Апелляционное определение № 33А-1055/2026 33А-17402/2025 33А-7391/2025 от 21 января 2026 г.

УИД 66RS0007-01-2024-011253-46

Дело № 33а-1055/2026 (33а-7391/2025)


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

22 января 2026 года город Екатеринбург

Судебная коллегия по административным делам Свердловского областного суда в составе:

председательствующего Кориновской О.Л.,

судей Бачевской О.Д., Кузнецовой А.Д.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Тимофеевой Е.О.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1213/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу, страховым взносам, пеням

по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1

на решение Чкаловского районного суда города Екатеринбурга от 28 мая 2025 года.

Заслушав доклад председательствующего, судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области (далее также - МИФНС России № 25 по Свердловской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением и, с учетом уточнения заявленных требований, просила взыскать со ФИО1 задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 53 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 109 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 165 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 137 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 182 рублей,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1046 рублей 71 копейки,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 271 рубля 81 копейки,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 15 787 рублей 29 копеек,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4 017 рублей 75 копеек,

- по пеням в размере 3 789 рублей 85 копеек.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано на то, что ФИО1, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20 декабря 2021 года по 15 июня 2022 года, не исполнил обязанность по уплате в установленный законом срок страховых взносов за данные расчетные периоды. Кроме того, административный истец не уплатил в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2018-2022 годы. В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов и налога, налоговым органом на образовавшуюся недоимку начислены пени. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности, которое оставлено без исполнения. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам, налогу и пеням. Отмена судебного приказа определением мирового судьи послужила основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Решением Чкаловского районного суда города Екатеринбурга от 28 мая 2025 года административное исковое заявление МИФНС России № 25 по Свердловской области удовлетворено частично; со ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 046 рублей 71 копейки, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 271 рубля 81 копейки, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 15 787 рублей 29 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4 017 рублей 75 копеек, пеням в размере 3 706 рублей 46 копеек.

Этим же решением суда в удовлетворении требований МИФНС России № 25 по Свердловской области о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы и пеням, начисленным в связи с неуплатой этого налога за указанные налоговые периоды, отказано.

Административный ответчик ФИО1 подал апелляционную жалобу, в которой просит отменить решение суда первой инстанции, принять по административному делу новое решение - об отказе в удовлетворении административного иска МИФНС России № 25 по Свердловской области в полном объеме.

В обоснование апелляционной жалобы ее автор ссылается на то, что ФИО1 является <...>, при этом суд первой инстанции назначил судебное заседание в зале, расположенном на пятом этаже здания суда. Документы, приложенные налоговым органом к административному исковому заявлению, в полном объеме административному ответчику не вручены, с расчетом заявленных к взысканию сумм налога, страховых взносов и пеней он не ознакомлен. Несмотря на то, что в феврале 2025 года, ФИО1 ампутированы <...>, ему отказано в допуске его представителя и назначении представителя судом. Заявления и ходатайства административного истца не рассмотрены и не разрешены в установленном законом порядке. Обоснованность требования налогового органа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу, страховым взносам и пеням не подтверждена. ( / / )4, за деятельность которого административный истец несет ответственность, к участию в деле не привлечен. Подача представителем административного истца ходатайства об уточнении административных исковых требований от 3 апреля 2025 года подтверждает нарушения, допущенные при составлении административного искового заявления, а также свидетельствует о недостоверности этого заявления, непрофессионализме и халатности должностных лиц налогового органа, о наличии мошеннических схем.

Представитель административного истца МИФНС России № 25 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела судом апелляционной инстанции извещены надлежащим образом, в том числе посредством публикации указанной информации на официальном сайте Свердловского областного суда, в связи с чем судебная коллегия, руководствуясь статьей 150, частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрела административное дело в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, доводы апелляционной жалобы административного ответчика, исследовав новые доказательства, принятые судом апелляционной инстанции, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17.)

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно положениям статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют инвалиды I и II групп инвалидности (подпункт 2 пункта 1).

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2).

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (пункт 3).

