Решение № 2А-533/2025 2А-533/2025~М-367/2025 М-367/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-533/2025

Дело №2а-533/2025

УИД 22RS0037-01-2025-000587-45


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 сентября 2025 года с.Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

судьи Розбах О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пеней. С учетом уточнения административных исковых требований просит взыскать с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2023 год в сумме 3327,80 руб., земельному налогу за 2023 год в сумме 25370,59 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 8010,61 руб., пени в сумме 3141,13 руб., в общей сумме 39850,13 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику принадлежит транспортное средство- автомобиль «Тойота Лэнд Круйзер 150 Прадо», регзнак <номер> регион.

Кроме того, административному ответчику принадлежат земельные участки: <номер>, <номер>, <номер>, <номер>, <номер>, <номер>, а также жилой дом <номер>, квартиры: <номер>, <номер> и здания: <номер>, <номер>.

В связи с введением единого налогового счета и единого налогового платежа, ФИО1 по почте было направлено требование №<номер> от 24.07.2023 со сроком исполнения до 17.11.2023.

Расчет транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год был произведен в налоговом уведомлении №<номер> от 04.08.2024, которое было направлено по почте заказным письмом.

Совокупная обязанность налогоплательщика по состоянию на 18.05.2024 составила 121277,41 руб., в которую были включены недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4325 руб., транспортному налогу за 2022 год в сумме 4325 руб., земельному налогу за 2020 год в сумме 28269,88 руб., земельному налогу за 2020 год в сумме 702 руб., земельному налогу за 2021 год в сумме 32447 руб., земельному налогу за 2021 год в сумме 670 руб., земельному налогу за 2022 год в сумме 33117 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 7731,53 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 9690 руб. Недоимки по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4325 руб., земельному налогу за 2023 году в сумме 32973 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 10411 руб. вошли в совокупную обязанность с 03.12.2024.

С 18.05.2024 по 16.01.2025 начисление пеней производилось на совокупную обязанность (с 18.05.2024 по 21.05.2024- 121277,41 руб., с 22.05.2024 по 22.05.2024- 113349,11 руб., с 23.05.2024 по 23.05.2024- 109250,11 руб., с 24.05.2024 по 24.05.2024- 108480,11 руб., с 25.05.2024 по 25.05.2024- 103730,11 руб., с 26.05.2024 по 26.05.2024- 98935,37 руб., с 27.05.2024 по 28.05.2024- 83765,37 руб., с 29.05.2024 по 18.06.2024- 74020,69 руб., с 19.06.2024 по 19.06.2024- 65190,69 руб., с 20.06.2024 по 20.06.2024- 57180,69 руб., с 21.06.2024 по 21.06.2024- 37165,69 руб., с 22.06.2024 по 22.06.2024- 24655,69 руб., с 23.06.2024 по 23.06.2024- 21895,69 руб., с 24.06.2024 по 25.06.2024- 21445,69 руб., с 26.06.2024 по 26.06.2024- 18425,69 руб., с 27.06.2024 по 27.06.2024- 14735,69 руб., с 28.06.2024 по 28.06.2024- 12935,69 руб., с 29.06.2024 по 29.06.2024- 10285,69 руб., с 30.06.2024 по 30.06.2024- 7026,69 руб., с 01.07.2024 по 01.07.2024- 6726,69 руб., с 02.07.2024 по 02.07.2024- 6626,69 руб., с 03.12.2024 по 16.01.2025- 47709 руб.) и их общий размер составил 3141,13 руб.

В связи с поступлением 07.08.2025 единого налогового платежа в сумме 11000 руб. и его распределении, задолженность по транспортному налогу за 2023 год частично погашена в сумме 997,20 руб., по земельному налогу за 2023 год частично погашена в сумме 7602,41 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц частично погашена в сумме 2400,39 руб.

14.02.2025 мировым судьей судебного участка №2 Павловского района Алтайского края выдан судебный приказ №2а-416/2025, который отменен мировым судьей того же судебного участка 17.03.2025, после чего 18.06.2025 административный истец обратился в суд с данным иском.

В судебное заседание 05.09.2025 стороны не явились, административный истец- Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю извещена заказным письмом 20.08.2025, административный ответчик- ФИО1 извещен заказным письмом 30.08.2025, а также по телефону 05.09.2025. От административного истца поступили письменные пояснения по делу. Административный ответчик просил рассмотреть дело в его отсутствие, возражений по административному иску не представил.

Исследовав представленные документы, суд, в связи с неявкой надлежаще извещенных лиц, участвующих в деле, счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства, на основании ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ), и пришел к следующему.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции Российской Федерации, а также п.1 ст.3, подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, моторные лодки и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно подп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя в том числе для грузовых автомобилей при мощности двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб. (ст.1 Закона).

