Решение № 2А-595/2019 2А-595/2019~М-285/2019 М-285/2019 от 26 августа 2019 г. по делу № 2А-595/2019

Дело №2а-595/19 Копия

УИД 52RS0010-01-2019-000469-14


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Балахна 27 августа 2019 года

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Плеханова В.А.,

при секретаре Страховой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1:

страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 в общей сумме 2222,9 руб., из которых налог – 2146,93 руб. (расчет: за расчетный период 2017 г. база 7500 руб.*5,1% (тариф страхового взноса)/ за 9 месяцев 30 дней осуществления предпринимательской деятельности = 3812,66 руб., с учетом решения УФСН России по Нижегородской области от 25.01.2019 произведен перерасчет, начисления произведены с 11.05.2017 по 30.10.2017, к взысканию остаток – 2146,93 руб.), пеня 75,97 руб. за период 20.01.2017 по 29.09.2017;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в общей сумме 152,94 руб., из которых пеня – 152,94 руб. за период с 06.06.2015 по 31.12.2016; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в общей сумме 11 332,45 руб., из которых налог – 10945,16 руб. (расчет: за расчетный период 2017 г. база 7500 руб.*26% (тариф страхового взноса)/ за 9 месяцев 30 дней осуществления предпринимательской деятельности = 19437,10 руб., с учетом решения УФСН России по Нижегородской области от 25.01.2019 произведен перерасчет, начисления произведены с 11.05.2017 по 30.10.2017, к взысканию остаток – 10945,16 руб.), пеня – 387,29 руб. за период 01.01.2017 по 14.10.2018;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в общей сумме 494,39 руб., из которых пеня – 494,39 руб. за период с 06.06.2015 по 31.12.2016;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в общей сумме 550,11 руб., из которых пеня – 550,11 руб. за период с 06.06.2015 по 31.12.2016.

В обоснование предъявленных требований Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области указала, что на учете в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая с 14.01.2005 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. 30.10.2017 ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность. За время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и Федерального фонда обязательного медицинского страхования в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ (ранее в соответствии с положениями ч.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и пп. 2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации), в связи с чем, у ФИО1 образовалась задолженность. В соответствии с п.2 ст.4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 администраторами страховых взносов являются налоговые органы. В адрес административного ответчика было направлены требования № 49220 от 24.10.2017, №722523 от 02.10.2017, №726631 от 29.01.2018, №6021 от 15.10.2018 об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, которые исполнены не были. На основании данного обстоятельства, руководствуясь ст.ст. 31, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам. Данное заявление было удовлетворено, выдан судебный приказ № 2а-2210/2018 от 27.08.2018, на который ФИО1 представила свои возражения. Судебный приказ определением мирового судьи от 05.09.2018 отменен. До настоящего времени за административным ответчиком числится неоплаченная задолженность по оплате страховых взносов.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области, надлежащим образом извещенный о времени, дате и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями административного иска не согласилась, поскольку расчет недоимок и пени по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС был произведен с учетом решения УФНС России по Нижегородской области от 25.01.2019 за период с 11.05.2017, то есть с даты ее освобождения из ФКУ ИК-2, по 30.10.2017 до даты окончания ее деятельности как индивидуального предпринимателя. Согласно копии паспорта, регистрация по месту пребывания осуществляется в течение недели с момента обращения гражданина в МФЦ. Процедура прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя занимает в среднем две недели. Таким образом, по независящим от нее обстоятельствам она не смогла бы прекратить свою деятельность как индивидуальный предприниматель 11.05.2017. Началом исчисления сроков уплаты страховых взносов в ОМС и ОПС следует считать 01.06.2017, в связи с чем она не согласна с представленным административным истцом расчетом недоимки и пени. Кроме того, она в период с 06.04.2010 по 11.05.2017 отбывала наказание в местах лишения свободы по приговору Балахнинского городского суда и не осуществляла предпринимательскую деятельность. Ее статус индивидуального предпринимателя носил номинальный характер. Находясь в местах лишения свободы, она направляла в адрес ИФНС заявление о приостановлении предпринимательской деятельности. Однако, ответ не ее обращение о невозможности приостановления предпринимательской деятельности инспекция направила по мету ее регистрации, заведомо зная, что она отбывает наказание в местах лишения свободы. Направив вышеуказанное заявление о приостановлении предпринимательской деятельности, она была уверена, что ее деятельность приостановлена и страховые и страховые взносы на ОМС и ОПС не начисляются. Лишь в октябре 2017 года из требования ИФНС от 02.10.2017 об уплате недоимок по страховым взносам она узнала, что является индивидуальным предпринимателем и начала процедуру прекращения деятельности. Со дня освобождения из мест лишения свободы и до 30.10.2017 она не занималась предпринимательской. Постановлением суда об условно-досрочном освобождении от отбытия наказания на нее возложена обязанность трудоустроиться, в связи с чем, она после освобождения устроилась в ОАО «Балахнинский хлебокомбинат». За время работы на данном предприятии работодатель производит за нее все необходимые выплаты на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Считает, что в данном случае взыскание с нее недоимок по страховым взносам, согласно требованиям административного истца будет являться двойным налогообложением.