Налоговая льгота предоставляется, в частности, в отношении квартиры, части квартиры или комнаты (подпункт 1 пункта 4).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период времени), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (подпункт 2).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 1 пункта 4 названной статьи календарным месяцем начала деятельности признается: для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период времени) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом первой инстанции, в 2018-2022 годах ФИО1 являлся собственником доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 53 рублей, за 2019 год - 109 рублей, за 2020 год - 165 рублей, за 2021 год - 137 рублей, за 2022 год - 182 рубля.

В последующем ФИО1 налоговым органом предоставлена налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, сумма указанного налога за 2018-2022 годы уменьшена на 646 (53 + 109 + 165 + 137 + 182) рублей.

По состоянию на 13 мая 2025 года задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы у ФИО1 отсутствовала.

Кроме того, в период с 20 декабря 2021 года по 15 июня 2022 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 за указанные расчетные периоды, составил:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (с 20 по 31 декабря) - 1046 рублей 71 копейка (32 448 рублей (фиксированный размер за год) / 12 месяцев (количество месяцев в году) / 31 день (количество дней в декабре) х 12 календарных дней декабря (период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя) = 1046 рублей 71 копейка);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год (с 20 по 31 декабря) - 271 рубль 81 копейка (8 426 рублей (фиксированный размер за год) / 12 месяцев (количество месяцев в году) / 31 день (количество дней в декабре) х 12 календарных дней декабря (период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя) = 271 рубль 81 копейка);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (с 1 января по 15 июня) - 15 787 рублей 29 копеек ((34 445 рублей (фиксированный размер за год) / 12 месяцев (количество месяцев в году) х 5 месяцев (период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с января по май)) + ((34 445 рублей (фиксированный размер за год) / 12 месяцев (количество месяцев в году) / 30 день (количество дней в июне) х 15 календарных дней июня (период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в июне)) = 15 787 рублей 29 копеек);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год - 4 017 рублей 75 копеек ((8 766 рублей (фиксированный размер за год) / 12 месяцев (количество месяцев в году) х 5 месяцев (период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с января по май)) + ((8 766 рублей (фиксированный размер за год) / 12 месяцев (количество месяцев в году) / 30 день (количество дней в июне) х 15 календарных дней июня (период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в июне)) = 4 017 рублей 75 копеек).

Обязанность по уплате страховых взносов за 2021-2022 годы в сроки, установленные статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 не исполнена.

11 сентября 2023 года ФИО1 по почте заказным письмом направлено требование № 64607 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, в том числе: задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы, страховым взносам за 2021-2022 годы, пеням в размере 2 171 рубля 63 копеек, со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года.

25 марта 2024 года МИФНС России № 25 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы, страховым взносам за 2021-2022 годы в указанным выше размере, а также по пеням в размере 3 789 рублей 85 копеек.

Судебный приказ от 1 апреля 2024 года по делу № 2а-1874/2024, вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 Чкаловского судебного района города Екатеринбурга, о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам и пеням отменен определением того же мирового судьи от 8 мая 2024 года.

Административное исковое заявление о взыскании со ФИО1 ранее взысканных судебным приказом от 1 апреля 2024 года по делу № 2а-1874/2024 сумм налога на имущество физических лиц за 2018-2022 годы, страховых взносов за 2021-2022 годы и пеней предъявлено налоговым органом в суд 7 ноября 2024 года.

Разрешая административный спор и частично удовлетворяя требования налогового органа, суд первой инстанции пришел к выводам о наличии у административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2021-2022 годы, о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания сумм страховых взносов за указанные расчетные периоды, а также суммы пеней, начисленных в связи с неуплатой ФИО1 в установленные законом сроки страховых взносов, о наличии законных оснований для взыскания с последнего задолженности по страховым взносам за 2021-2022 годы в размере, указанном в административном исковом заявлении, и задолженности по пеням в размере 3 706 рублей 46 копеек, начисленным в связи с неуплатой страховых взносов.

