, что налоговым органом, в соответствии со ст. 52 НК РФ был произведен расчет транспортного налога, в связи с чем, в адрес ФИО1 были направлены уведомления: №79392857 от 25.09.2017, в котором указано о необходимости в срок не позднее 01.12.2017 оплатить задолженность по транспортному налогу за 2015 год (автомобили Toyota Allion и ФИО2) в размере 1172 рубля; налоговое уведомление №6859956 от 24.06.2018, в котором указано на необходимость в срок не позднее 03.12.2018 оплатить задолженность по транспортному налогу за 2017 год (все автомобили, находящиеся в собственности) в размере 3088 рублей.

В связи с тем, что обязанность по уплате транспортного налога административным ответчиком добровольно исполнена не была, в её адрес были направлены требования: №28059 от 07.12.2017, в котором указано на необходимость в срок до 30.01.2018 оплатить задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 1172 рубля, по пени по транспортному налогу в размере 1,81 рубль; №9105 от 31.01.2019, в котом указано на необходимость в срок до 19.03.2019 оплатить задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 3088 рублей, по пени по транспортному налогу в размере 45,94 рублей.

Задолженность по транспортному налогу административным ответчиком в указанном размере не погашена до настоящего времени.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Кроме того, установлено, что налоговым органом на основании произведенных расчетов задолженности, в адрес ФИО1 было направлено требование №17389 от 17.12.2018, в котором указано на необходимость в срок до 16.03.2019 оплатить задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 7104,55 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 2708,44 рублей.

Данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены. Иного суду не представлено.

20.08.2020, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного законом со дня окончания срока исполнения требований, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

23.08.2019 мировым судьей судебного участка № 10 Куйбышевского района г.Иркутска был вынесен судебный приказ, которым с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 1800 рублей, по страховым взносам на ОПС в размере 7104,55 рублей, по транспортному налогу в сумме 4260, по пени по транспортному налогу в сумме 47,03 рублей.

18.02.2020 судебный приказ был отменен по заявлению должника.

По настоящее время задолженность по страховым взносам административным ответчиком оплачена не в полном объёме, в связи с чем, на сегодня составляет: по ОПС – 5376,63 рублей, по ОМС – 1800 рублей.

Административный иск в суд подан 11.08.2020, то есть так же в пределах установленного законом шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, как того требуют положения пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, исходя из вышеприведенных норм права и оценивая в совокупности представленные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока, предусмотренного ч.2 ст.286 КАС РФ, для обращения в суд с заявленными требованиями, судом во внимание не принимается как основанный на неверном толковании закона.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 459 рублей, от уплаты которой истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования МИФНС России №16 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу МИФНС России №16 по Иркутской области задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 1172 рубля, по пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 1,61 рубль, по транспортному налогу за 2017 год в размере 3088 рублей, по пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 45,94 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 5376,63 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 1800 рублей, а всего взыскать 11484,18 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 459 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированный текст решения в окончательной форме изготовлен судом 06 ноября 2020 года.

Председательствующий: Т.Н. Глухова