В силу п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.3 ст.362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

На основании п.1 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (подп.8 п.5 ст.391 НК РФ)

Согласно п.1 и п.2 ст.396, ст.393 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода (календарный год) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Решением Администрации Павлозаводского сельсовета Павловского района Алтайского края от 21.10.2019 №40 в отношении земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства установлена налоговая ставка земельного налога в размере 0,3 % от кадастровой стоимости земельного участка, для прочих земельных участков 1,5 %.

В силу ч.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

До 01.01.2020 действовал пункт 2 статьи 403 НК РФ, который предусматривал, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи. На основании ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно п.3, 5 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Согласно п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Решением Администрации Павлозаводского сельсовета Павловского района Алтайского края от 28.02.2019 №7 на территории муниципального образования с 01.01.2020 введен налог на имущество физических лиц, установлено, что налоговая база по налогу определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговая ставка в частности в отношении жилых домов и квартир составляет 0,1%, в отношении прочих объектов налогообложения 0,5%.

На основании статей 408, 409 НК РФ. налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.

Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп.1 п.4 ст.75 НК РФ).

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 данной статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с п.1 ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Как следует из п.1 ст.69 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.69 НК РФ).

В соответствии с п.1,2 ст.70 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 в 2023-2024 годах предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, увеличены на 6 месяцев.

Положениями подп.1 п.3 ст.44, подп.1 п.7 ст.45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п.8 данной статьи.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции с 08.09.2024) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ, может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ).

Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 №48-П абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от 16 сентября 2020 года №01-04/227@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН <номер>, с 20.08.1992 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес> (л.д.212).

По сведениям МО МВД России «Павловский», на имя ФИО1 в 2023 году зарегистрирован объект налогообложения - автомобиль «Тойота Лэнд Круйзер 150 Прадо», регзнак <номер> регион, мощность двигателя 173 л.с., с 17.11.2010 по настоящее время (л.д.214).

Также судом установлено, что ФИО1 принадлежат следующие объекты налогообложения:

- с 27.09.2004 земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер>, предоставленный для эксплуатации столовой, кадастровой стоимостью на 01.01.2023 – 1769979 руб. (л.д.191);

- с 27.09.2004 земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер>, предоставленный для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровой стоимостью на 01.01.2023 – 197355 руб. (л.д.190);

- с 27.09.2004 земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер>, предоставленный для эксплуатации магазина, кадастровой стоимостью на 01.01.2023 – 932766,75 руб. (л.д.192);

- с 27.09.2004 земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер>, предоставленный для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровой стоимостью на 01.01.2023 – 199726,76 руб. (л.д.189);

- с 27.09.2004 земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер>, для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровой стоимостью на 01.01.2023 – 192045 руб. (л.д.193);

- с 09.08.2011 земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер>, для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровой стоимостью на 01.01.2023 – 213248,09 руб. (л.д.194);

- с 01.01.2001 жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер>, кадастровой стоимостью на 01.01.2023 – 1718852 руб. (л.д.200);

- с 27.09.2004 жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер>, кадастровой стоимостью на 01.01.2023 – 1031084 руб. (л.д.199);

- с 27.09.2004 здание магазина по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер>, кадастровой стоимостью на 01.01.2023 – 1475694 руб. (л.д.195);

- с 27.09.2004 здание столовой по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер>, кадастровой стоимостью на 01.01.2023 – 1076059 руб. (л.д.196);

- с 27.09.2004 квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер>, кадастровой стоимостью на 01.01.2023 – 576128,16 руб. (л.д.198);

- с 27.09.2004 квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер>, кадастровой стоимостью на 01.01.2023 – 576128,16 руб. (л.д.198).

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц за налоговый период- 2023 год.

20.09.2023 ФИО1 по почте было направлено требование №<номер> от 24.07.2023, в котором административному ответчику в срок до 17.11.2023 предложено погасить задолженность по уплате налогов в сумме 72773,41 руб., пеней 45585,91 руб. (л.д.31,32).

При этом, с 01.01.2023 налоговым органом после выставления требования о наличии отрицательного сальдо на ЕНС требования на новые недоимки не выставляются до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Решением налогового органа от 12.01.2024 №949 с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании от 24.07.2023, за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках.