При этом суд первой инстанции не усмотрел оснований для удовлетворения требований МИФНС России № 25 по Свердловской области о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы, а также по пеням, начисленным в связи с неуплатой этого налога, поскольку задолженность по указанному налогу у административного ответчика отсутствует.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о наличии оснований для частичного удовлетворения административного иска МИФНС России № 25 по Свердловской области, поскольку они соответствуют нормам действующего законодательства, регулирующего возникшие правоотношения, сделаны по результатам исследования и оценки по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеющихся в материалах административного дела доказательств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исходя из положений пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, то есть в данном случае с 1 января 2023 года.

Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование № 64607 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, в том числе: задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы в размере 16834 рублей (1046 рублей 71 копейка + 15 787 рублей 29 копеек), страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 годы в размере 4 289 рублей 56 копеек (271 рубль 81 копейка + 4 017 рублей 75 копеек), направлено в адрес ФИО1 в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), с учетом положений пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500.

Заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени).

Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, что соответствует требованиям пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени).

Проверив расчет сумм страховых взносов за 2021-2022 годы, заявленных к взысканию, судебная коллегия приходит к выводу о том, что он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления страховых взносов. Расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным.

В связи с этим судебная коллегия приходит к выводу о том, что требования МИФНС России № 25 по Свердловской области о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2021-2022 годы обоснованно удовлетворены судом первой инстанции.

Решение суда первой инстанции в части отказа в удовлетворении требований МИФНС России № 25 по Свердловской области о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы, а также по пеням, начисленным в связи с неуплатой этого налога, лицами, участвующими в деле, не обжалуется, судебной коллегией проверено и признано законным, учитывая, что в отношении имущества, в отношении которого исчислен данный налог, административному ответчику предоставлена налоговая льгота, задолженность по налогу на имущество физических лиц у последнего отсутствует.

Вместе с тем судебная коллегия не соглашается с решением суда первой инстанции в части взыскания со ФИО1 задолженности по пеням в размере 3706 рублей 46 копеек.

Выводы суда первой инстанции о том, что со ФИО1 необходимо взыскать сумму пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2021-2022 годы, являются правильными.

Однако суд первой инстанции не учел, что согласно расчетам, представленным налоговым органом, сумма пеней, заявленная к взысканию, рассчитана по 9 января 2024 года включительно, а не по 10 января 2024 года включительно.

Судебная коллегия приходит к такому выводу исходя из проверки произведенного налоговым органом арифметического расчета. Сумма пеней, указанная в административном исковом заявлении, равна сумме пеней по 9 января 2024 года включительно, что также подтверждается расчетом, дополнительно представленным налоговым органом в суд первой инстанции (л.д. 105).

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям и не может выйти за их пределы лишь в случаях, предусмотренных названным кодексом.

В связи с этим со ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пеням, начисленным по 9 января 2024 года включительно, в размере 3695 рублей 22 копеек, в том числе:

- 242 рубля 54 копейки (сумма пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2021 года, составившую 1318 рублей 52 копейки (1046 рублей 71 копейка (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год) + 271 рубль 81 копейка (страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год),

- 3452 рубля 68 копеек (сумма пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2022 года, составившую 19 805 рублей 04 копейки (15 787 рублей 29 копеек (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год) + 4 017 рублей 75 копеек (страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год).

Доводы апелляционной жалобы административного ответчика ФИО1 о том, что является <...>, о незаконности обжалуемого судебного акта не свидетельствуют.