Представители заинтересованных лиц – Управления пенсионного фонда Российской Федерации по Балахнинскому району Нижегородской области, Управления ФНС России по Нижегородской области, извещенные надлежащим образом о времени, дате и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, в представленных заявлениях просят рассмотреть настоящее дело в их отсутствие, что суд считает возможным.

Определением суда в связи с частичным отказом административного истца от иска и принятия его судом, прекращено производство по настоящему делу в части требований административного истца о взыскании с административного ответчика пени в сумме 75,97 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017; пени в сумме 387,29 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017; пени в сумме 152,94 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017; пени в сумме 494,39 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии; пени в сумме 550,11 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии.

Выслушав участвующих в судебном заседании лиц, исследовав материалы дела, дав оценку имеющимся по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога.

Как следует из абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации, в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» в связи с чем, указанные правоотношения регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая).

Согласно ч.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Как следует из п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области ФИО1 в период с 14.01.2005 по 30.10.2017 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В нарушение действующего законодательства, административный ответчик не уплатил указанную в административном исковом заявлении задолженность по страховым взносам за 2017 год в установленный законом срок.

Поскольку обязательство по уплате указанных обязательных платежей исполнено не было, в адрес административного ответчика налоговой инспекцией были направлены требования №49220 от 24.10.2017, №722523 от 02.10.2017, №726631 от 29.01.2018, №6021 от 15.10.2018 об уплате налога, сбора, пеней, штрафа.

До настоящего времени вышеуказанные требования не исполнены.

Решением Управления ФНС России по Нижегородской области от 25.01.2019 по жалобе ФИО1 начисления страховых взносов за период с 01.01.2017 по 11.05.2017 признаны неправомерными, при этом был принят во внимание тот факт, что до 11.05.2017 ФИО1 отбывала наказание в местах лишения свободы.

С учетом указанных обстоятельств административным истцом задолженность по страховым взносам, о которой речь идет в административном иске, была пересчитана с 11.05.2017 по дату снятия ФИО1 с учета как индивидуального предпринимателя – 30.10.2017.

В виду того, что указанные выше требования административного истца ФИО1 исполнены не были, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам.

27.08.2018 мировым судьей судебного участка №4 Балахнинского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № 2а-2210/2018 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам в сумме 24910,46 руб.

05.09.2018 мировым судьей судебного участка № 4 Балахнинского судебного района Нижегородской области указанный судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения.

05.03.2019 Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области обратилась с настоящим административным иском в Балахнинский городской суд.

Доказательств погашения задолженности по страховым взносам, административным ответчиком суду не представлено.

Представленный административным истцом расчет недоимки, в опровержении доводам административного ответчика, сомнений не вызывает.

При таких обстоятельствах административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Нижегородской области суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы ФИО1 о том, что ранее из мест лишения свободы в налоговую инспекцию она писала заявление о приостановлении предпринимательской деятельности, в данном случае не могут служить основанием для освобождения ее от уплаты указанных выше страховых взносов, поскольку сразу после освобождения с заявлением о снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя она не обращалась.

При этом суд считает несостоятельными доводы административного ответчика и в той части, что со дня освобождения из мест лишения свободы и до 30.10.2017 она не занималась предпринимательской, поскольку эти доводы в отсутствии исключительных обстоятельств, не освобождают ФИО1 от уплаты обязательных страховых взносов.

Сведений о невозможности обратиться в налоговый орган с заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с момента освобождения из мест лишения свободы по октябрь 2017 года, которые судом могли бы быть признаны уважительными, административным ответчиком представлено не было.

Доводы ФИО1 о необоснованном двойном налогообложении основан на неверном толковании норм налогового законодательства, поскольку, несмотря на трудоустройство, индивидуальный предприниматель обязан выплачивать страховые взносы, о которых речь идет в административном иске.

При наличии таких данных у суда нет оснований для отказа в удовлетворении настоящего административного иска.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, ч.1 ст.114 КАС РФ взысканию с ФИО1 подлежит государственная пошлина в сумме 523,68 руб. в федеральный бюджет.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 в сумме 2146,93 руб. на счет №40101810400000010002, БИК: 042202001 Волго-Вятское ГУ Банка России, Управление Федерального казначейства по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области ИНН <***>), КБК: 18210202103081013160, ОКТМО 22605101;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в сумме 10945,16 руб. на счет №40101810400000010002, БИК: 042202001 Волго-Вятское ГУ Банка России, Управление Федерального казначейства по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области ИНН <***>), КБК: 18210202140061110160, ОКТМО 22605101.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, <дата> года рождения, <...>, проживающей по адресу: <...>, государственную пошлину в сумме 523,68 руб. в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Балахнинский городской суд.

Судья (подпись) В.А. Плеханов

Решение вступило в законную силу «_____» _____________20__г.

Подлинник решения находится в гражданском деле №2а-595/19 в Балахнинском городском суде Нижегородской области.

Копия верна.

Судья В.А. Плеханов

Секретарь К.А. Страхова