Решение № 2А-1520/2019 2А-1520/2019~М-1567/2019 М-1567/2019 от 23 сентября 2019 г. по делу № 2А-1520/2019

дело № 2а-1520/2019 г.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 сентября 2019 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Т.А. Симоновой

при секретаре С.А. Николюкиной

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №4 России по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании налоговых платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС №4 России по Тамбовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налоговых платежей в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., а именно: задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> года в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., по НДФЛ за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. В обоснование административного иска указано, что ФИО2 согласно 357 НК РФ является плательщиком налога транспортного налога, так как на него зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения. ФИО2 за <данные изъяты> год начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате сумме налогов. В установленные законом сроки налогоплательщик не оплатил налог, в связи с чем, ему были начислены пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

В соответствии с п.1 ст. 1 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» ФИО2 является плательщиком налога на имущество, так как на него, согласно сведениям из Федерального агентства кадастра объектов недвижимости, зарегистрирован жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес> г. ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ В связи с неуплатой в установленный срок, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Кроме того, указано, что ФИО2 в соответствии со ст. 388 НК РФ, как собственник земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> является плательщиком земельного налога. Налоговым органом ФИО2 в соответствии со ст. 65 п.1 ЗК РФ начислен земельный налог за <данные изъяты> г. в размере <данные изъяты> руб. Инспекцией в адрес административного ответчика направлено уведомление о необходимости оплаты суммы налога № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако налог в установленный срок ФИО2 не уплачен, в связи с чем начислены пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Также ФИО2 в соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ постановлен на учет в Межрайонной ИФНС России № по ФИО3 <адрес> в качестве адвоката. Согласно представленной им декларации от ДД.ММ.ГГГГ к уплате подлежит сумма <данные изъяты> руб. В нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ ФИО2 не уплатил в установленный законодательством срок в бюджет НДФЛ за <данные изъяты> г. Остаток непогашенной задолженности подтверждается выпиской из лицевого счета НДФЛ и составляет <данные изъяты> руб. В связи с неуплатой в установленный законом срок НДФЛ (до ДД.ММ.ГГГГ), в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Межрайонная ИФНС № 4 по Тамбовской области направляла должнику требования с предложением добровольно оплатить суммы налогов, пени, однако до момента подачи заявления данные требование не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 4 по Тамбовской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По данному административному иску срок обращения в суд, предусмотренный ч.2 ст.286 КАС РФ, п.2 ст.48 НК РФ, не пропущен, исходя из того, что требование об уплате суммы штрафа выставлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Тамбовского района Тамбовской области вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № Тамбовского района от ДД.ММ.ГГГГ отменен. С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ, Закона Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НКРФ).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО2 в <данные изъяты> г. являлся собственником транспортного средства – автомобиля <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, налоговая база данного транспортного средства составляет <данные изъяты> л.с., доля в праве – <данные изъяты>, налоговая ставка - <данные изъяты>, количество месяцев владения в <данные изъяты> году – <данные изъяты>, сумма исчисленного налога составила <данные изъяты> рублей.

В силу наличия объектов налогообложения – транспортных средств, ФИО2 является плательщиком транспортного налога (исчисляется исходя из мощности транспортного средства (л.с.).

Объект налогообложения, расчет налоговой базы в соответствии со статьей 52 НК РФ указаны в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты для указанного налога установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку плательщик обязанность по уплате транспортного налога не выполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Расчеты задолженности по транспортному налогу и пени, представленные истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам, суду административным ответчиком ФИО2 суду не предоставлены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 в пользу налогового органа задолженности по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, а также пени в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

В силу требований ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с требованиями ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как усматривается из материалов дела, ФИО2 в 2017 году принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в связи с чем, на основании ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога. За <данные изъяты> год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом был начислен земельный налог в сумме <данные изъяты> рублей по следующему расчету: налоговая база – <данные изъяты> руб., доля в праве – <данные изъяты>, налоговая ставка – <данные изъяты> количество месяцев – <данные изъяты> Указанный налог ФИО2 не оплачен.

Объект налогообложения, расчет налоговой базы в соответствии со статьей 52 НК РФ указаны в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты для указанного налога установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку плательщик обязанность по уплате налогов не выполнил в установленные сроки, ФИО2 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Расчеты задолженности и пени, представленные истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 в пользу налогового органа задолженности по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, а также пени в сумме <данные изъяты> руб. 33 коп.

В силу положений ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе жилой дом.

Как усматривается из материалов дела, ФИО2 принадлежит на праве собственности принадлежит на праве собственности жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем, на основании ст. 400 Налогового кодекса РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц. За <данные изъяты> год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, который оплачен не был.

Объект налогообложения, расчет налоговой базы в соответствии со статьей 52 НК РФ указаны в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты для указанного налога установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц ФИО2 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Расчет пени, представленный истцом, арифметически верен и не вызывает сомнений у суда.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 в пользу налогового органа задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, по уплате пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Как усматривается из материалов дела ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в качестве частного адвоката. Согласно представленной ДД.ММ.ГГГГ декларации, сумма к оплате составила <данные изъяты> руб.

Согласно п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ ФИО2 не уплатил в установленный законодательством срок в бюджет НДФЛ за <данные изъяты>. в размере <данные изъяты> руб. Остаток непогашенной задолженности по НДФЛ за <данные изъяты>. составляет <данные изъяты> руб., что подтверждается выпиской из лицевого счета по НДФЛ.

В связи с неуплатой в добровольном порядке в установленный законом срок НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 начислены пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки ФИО2 направлено требование: № об уплате налогов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Однако, данное требование до настоящего времени не исполнено ответчиком.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 в пользу налогового органа задолженности по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", согласно которым при разрешении коллизий между положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец Межрайонная ИФНС №4 России по Тамбовской области освобождена от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика в доход муниципального образования муниципального района – Тамбовский район подлежит государственная пошлина в сумме <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции

Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании обязательный платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с. <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход областного бюджета Тамбовской области задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; в доход местного бюджета по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> года в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., по НДФЛ за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО2 в в доход муниципального образования муниципального района – Тамбовский район, госпошлину в сумме <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 27 сентября 2019 года.

Судья - Т.А. Симонова