В силу положений пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях применительно к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, указал, что, учитывая цели обязательного пенсионного страхования и социально-правовую природу страховых взносов, их предназначение, отнесение индивидуальных предпринимателей к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, возложение на них в связи с этим обязанности по уплате страховых взносов само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации. Напротив, оно направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из ее статьи 39, тем более что индивидуальные предприниматели подвержены, по существу, такому же социальному страховому риску в связи с наступлением предусмотренного законом страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору. Уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15 июля 2010 года № 1009-О-О и от 23 сентября 2010 года № 1189-О-О).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 12 апреля 2005 года № 164-О и в определении от 12 мая 2005 года N 210-О, признав индивидуальных предпринимателей участниками системы обязательного пенсионного страхования и предоставив им возможность самостоятельно формировать свои пенсионные права, федеральный законодатель с учетом специфики предпринимательского дохода ввел правило об уплате ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, то есть в твердой сумме, и определил его минимальный размер, обязательный для уплаты. Такое регулирование взимания с индивидуальных предпринимателей страховых взносов позволяет не ставить приобретение ими права на трудовую пенсию в зависимость от получения дохода.

Предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и других. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и тому подобного, равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. При этом данное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что более нет препятствий для занятия предпринимательской деятельностью.

Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Как указано выше, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Статус индивидуального предпринимателя ФИО1 прекращен 15 июня 2022 года на основании его заявления, поданного в регистрирующий орган лично, что подтверждается материалами регистрационного дела.

Доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ФИО1 обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности ранее, не представлены.

Обстоятельства, свидетельствующие о нарушениях действующего законодательства, которые были бы допущены при подаче ФИО1 заявления о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлении такой регистрации, судебной коллегией не установлены.

Согласно ответу Управления социальной политики № 25 на запрос суда апелляционной инстанции, ФИО1 не состоит на учете как признанный недееспособным либо ограниченно дееспособным и находящийся под опекой либо попечительством.

Таким образом, основания для освобождения ФИО1 от уплаты страховых взносов за 2021-2022 годы отсутствуют.

Доводы апелляционной жалобы о назначении судом первой инстанции судебного заседания в зале, расположенном на пятом этаже здания суда, также не влекут отмену решения суда, поскольку судебное заседание, состоявшееся 13 января 2025 года, на которое ссылается административный ответчик в апелляционной жалобе, отложено. При этом судебное заседание, окончившееся принятием по делу решения, состоялось 28 мая 2025 года, ФИО1 в указанное судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в поданном в суд первой инстанции ходатайстве от 2 апреля 2025 года просил допустить к участию в деле его представителя и содействовать в получении бесплатной юридической помощи.

Лицо, которое в соответствии со статьей 55 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации могло быть представителем ФИО1 в суде по административному делу, то есть адвокат или иное лицо, имеющие высшее юридическое образование либо ученую степень по юридической специальности, в судебные заседания суда первой инстанции не явилось.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 21 ноября 2011 года № 324-ФЗ «О бесплатной юридической помощи в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 21 ноября 2011 года № 324-ФЗ) данным федеральным законом устанавливаются основные гарантии реализации права граждан Российской Федерации (далее - граждане) на получение бесплатной квалифицированной юридической помощи в Российской Федерации, организационно-правовые основы формирования государственной и негосударственной систем бесплатной юридической помощи и организационно-правовые основы деятельности по правовому информированию и правовому просвещению населения (часть 1).

Целями данного федерального закона являются: создание условий для реализации установленного Конституцией Российской Федерации права граждан на получение квалифицированной юридической помощи, оказываемой бесплатно в случаях, предусмотренных этим федеральным законом, другими федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации (далее - бесплатная юридическая помощь); формирование и развитие государственной системы бесплатной юридической помощи, а также содействие развитию негосударственной системы бесплатной юридической помощи и ее поддержка со стороны государства; создание условий для осуществления прав и свобод граждан, защиты их законных интересов, повышения уровня социальной защищенности, а также обеспечение их доступа к правосудию (части 2).

Граждане имеют право на получение бесплатной юридической помощи в случаях и в порядке, которые предусмотрены указанным федеральным законом, другими федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации (часть 1 статьи 2 Федерального закона от 21 ноября 2011 года № 324-ФЗ).

Согласно пункт 2 части 1 статьи 20 Федерального закона от 21 ноября 2011 года № 324-ФЗ право на получение всех видов бесплатной юридической помощи, предусмотренных статьей 6 того же федерального закона, в рамках государственной системы бесплатной юридической помощи имеют инвалиды I и II группы.

