Решение № 02А-0287/2025 2А-0287/2025 от 12 марта 2025 г. по делу № 02А-0287/2025

Уникальный идентификатор дела 77RS0020-02-2023-015307-46

Дело №2а-0287/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 марта 2025 года Перовский районный суд адрес

в составе: председательствующего судьи Ашуровой О.А.

при секретаре фио,

с участием административного истца фиоА,

представителей административных ответчиков фио, фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-0287/2025

по административному исковому заявлению Тюрихова Александра Андреевича к ИФНС России №20 по адрес, Управлению ФНС по адрес о выплате налогового вычета, признании задолженности отсутствующей, компенсации морального вреда,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к ИФНС России №20 по адрес, Управлению ФНС по адрес о выплате налогового вычета, признании задолженности отсутствующей, компенсации морального вреда, указав, что в 2020 году истец совместно с женой, фио, за счет собственных средств на основании выписываемых лечащими врачами, врачами больниц и врачами поликлиники приобрели лекарственных препаратов, средств на сумму сумма. Все, требуемые для получения социального налогового вычета в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более сумма за налоговый период 2020 год и трижды заполненная декларация о доходах были представлены в ИФНС России №20 по адрес официально. Декларации о доходах за 2020 год (форма 3-НДФЛ) предоставлялись трижды в отдельное окно налоговой инспекции. Однако вместо налогового вычета у истца в личном кабинете появилась информация о задолженности. В связи с чем, административный истец просит суд, признать отсутствующей полностью ≪доначисленную≫ ИФНС России №20 адрес ему в 2023 году огромную налоговую задолженность со всеми штрафами и пенями по состоянию на 27.09.2023 г. которая составляет в сумме сумма, обязать на основании представленного в ИФНС России №20 адрес полного комплекта документов выплатить социальный налоговый вычет в размере сумма за приобретенные в 2020 году лекарственные препараты и средства за счет собственных средств, т.е. в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более сумма, взыскать с ИФНС России №20 адрес нанесенный истцу моральный вред в размере сумма.

В судебное заседание административный истец фио явился, административные исковые требования поддержал в полном объеме, при этом указал, что в настоящее время каких-либо финансовых вопросов у него к налоговому органу нет, остался лишь нерешенный вопрос о компенсации ему морального вреда.

Представитель ИФНС России № 20 по адрес, УФНС по адрес по доверенности фио в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований, указала, что в настоящее время сальдо налогоплательщика составляет сумма. 07.12.2023 года камеральной проверкой было подтверждено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в размере сумма, при этом оснований для удовлетворения требований о компенсации морального вреда не имеется ввиду того, что налогоплательщиком четырежды была подана декларация с нарушениями, при этом все действия налогового органа были приняты в соответствии с действующим законодательством. Каких-либо неправомерных действий со стороны налогового органа допущено не было. Указанные административным истцом перенесенные заболевания в административном исковом заявлении, не являются основанием для компенсации морального вреда, поскольку были им перенесены еще до подачи деклараций.

Представитель ИФНС России № 20 по адрес по доверенности фио в судебном заседании также поддержала позицию изложенную в письменных возражениях, а также позицию высказанную представителем фио

Суд, выслушав участников процесса, проверив и изучив материалы дела в порядке ст.84 КАС РФ, огласив административное исковое заявление и письменные возражения, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Принципами налогового законодательства являются: всеобщность налогообложения, то есть обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ, п. 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 года N 20-П).

Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В судебном заседании установлено, что Тюриховым А.А. в 2020 г. получен доход продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 Налогового Кодекса РФ.

фио реализовал в 2020 г. объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.З-НДФЛ за 2020 г. Налогоплательщиком не представлена, 16.07.2021 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии е автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляет сумма. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

26.10.2022 года Инспекцией вынесено Решение № 7704 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, с учетом того, что налогоплательщиком 25.04.2022 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 г. Как огражено в решении Инспекции, налоговые обязательства будут скорректированы по результатам камеральной проверки данной декларации.

25.04.2022 года Тюриховым А.А. представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 г.

