Решение № 2А-1566/2020 2А-1566/2020~М-1586/2020 А-1566/2020 М-1586/2020 от 5 октября 2020 г. по делу № 2А-1566/2020

Дело №а-1566/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 октября 2020 г. г. Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О. Г. единолично при ведении протокола секретарем Скворцовой М.А.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново административное дело

по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

установил:

ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени.

Заявленные требования мотивированы тем, что мировым судьей судебного участка №8 Ленинского судебного района г. Иваново 6 мая 2020 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа №№, вынесенного ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении ФИО1

В силу пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335- ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Административный истец указывает, что 19 ноября 2019 г. ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Как указано в п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у плательщика страховых взносов выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 г. в сумме 5 840 руб., страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. в сумме 18 449 (с учетом переплаты в сумме 8 096 руб.)

Как указывает административный истец, в установленные законодательством сроки административный ответчик страховые взносы в сумме 24 289 руб. не уплатил, что подтверждается данными лицевого счета.

В соответствии со ст. ст. 57, 75 Налогового кодекса РФ за просрочку уплаты страховых взносов начислены пени в сумме 552,17 руб.

На основании ст. ст. 69,70 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате по страховым взносам, пеней и штрафов.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административный истец указывает, что до настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

Кроме того, административным истцом на момент подачи административного искового заявления пропущен процессуальный срок обращения за принудительным взысканием, как полагает ИФНС России по г. Иваново, по уважительными причинами.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов и пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налога, ввиду чего административный ответчик достоверно проинформирован об имеющихся налоговых обязательствах, но в добровольном порядке их не исполнил. Таким образом, административный истец неоднократно информировал налогоплательщика об обязанности уплаты возникшей задолженности.

Как указывает административный истец, в сроки, установленные законом для принудительного взыскания в судебном порядке, у административного истца отсутствовали ресурсы на реализацию процедуры взыскания в полном объеме в связи с оформлением большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством сроки. Кроме того, учитывая незначительность пропуска срока на обращение в суд с заявлением судебного приказа и тот факт, что цель обращения административного истца в суд с административным иском обусловлена защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей.

Административный истец считает, что отказ налоговому органу в осуществлении правосудия в связи с пропуском срока на обращение с заявлением повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и, как следствие, приведет к его неполному формированию. Также истец отмечает, что административным ответчиком нарушена обязанность, предусмотренная ст. 23 НК РФ, по уплате законно установленных налогов в бюджет, вследствие чего за ним числится задолженность по налогам, пени. В случае отказа в восстановлении срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, указанные суммы задолженности будут являться невосполнимыми потерями для бюджета.

В связи с этим, административный истец ходатайствует о восстановлении сроков взыскания задолженности в соответствии со ст. 48 НК РФ, и просит восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок для подачи административного иска и принятия его к производству.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика с административного ответчика ФИО1 недоимку на общую сумму 24 841,17 руб. в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 г. в сумме 5 840 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 10 января 2019 г. по 7 апреля 2019 г. в сумме 132,76 руб.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. в сумме 18 449 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 10 января 2019 г. по 7 апреля 2019 г в сумме 419,41 руб.; а также государственную пошлину в установленном законом порядке.

Представитель административного истца – ИФНС по г.Иваново, извещенной о дате, времени и месте судебного заседания в порядке, установленном Главой 9 КАС.РФ, в судебное заседание не явился, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик – ФИО1 извещенная о дате, времени и месте судебного заседания в порядке, установленном Главой 9 КАС.РФ, в судебное заседание не явилась, причины неявки неизвестны.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что по данным, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию, ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. г. ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах

В соответствии с внесением Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса (далее - НК РФ), в частности в п. 2.1 ст. 31 и ст. 48 Налогового Кодекса РФ, а также в связи с принятием Федерального Закона от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» - полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Согласно пункту 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пп. 1 п. 3.4, ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335- ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Как указано в п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у плательщика страховых взносов выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 г. в сумме 5 840 руб., страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. в сумме 18 449 руб.

