Решение № 2А-489/2019 2А-489/2019~М-362/2019 М-362/2019 от 27 июня 2019 г. по делу № 2А-489/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«27» июня 2019 года г. Знаменск Астраханской области

Ахтубинский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Чумаченко Е.М.,

при секретаре Чугуновой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу,

установил:

МИФНС России № по Астраханской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу.

В административном исковом заявлении представитель административного истца указал, что ФИО1 состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № по Астраханской области по месту жительства и признаётся плательщиком налога на имущество физических лиц, как имеющая в собственности:

- квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ г. по настоящее время;

- сооружения, расположенные по адресу: <адрес> (№) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

По имеющимся сведениям инвентаризационная стоимость принадлежащего административному ответчику имущества составляла:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый №) за 2015 год - 313865 рублей, сумма налога к уплате по данному объекту составляет, исходя из расчета 313865*1*0,3%*12/12=942 рубля за 2015 год; инвентаризационная стоимость принадлежащей административному ответчику квартиры за 2016 год - 363667 рублей, сумма налога к уплате по данному объекту составляет, исходя из расчета 363667*1*0,3%*12/12=1091 рубль за 2016 год;

- сооружений, расположенных по адресу: <адрес> (№) за 2015 год – 5268 рублей, сумма налога к уплате по данному объекту составляет, исходя из расчета 5268*1*0,3%*12/12=16 рублей за 2015 год; за 2016 год – 6104 рубля, сумма налога к уплате по данному объекту составляет, исходя из расчета 6104*1*0,1%*12/12=6 рублей за 2016 год.

Задолженность по имуществу составила 2055 рублей.

Административным ответчиком исполнена обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество ДД.ММ.ГГГГ на сумму 958 рублей. Инспекцией уменьшен расчет по налогу на сумму 182 рубля. Итого задолженность составила 915 рублей.

Также ФИО1 состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № по Астраханской области по месту жительства и признаётся плательщиком транспортного налога, как имеющая в собственности транспортное средство:

- ШЕВРОЛЕ ЛАНОС государственный регистрационный знак № – 86 лошадиных сил с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.1 Закона Астраханской области "О транспортном налоге" произведен расчёт налога на транспортные средства. Налоговая ставка для транспортных средств, следующих категорий составляет: «автомобили легковые» с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) - до 100 л.с. включительно составляет 14 рублей. Соответственно, сумма транспортного налога начисленная за транспортное средство, принадлежащее на праве собственности ФИО2 составляет:

- ШЕВРОЛЕ ЛАНОС государственный регистрационный знак № – 86*1*14*12/12=1204 рубля – за 2014 г.;

- ШЕВРОЛЕ ЛАНОС государственный регистрационный знак № – 86*1*14*12/12=1204 рубля – за 2015 г.;

- ШЕВРОЛЕ ЛАНОС государственный регистрационный знак № – 86*1*14*12/12=1204 рубля – за 2016 г.

Задолженность по транспортному налогу с учетом оплаты на сумму 1204 рубля составила 2408 рублей.

Инспекцией на основании сведений предоставленных в налоговый орган, исчислен налог на имущество физических лиц за 2015-2016 годы, а также исчислен транспортный налог с физических лиц за 2014-2016 годы, сформированы и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования налогоплательщику № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога на имущество в установленные законодательством сроки начислена пеня в размере 20 рублей 42 копейки. Задолженность по уплате налога на имущество физических лиц и пени составила 935 рублей 42 копейки.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату транспортного налога в установленные законодательством сроки начислена пеня в размере 49 рублей 42 копеек.

До настоящего времени обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени налогоплательщиком не исполнена. В связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 915 рублей и пеню в размере 20 рублей 42 копейки, задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 2408 рублей и пеню в размере 49 рублей 42 копейки за 2015-2016 годы, а всего взыскать 3392 рубля 84 копейки.

Представитель административного истца ранее в судебном заседании поддержал заявленные требования. С учетом их уточнения, просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 903 рубля и пеню в размере 19 рублей 90 копеек, задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 2408 рублей и пеню в размере 49 рублей 42 копейки за 2015-2016 годы.

В судебное заседание в последующем представитель административного истца не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении административного иска с учетом его уточнения в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, письменных возражений на исковые требования не представила.

