Решение № 2А-411/2017 2А-411/2017~М-340/2017 М-340/2017 от 15 мая 2017 г. по делу № 2А-411/2017

Дело №2а-411/2017г.


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 мая 2017 года г. Усмань Липецкой области

Усманский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Пироговой М.В.

при секретаре Бурковой А.В.,

рассмотрев административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области о признании незаконными действий, выразившихся в отказе осуществить перерасчет суммы налога на имущество физических лиц в сторону уменьшения, возложении обязанности произвести перерасчет налога на имущество физических лиц с применением ставки 0,3 %,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области, указав, что она является собственником ? доли квартиры, гаража и недостроенного здания магазина. Она имеет 2 группу инвалидности и проживает в зоне радиоактивного загрязнения, поэтому освобождена от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении квартиры и гаража. При расчете налога на имущество физических лиц в отношении недостроенного здания магазина налоговый орган необоснованно применил налоговую ставку в размере 2% исходя из суммарной стоимости всех объектов недвижимого имущества.

ФИО1 не согласна с указанным расчетом налога на имущество физических лиц, полагая, что налог должен быть исчислен ответчиком исходя из стоимости здания магазина <данные изъяты> руб. с применением налоговой ставки 0,3%, что составит <данные изъяты> руб. Данную сумму налога она полностью уплатила.

В этой связи, ФИО1 просит суд признать незаконным применение ответчиком при исчислении налога на имущество физических лиц суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимого имущества, включая не подлежащие налогообложению, и обязать административного ответчика произвести перерасчет налога на имущество физических лиц в отношении недостроенного здания магазина по адресу: <адрес> с учетом действительной стоимости объекта <данные изъяты> руб. с применением налоговой ставки 0,3%.

В судебном заседании административный истец ФИО1 заявленные требования поддержала, ссылаясь на доводы, изложенные в административном исковом заявлении.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области и УФНС России по Липецкой области по доверенности ФИО2 возражала против удовлетворения исковых требований, объяснив, что Положением о налоге на имущество физических лиц на территории городского поселения г. Усмань Усманского муниципального района Липецкой области, утвержденным решением Совета депутатов г. Усмани № 34/168 от 29.10.2014 г., установлены ставки налога независимо от типа использования имущества. Поэтому ставки налога определяются исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов налогообложения, независимо от применения к части из них налоговых льгот. Применение льготы при использовании объектов недвижимого имущества лишь освобождает от уплаты налога, но исключает их из состава объектов налогообложения. Полагала, что налоговым органом правомерно применена ставка налога на имущество физических лиц, соответствующая суммарной инвентаризационной стоимости трех объектов недвижимого имущества, находящихся в собственности ФИО1 На основании заявления административного истца налоговым органом был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 год, размер которого составил <данные изъяты> руб. со сроком уплаты - 01.12.2017 г. Поскольку срок уплаты налога не наступил, то ранее уплаченная ФИО1 сумма налога в размере <данные изъяты> руб. значится как переплата. Просила в иске отказать.

Заслушав лиц, участвующих в деле, и исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок определения налоговой базы установлен статьей 404 данного Кодекса, в соответствии с которой налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

- суммарная инвентаризационная стоимость до 300 000 рублей включительно - 0,1 процента включительно;- суммарная инвентаризационная стоимость свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно;

- суммарная инвентаризационная стоимость свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2 процентов включительно.

В соответствии с Положением о налоге на имущество физических лиц на территории городского поселения город Усмань Усманского муниципального района Липецкой области, утвержденным решением Совета депутатов городского поселения г. Усмань Усманского муниципального района Липецкой области от 29 октября 2014 г. N 34/168, налоговые ставки установлены в следующих размерах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога

До 300000 руб. включительно

0,1%

От 300000 руб. до 500000 руб. включительно

0,3%

Свыше 500000 руб.

2,0%

Таким образом, из изложенных правовых норм следует, что законодателем определен порядок исчисления налоговый базы исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, а не инвентаризационной стоимости каждого из объектов. Если налогоплательщик имеет в собственности несколько объектов недвижимости различной инвентаризационной стоимостью на территории одного представительного органа местного самоуправления, то налог на имущество физических лиц должен быть исчислен с инвентаризационной стоимости каждого такого объекта по ставке, определяемой исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество: недостроенный магазин, расположенный по адресу: <адрес>-б, инвентаризационной стоимостью 417 754 руб.; гараж, расположенный по адресу: <адрес>-б, 11, инвентаризационной стоимостью <данные изъяты> руб., ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью <данные изъяты> руб.

Инвентаризационная стоимость указанных объектов налогообложения с учетом коэффициента- дефлятора на 2015 год (1,147) составляет <данные изъяты>., <данные изъяты>. и <данные изъяты>. соответственно.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области был исчислен налог на имущество в отношении вышеуказанных объектов налогообложения исходя из их суммарной инвентаризационной стоимости (686432 руб.) и составил:

- недостроенный магазин, расположенный по адресу: <адрес>, - <данные изъяты>

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, - <данные изъяты>

- ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, - <данные изъяты>

Расчет налога на имущество за 2015 год произведен административным ответчиком в соответствии со ставками, установленными Решением Совета депутатов в г. Усмани № 34/168 от 29.10.2014г., исходя из суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Поскольку суммарная инвентаризационная стоимость объектов недвижимости, принадлежащих ФИО1, превысила 500 000 руб., то к расчету правомерно применена налоговая ставка 2%.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 407 налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют, в том числе инвалиды I и II групп, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п.3 ст. 407 НК РФ).

Согласно п.4 ст.407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

1) квартира или комната;

2) жилой дом;

3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи;

4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи;

5) гараж или машино-место.

Согласно материалам дела ФИО1 имеет <данные изъяты> группу инвалидности, поэтому при определении подлежащей уплате суммы налога налоговым органом была применена льгота в отношении принадлежащих ей объектов налогообложения – гаража и ? доли квартиры.

Следовательно, ФИО1 должна будет уплатить налог на имущество физических лиц лишь в отношении недостроенного здания магазина, то есть в размере <данные изъяты> руб.

10.01.2017 г. Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области подготовлено налоговое уведомление № 155213621 об уплате ФИО1 налога на имущество физических лиц, с учетом льготы, в сумме <данные изъяты> руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 года.

Доводы ФИО1 о том, что при определении суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не должны учитываться объекты недвижимости, в отношении которых применяется льгота, основаны на неверном толковании налогового законодательства.

Учитывая, что расчет налога на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащего ФИО1, произведен правильно, правовых основание для удовлетворения исковых требований не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области о признании незаконными действий, выразившихся в отказе осуществить перерасчет суммы налога на имущество физических лиц в сторону уменьшения, возложении обязанности произвести перерасчет налога на имущество физических лиц с применением ставки 0,3 %, отказать.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Усманский районный суд.

Председательствующий: М.В. Пирогова

Мотивированное решение изготовлено 19.05.2017 года

Судья: М.В. Пирогова