УФНС России по адрес Письмом от 20.10.2022 № 20-21/124605(2) сообщило Налогоплательщику, что представленная налоговая декларация по налогу на доходыфизических за 2020 г., в которой отражен доход от продажи земельного участка и жилого дома в сумме сумма, а также заявлен социальный налоговый вычет по расходам на приобретение лекарственных препаратов в сумме сумма, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, согласно указанной налоговой декларации сумма, заполнена некорректно, в частности в Разделе 2 не отражен доход от продажи земельного участка и жилого дома в сумме сумма, а также неверно указана сумма налога, исчисленная к уплате и подлежащая возврату из бюджета, в Приложении 1 не отражены доходы, облагаемые по налоговой ставке, предусмотренной п.1 ст. 224 НК РФ, с которых был исчислен и уплачен НДФЛ с целью получения заявленного социального налогового вычета и возврата из бюджета налога. Также не заявлен имущественный вычет при продаже земельного участка и жилого дома.

14.11.2022 года Инспекцией по результатам проведения камеральной проверки налоговой декларации (представленной 25.04.2022 г.) вынесено Решение № 7746 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, с учетом того, что согласно п.З ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых установлена ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ. Налогоплательщиком занижена сумма полученного дохода на сумму, полученную от продажи жилого дома, расположенного по адресу адрес, адрес размере сумма Инспекцией предоставлен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества (сумма).

09.12.2022 года Тюриховым А.А. представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год (номер корректировки 3).

04.08.2023 года Инспекцией по результатам проведения камеральной проверки налоговой декларации (представленной 09.12.2022) вынесено Решение № 2249 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В указанном решении разъяснено налогоплательщику, что в ходе камеральной налоговой проверки декларации установлены ошибки заполнения декларации, не предоставлен пакет документов, подтверждающих факт продажи-покупки имущества (платежные поручения, расписка).

Согласно пп.3 п.1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет. Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 - 5 п. 1 указанной статьи (за исключением расходов на дорогостоящее лечение, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более сумма за налоговый период. По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.

Согласно письму Минфина РФ от 07.03.2013 г. №ЕД-3-3/787@ для получения социального налогового вычета за лечение налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие его фактические расходы на лечение. Такими документами, подтверждающими фактические расходы налогоплательщика, на оплату услуг по лечению, являются: договор на лечение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения); Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ по форме №289/БГ-3-04/256. утвержденной- приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001г.

Анализ документов, представленных деклараций по форме 3-НДФЛ. свидетельствует о том, что документы не представлены.

Инспекцией разъяснено, что отказ в подтверждении права на заявленный налоговый вычет по указанной декларации не отменяет права налогоплательщика представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию и заявить в ней налоговые вычеты, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

05.09.2023 года Инспекцией доначислен налог в сумме сумма на основании решения от 04.08.2023 № 2249 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с тем, что 30.01.2023 Инспекцией в автоматическом режиме перечислила налогоплательщику на расчетный счет сумму в размере сумма, не подлежащую возврату из бюджета.

В связи с перечислением в автоматическом режиме Тюрихову А.А. на расчетный счет сумму в размере сумма, не подлежащую возврату из бюджета задолженность перед бюджетом отражена в ЕНС налогоплательщика, отрицательное сальдо по НДФЛ - сумма

Тюрихову А.А. на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу; адрес, снт. Авиатор, 183.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 403 налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый 1 являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

фио обладает правом собственности на следующее имущество:

- квартира по адресу: адрес;

- квартира: адрес.

Инспекцией произведен расчет земельного налога в размере сумма, налога на имущество физических лиц в размере сумма и сформировано налоговое уведомление от 12.08.2023 № 127646512 на сумму сумма

03.10.2023 года Тюриховым А.А. уплачен сумма в размере сумма, в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ платеж учтен в недоимку - наиболее раннего момента ее выявления, отрицательное сальдо по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 21.11.2023 - сумма, пени сумма

Таким образом, Инспекция правомерно отразила налоговые обязательства в ЕНС налогоплательщика.

В связи с перечислением в автоматическом режиме Тюрихову А.А., без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований суммы в размере сумма, у налогоплательщика возникло неосновательное обогащение на указанную сумму.

28.11.2023 года Инспекцией письмом от 27.11.2023 сообщено о неверном исчислении суммы налога, подлежащего возврату из бюджета по доходам 2020 года, так как предельный размер социального налогового вычета не может превышать сумма, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составляет сумма (13% от сумма) следовательно, сумма к возврату в размере сумма заявлена Истцом неправомерно, а сумма в размере сумма в автоматическом режиме перечислена на расчетный счет Тюрихова А.А., в связи с чем возникло неосновательное обогащение на указанную сумму. Письмо от 27.11.2023 № 14-12/33895 получено Тюриховым А.А. лично, о чем свидетельствует его подпись.