Как следует из материалов дела, 01.10.2024 ФИО1 заказным почтовым отправлением было направлено налоговое уведомление №197258303 от 04.08.2024 (л.д.27,28), в котором произведен расчет налогов за 2023 год, в том числе:

- транспортного налога в отношении транспортного средства «Тойота Лэнд Круйзер 150 Прадо», регзнак <номер> регион- 4325 руб. (173х25х12/12);

- земельного налога в отношении земельных участков: с кадастровым номером <номер>- 21568 руб. (1437886х1х1,5%х12/12), с кадастровым номером <номер>- 592 руб. (197335х1х0,3%х12/12), с кадастровым номером <номер>- 8998 руб. (599836х1х1,5%х12/12), с кадастровым номером <номер>- 599 руб. (199726х1х0,3%х12/12), с кадастровым номером <номер>- 576 руб. (192045х1х0,3%х12/12), с кадастровым номером <номер>- 640 руб. (213247х1х0,3%х12/12) на общую сумму 32973 руб.;

- налога на имущество физических лиц в отношении следующих объектов налогообложения: жилого дома с кадастровым номером <номер>- 1277 руб. (1276532х1х0,1%х12/12), жилого дома с кадастровым номером <номер>- 530 руб. (530071х1х0,1%х12/12), помещения с с кадастровым номером <номер>- 4487 руб. (1475694х1х0,5%х12/12), помещения с кадастровым номером <номер>- 3445 руб. (1076059х1х0,5%х12/12), квартиры с кадастровым номером <номер>- 336 руб. (336074х1х0,1%х12/12), квартиры с кадастровым номером <номер>- 336 руб. (336074х1х0,1%х12/12), на общую сумму 10411 руб.

Общая сумма налогов, подлежащих оплате до 02.12.2024 составила 47709 руб.

Как следует из ответа Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю, поскольку кадастровая стоимость земельных участков с кадастровыми номерами <номер> и <номер> по состоянию на 01.01.2023 превысила кадастровую стоимость на 01.01.2022, земельный налог за 2023 год исчислен по кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2022- 1437886 руб. и 599836 руб., соответственно. Налоговая база в отношении квартир и жилых домов уменьшена на основании п.п.3,5 ст.403 НК РФ, кроме того, при расчете налога по объектам недвижимости с кадастровыми номерами <номер> и <номер> применен коэффициент 1.1, поскольку сумма налога без учета данного коэффициента превысила сумму налога за 2022 год (л.д.227-231).

Данные недоимки были обоснованно включены в состав ЕНС.

В связи с поступлением 07.08.2025 на единый налоговый счет налогоплательщика единого налогового платежа в сумме 11000 руб., налоговым органом произведено его распределение согласно п.8 ст.45 НК РФ, за счет чего совокупная обязанность уменьшена, платеж распределился в недоимки за 2023 год, которые взыскиваются в рамках данного административного искового заявления.

Недоимка по транспортному налогу исчислена налоговым органом в порядке ст.ст.360 - 362 НК РФ, исходя из мощности двигателя транспортного средства и за период регистрации транспортного средства в регистрационных органах на имя административного ответчика.

Недоимка по земельному налогу рассчитана в порядке ст.390 НК РФ по объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом срока регистрации и права собственности на объекты.

Имущественный налог рассчитан в порядке ст.408 НК РФ, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом срока регистрации и права собственности на объекты. При этом налоговым органом при расчете налоговой базы, в силу ст.403 НК РФ произведено ее уменьшение на стоимость 20 кв.м. и 50 кв.м. от общей площади объектов недвижимости, понижающие коэффициенты при этом не применялись, применен коэффициент 1.1.

Доказательства утраты объектов налогообложения, сведения о наличии налоговых льгот суду не представлены.

Расчет налогов, приведенный в налоговом уведомлении и административном иске, проверен судом и признан верным, в добровольном порядке налоги не оплачены. Расчеты пеней административным ответчиком не оспорены.

14.02.2025, в установленный срок, налоговый орган обратился в суд. Мировым судьей судебного участка №2 Павловского района Алтайского края был выдан судебный приказ №2а-416/2025 от 17.02.2025, который отменен 17.03.2025, в связи с возражениями должника.

18.06.2025 налоговый орган, в установленный 6-месячный срок после отмены судебного приказа, обратился в суд с данным административным иском, что свидетельствует о соблюдении административным истцом установленного ст.48 НК РФ срока взыскания задолженности.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 3327,80 руб., земельному налогу за 2023 год в размере 25370,59 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 8010,61 руб., а также пеней за период с 18.05.2024 по 16.01.2025 в размере 3141,13 руб., а всего – 39850,13 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, положений п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ., ИНН <номер>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (ИНН <номер>) задолженность по налогам и пеням в общей сумме 39850,13 руб., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме 3327,80 руб., недоимку по земельному налогу за 2023 год в сумме 25370,59 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 8010,61 руб., пени за период с 18.05.2024 по 16.01.2025 в сумме 3141,13 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ., ИНН <номер>, в бюджет муниципального образования Павловский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 руб.

Разъяснить, что в силу ст.294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Розбах