Решение № 2А-2511/2024 2А-2511/2024~М-2285/2024 М-2285/2024 от 6 сентября 2024 г. по делу № 2А-2511/2024

УИД 21RS0024-01-2024-003468-54

№2а-2511/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 сентября 2024 года г. Чебоксары

Калининский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Горшковой Н.И., при секретаре судебного заседания Дачевой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц и пени, штрафа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - УФНС России по Чувашской Республике) с учетом уточнения обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 12934,69 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с доходов плательщика, превышающих 30000 руб., за 2022 год в размере 947,59 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 324 руб.; пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10538,10 руб.; штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1125 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО2 в период с 27.05.2021 по 14.08.2023 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, однако возложенные на нее законом обязанности по уплате страховых взносов за 2022 год своевременно не исполнила. Также ФИО2 принадлежит на праве общей долевой собственности 2/5 доли в праве на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, однако налог на имущество физических лиц за 2022 год ответчиком не уплачен. Кроме того, в связи с непредставлением ФИО2 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ, размер штрафа составил 250 руб. Также ФИО2 в связи с непредставлением деклараций по налогу на добавленную стоимость решениями налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, №, №, № привлечена к налоговой ответственности в виде штрафов по п. 1 ст. 119 НК РФ. Направленное налоговым органом в адрес ФИО2 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не исполнены. В связи с несвоевременной уплатой налоговой задолженности ФИО2 на сумму отрицательного сальдо начислены пени. Определением мирового судьи судебного участка №3 Калининского района г. Чебоксары от 16.04.2024 судебный приказ от 19.03.2024 о взыскании налоговой задолженности отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа. В связи с неисполнением административным ответчиком направленного в его адрес требования и отменой судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Административный истец УФНС России по Чувашской Республике надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направило, от представителя ФИО3 поступило ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, своевременно направленное извещение о дате и месте судебного заседания было возвращено в суд с отметкой почтовой организации об истечении срока хранения.

Исходя из положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом того, что явка лиц, участвующих в деле, судом не признана обязательной, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, определены положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивали в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года (абз. 1). В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышала 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (абз. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя в соответствии с п.5 ст.432 НК РФ уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации РФ, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.

На основании вышеприведенных норм права размер страховых взносов ФИО2 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с доходов плательщика, превышающих 300000 руб., в 2022 году составил 947,59 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 направлено требование об уплате задолженности, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно выписке из ЕГРН ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит на праве собственности 1/4 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

В силу ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действующих на момент образования задолженности) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса. В том числе, объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартира.

Таким образом, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Абзацем вторым п. 2 ст. 52 НК РФ (в редакции, действующей на момент образования задолженности) предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 52, ст. 396, ст. 408 НК РФ исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО2 и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В предусмотренный законом срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Чувашской Республике принято решение № о взыскании с ФИО2 задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 159712,57 руб.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Вследствие несвоевременного представления ФИО2 декларации по доходу на налоги физических лиц за 2022 год, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250 руб. (с учетом обстоятельств смягчающих ответственность).

Решением УФНС России по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в связи с непредставлением налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за первый квартал 2022 года, размер штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составил 250 руб. Копия решения получена ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с непредставлением налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за четвертый квартал 2022 года решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ, размер штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составил 250 руб. Копия решения получена ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.

Решением УФНС России по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 в связи с непредставлением налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за первый квартал 2023 года привлечена к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств). Копия решения вручена ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.

Вследствие непредставления ФИО2 декларации по налогу на добавленную стоимость за второй квартал 2023 года, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 125 руб. (с учетом обстоятельств смягчающих ответственность). Административному ответчику копия решения вручена ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений об уплате штрафов за совершение налоговых правонарушений в материалах дела не имеется.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п.1 ст.11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить пени (ст.75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст.46, 47, 69 НК РФ).

Факт направления требования об уплате суммы страховых вносов и налога на имущество физических лиц подтверждается материалами дела. Несмотря на истечение указанных налоговым органом сроков исполнения обязанности, задолженность по страховым взносам, налогу и штрафам административным ответчиком не погашена.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом исчислена сумма пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо, в размере 10538,10 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Порядок обращения в суд урегулирован частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Калининского района г. Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ отменен вынесенный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу.

Административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Суд соглашается с представленным истцом расчетом суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с доходов плательщика, превышающих 30000 руб., за 2022 год в размере 947,59 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 324 руб.; пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10538,10 руб.; штрафов за нарушение законодательства о налогах и сборах по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1125 руб.

Административным ответчиком какие-либо доказательства уплаты страховых взносов, налога на имущество физических лиц, штрафов за спорный период в полном объеме, либо необоснованного возложения на ответчика обязанности по их уплате, как и документов, являющихся основанием для предоставления льгот, не предоставлены.

Исходя из изложенного, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, административные исковые требования налогового органа суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом изложенных норм закона и положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 517,39 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Удовлетворить административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 полностью.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность в размере 12934 (двенадцать тысяч девятьсот тридцать четыре) рубля 69 копеек, в том числе

– 947,59 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с доходов плательщика, превышающих 300000 руб., за 2022 год,

- 324 руб. - налог на имущество физических лиц за 2022 год,

- 10538,10 руб. - пени на сумму отрицательного сальдо за период с 18.10.2023 по 04.03.2024,

- 1125 руб. – штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах по ч.1 ст.119 НК РФ.

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 (№), зарегистрированной по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, в доход муниципального образования г. Чебоксары Чувашской Республики государственную пошлину в размере 517,39 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Чувашской Республики через Калининский районный суд г. Чебоксары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.И. Горшкова

Мотивированное решение составлено 12 сентября 2024 года