В соответствии со ст. ст. 57, 75 Налогового кодекса РФ за просрочку уплаты страховых взносов начислены пени в сумме 552,17 руб., из них пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 10 января 2019 г. по 7 апреля 2019 г. в сумме 132,76 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 10 января 2019 г. по 7 апреля 2019 г в сумме 419,41 руб.

Установлено, что до настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили, задолженность не погашена.

Судом установлено, что в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 8 апреля 2019 г. № 33408 (со сроком исполнения до 8 мая 2019 г.).

В добровольном порядке задолженность по страховым взносам и пени налогоплательщиком не погашена, требования административным ответчиком не исполнены, указанные суммы в бюджет не поступили, в связи с чем налоговым органом было принято решение о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в судебном порядке.

Поскольку требования административного истца подтверждаются представленными суду данными налогового обязательства налогоплательщика, в силу презумпции добросовестности налогового органа и в отсутствие доказательств обратного оснований сомневаться в правильности установленных налоговым органом обстоятельств и произведенных им расчетов у суда не имеется.

Расчет начисленной задолженности административным ответчиком не оспорен, какими-либо доказательствами оплаты страховых взносов и пени не опровергнут.

Одновременно с административными иском административным истцом подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления по тем основаниям, что в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок додачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассматривая ходатайство налогового органа о восстановлении срока для взыскания задолженности по административному иску, суд исходит из следующего.

По заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Иваново от 6 мая 2020 г. судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени был отменен, в связи с чем административный истец обратился в Ленинский районный суд г. Иваново с рассматриваемым административным иском, поданным в суд 6 августа 2020 г.

Предусмотренный законом шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа учитывая, выставление требования по состоянию на 8 апреля 2019 г. № 33408 (со сроком исполнения до 8 мая 2019 г.), истек 8 ноября 2019 г.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный ответчик обратился 5 февраля 2020 г. приказ был вынесен мировым судьей 9 февраля 2020 г., то есть пропуск налоговым органом предусмотренного законом срока для обращения в суд за принудительным взысканием налоговой задолженности составляет 2 месяца 28 дней.

Срок для обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа административным истцом соблюден: исходя из даты определения об отмене судебного приказа (6 мая 2020) он истекает 6 ноября 2020 г., при этом рассматриваемый административный иск поступил в суд 6 августа 2020 г.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. №381-О-П).

Кроме того, как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Учитывая, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм недоимки по страховым взносам и пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, что им было сделано.

Также учитывая большие объемы взыскиваемых в судебном порядке налоговым органом задолженностей налогоплательщиков по уплате налогов, сборов, пени, штрафов; изменение законодательства о страховых взносах с возложением соответствующей обязанности по их взиманию на налоговые органы с 2017 года, влекущее увеличение соответствующей нагрузки (в том числе по принудительному взысканию) на налоговые органы; недостаточность у налоговых органов ресурсов по контролю за исполнением обязанностей налогоплательщиков; необходимость стимулирования налогоплательщиков к обязательности уплаты налогов в целях надлежащей наполняемости бюджетов бюджетной системы, суд приходит к выводу о том, что причины пропуска срока для взыскания административным истцом с административного ответчика в судебном порядке задолженности по уплате заявленных к взысканию налога и пени следует признать уважительными, в связи с чем пропущенный срок подлежит восстановлению.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 г. в сумме 5 840 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 10 января 2019 г. по 7 апреля 2019 г. в сумме 132,76 руб.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. в сумме 18 449 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 10 января 2019 г. по 7 апреля 2019 г в сумме 419,41 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы недоимку на общую сумму 24 841,17 руб., в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 г. в сумме 5 840 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 10 января 2019 г. по 7 апреля 2019 г. в сумме 132,76 руб.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. в сумме 18 449 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 10 января 2019 г. по 7 апреля 2019 г в сумме 419,41 руб.

Взыскать в бюджет городского округа Иваново взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 945,23 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Уенкова О. Г.

В окончательной форме решение изготовлено 20 октября 2020 г.