Исходя из положений пункта 6 статьи 20 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 442-ФЗ «Об основах социального обслуживания граждан в Российской Федерации», получателям социальных услуг с учетом их индивидуальных потребностей предоставляются социально-правовые услуги, направленные на оказание помощи в получении юридических услуг, в том числе бесплатно, в защите прав и законных интересов получателей социальных услуг.

Из приведенного правового регулирования следует, что <...> имеют право на получение бесплатной юридической помощи в целях защиты их прав и законных интересов как получателей социальных услуг.

В то же время рассмотрение настоящего административного дела связано с неуплатой ФИО1, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в определенный период времени, страховых взносов, и не относится к категории дел, связанных с защитой прав и законных интересов получателя социальных услуг.

В связи с этим судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований полагать, что судом первой инстанции допущено нарушение норм процессуального права, влекущее отмену обжалуемого судебного акта.

Вопреки доводам апелляционной жалобы ФИО1, копия административного искового заявления МИФНС России № 25 по Свердловской области и приложенные к нему документы направлены административным истцом в адрес административного ответчика по почте заказным письмом 5 ноября 2024 года.

Доводы апелляционной жалобы о том, что заявления и ходатайства административного истца не рассмотрены и не разрешены в установленном законом порядке судом первой инстанции, являются несостоятельными, поскольку представленные ФИО1 возражения на административное исковое заявление МИФНС России № 25 по Свердловской области приобщены к материалам административного дела и исследованы в судебном заседании суда первой инстанции.

Доводы апелляционной жалобы том, что обоснованность требований налогового органа не подтверждена, а ( / / )4, за деятельность которого административный истец несет ответственность, к участию в деле не привлечен, также не влекут признания ошибочными выводов суда перовой инстанции относительно оснований для взыскания со ФИО1 задолженности по страховым взносам и пеням, учитывая, что в материалах административного дела имеются доказательства регистрации административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя в указанный выше период времени, при этом доказательства уплаты страховых взносов за спорные расчетные периоды, напротив, отсутствуют.

Подача представителем административного истца ходатайства об уточнении административных исковых требований (л.д. 112) является его правом и, вопреки мнению административного ответчика, не свидетельствует о существенных нарушениях, допущенных при составлении административного искового заявления, влекущих отказ в удовлетворении этого заявления, при том, что наличие оснований для взыскания суммы задолженности и правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы проверяет суд в силу требований части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Доводы апелляционной жалобы административного ответчика в целом сводятся к несогласию с выводами суда первой инстанции относительно наличия оснований для удовлетворения административного иска налогового органа в части, однако судебная коллегия не усматривает оснований для переоценки соответствующих выводов суда.

Согласно пункту 2 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по результатам рассмотрения апелляционных жалобы, представления суд апелляционной инстанции вправе отменить или изменить решение суда первой инстанции полностью или в части и принять по административному делу новое решение.

При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции подлежит изменению в части размера взысканной со ФИО1 задолженности по пеням, а также части указания бюджета, в доход которого взыскиваются суммы страховых взносов, при определении которого судом не учтены требования Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В остальной части решение суда первой инстанции отмене и изменению не подлежит, в том числе по доводам апелляционной жалобы административного ответчика.

Руководствуясь статьями 307-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Чкаловского районного суда города Екатеринбурга от 28 мая 2025 года изменить, изложив абзацы второй и третий его резолютивной части в следующей редакции:

«Взыскать со ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующих бюджетов задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 046 рубля 71 копейки, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 271 рубля 81 копейки, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 15 787 рублей 29 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4 017 рублей 75 копеек.

Взыскать со ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по пеням в размере 3 695 рублей 22 копеек.».

В остальной части решение Чкаловского районного суда города Екатеринбурга от 28 мая 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика ФИО1 – без удовлетворения.

Решение суда первой инстанции и апелляционное определение могут быть обжалованы в кассационном порядке в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий О.Л. Кориновская

Судьи О.Д. Бачевская

А.Д. Кузнецова