При рассмотрении данного дела судом явка ФИО1 в судебное заседание не признавалась обязательной, таким образом, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Определение суда о рассмотрение административного дела в отсутствие лиц, участвующих в деле, занесено в протокол судебного заседания.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 4 ст. 12 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Основанием для начисления налога на имущество физических лиц являются данные о наличии имущества, представленные Ахтубинским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Астраханской области (Управление Росреестра по Астраханской области).

Согласно Положения о налоге на имущество физических лиц на территории ЗАТО Знаменск Астраханской области, утвержденного Решением Совета ЗАТО Знаменск Астраханской области от 20 ноября 2014 года № 22, налог на имущество физических лиц на территории ЗАТО Знаменск устанавливается в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", Уставом ЗАТО Знаменск, является местным налогом и уплачивается физическим лицом, обладающим правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии с настоящим Положением. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года. Ставки налога на недвижимое имущество устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования в следующих размерах: при суммарной инвентаризационной стоимости имущества, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300000 рублей включительно ставка налога составляет 0,1, свыше 300000 до 500000 рублей включительно – 0,3, свыше 500000 рублей – 2,0.

Согласно статье 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»), налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как установлено в судебном заседании, согласно данным о наличии имущества, ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

С учетом ставки налога, налогоплательщику своевременно были начислены и предъявлены к уплате суммы налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы.

В соответствии с ч. 3 ст. 12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьёй 1 Закона Астраханской области № 49/2002-ОЗ от 22 ноября 2002 года «О транспортном налоге» предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: - «автомобили легковые» с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно ставка налога составляет 14 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Абзацем 3 части 1 статьи 363 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании, согласно учётным сведениям о транспортных средствах, ФИО1 являлась собственником транспортного средства ШЕВРОЛЕ ЛАНОС государственный регистрационный знак № – 86 лошадиных сил с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган.

Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (пункт 5 статьи 54 Кодекса).

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по реестру № было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в общей сумме 958 рублей и об уплате транспортного налога за 2015 год за вышеуказанное транспортное средство в сумме 1204 рублей со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9-10).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, налоговым органом выставлено требование № об уплате налога и пени не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

ДД.ММ.ГГГГ по реестру № ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в общей сумме 1097 рублей и об уплате транспортного налога за 2014 год и 2016 год за вышеуказанное транспортное средство в общей сумме 2408 рублей со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-15).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, налоговым органом выставлено требование № об уплате налога и пени не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

Административным ответчиком исполнена обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество ДД.ММ.ГГГГ на сумму 958 рублей. Обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество в сумме 915 рублей ФИО1 не исполнена, транспортный налог за 2015-2016 годы также административным ответчиком не был уплачен.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств МИФНС России № по Астраханской области обратилось к мировому судье за выдачей судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный статьей 48 НК РФ срок, мировым судьёй судебного участка № ЗАТО Знаменск Астраханской области вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть также в установленный статьей 48 НК РФ срок, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебном заседании административный истец изменил заявленные требования, уточнив их и исключив из налоговой массы, ввиду отсутствия доказательств наличия у административного ответчика имущества – сооружений, расположенных по адресу: <адрес> (№), из налога на имущество физических лиц.

Таким образом, начисленный административным истцом налог на имущество физических лиц составил с учетом уточнения заявленных требований 903 рубля и пеню в размере 19 рублей 90 копеек, а задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 2408 рублей и пени в размере 49 рублей 42 копейки за 2015-2016 годы.

Расчет налогов и пени с учетом их уточнения проверен судом и признан правильным.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по административным делам имущественного характера, подлежащих оценке, уплачивается государственная пошлина.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию уплата государственной пошлины в сумме 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС РФ № по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, с учетом их уточнения – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по Астраханской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 903 рубля и пеню в размере 19 рублей 90 копейки, взыскать задолженность по транспортному налогу в сумме 2408 рублей и пеню в размере 49 рублей 42 копейки, а всего взыскать 3380 рубля 32 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета уплату государственной пошлины в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд через Ахтубинский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Решение вынесено и отпечатано в совещательной комнате на компьютере.

Судья Е.М. Чумаченко