29.11.2023 г. Тюриховым А.А. возвращена сумма неосновательного обогащения в размере сумма

Также, 23.11.2023 Тюриховым А.А. представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (номер корректировки 4).

07.12.2023 года Камеральная налоговая проверка завершена без нарушений. Инспекций подтверждено право на получение социального налогового вычета в размере сумма

08.12.2023 года сведения отражены в ЕНС налогоплательщика.

25.01.2024 года согласно данным информационного ресурса сумма в размере сумма возвращена на расчетный счет Налогоплательщика.

По состоянию на 25.01.2024 сальдо ЕНС сумма

При таких обстоятельствах, судом не установлено каких-либо неправомерных действий со стороны налогового органа.

Таким образом в настоящее время предмет спора отсутствует, что и не оспаривалось в ходе судебного разбирательства самим административным истцом, указав на то, ч то в настоящее время с налоговым органом у него остался не решен вопрос о компенсации ему морального вреда.

Рассматривая требования о компенсации морального вреда, суд приходит к следующему.

В силу статьи 151 ГК РФ, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 12 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" от 23.06.2015, по делам о возмещении убытков истец обязан доказать, что ответчик является лицом, в результате действий (бездействия) которого возник ущерб, а также факты нарушения обязательства или причинения вреда, наличие убытков (пункт 2 статьи 15 ГК РФ).

При определении размеров компенсации морального вреда суд принимает во внимание степень вины нарушителя и иные заслуживающие внимания обстоятельства. Суд должен также учитывать степень физических и нравственных страданий, связанных с индивидуальными особенностями гражданина, которому причинен вред.

Предусматривая в качестве способа защиты нематериальных благ компенсацию морального вреда, закон (статьи 151, 1101 ГК РФ) устанавливает лишь общие принципы для определения размера такой компенсации, суду при разрешении спора о компенсации морального вреда необходимо в совокупности оценить конкретные незаконные действия причинителя вреда, соотнести их с тяжестью причиненных потерпевшему физических и нравственных страданий и индивидуальными особенностями его личности, учесть заслуживающие внимание фактические обстоятельства дела, а также требования разумности и справедливости, соразмерности компенсации последствиям нарушения прав пострадавшей стороны как основополагающие принципы, предполагающие установление судом баланса интересов сторон. При этом соответствующие мотивы о размере компенсации морального вреда должны быть приведены в судебном постановлении во избежание произвольного завышения или занижения судом суммы компенсации.

Для возложения ответственности за причинение вреда необходимо установление следующих оснований внедоговорной ответственности:наступление вреда, противоправность поведения причинителя вреда, причинную связь между поведением причинителя вреда и наступившими негативными последствиями, вину причинителя вреда.

Согласно положений ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

фио воспользовался своим правом на представлении уточненной налоговой декларации в порядке ст. 81 НК РФ в налоговый орган. (09.12.2022 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (номер корректировки 3). Налоговая декларация принята налоговым органом.

Инспекция отмечает, что налоговым органом не осуществляется корректировка данных, отраженных в представленных налогоплательщиками в налоговый орган декларациях.

Доказательства причинения физических и нравственных страданий в связи с исполнением должностными лицами Инспекции возложенных на них обязанностей, а также доказательства того, каким образом нарушены права истца, доказательства наличия каких-либо негативных последствий в виде физических и нравственных страданий не представлены, а также отсутствуют обстоятельства, повлекшие причинения административному истцу нравственных страданий, поскольку судом установлено, что налоговый орган действовал в рамках полномочий, предусмотренных НК РФ.

Действия Инспекции являются правомерными и соответствуют нормам налогового законодательства.

По смыслу статьи 62 и пункта 6 части 2 статьи 220 Кодекса административного судопроизводстве Российской Федерации по данной категории дел в административном исковом заявлении административный истец должен указать сведения о своих правах, свободах и законных интересах, которые, по его мнению, нарушаются оспариваемыми решением, действием и представить совместно с административным исковым заявлением, документы, подтверждающие обстоятельства, на которых он основывает свои требования. Обязанность доказывания нарушения своих прав и свобод возложена на административного истца.

Из смысла части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводстве Российской Федерации следует, что суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействие) незаконными, полностью или в части только в том случае, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

Между тем, совокупность названных условий для удовлетворения требований судом при рассмотрении заявленных административных исковых требований не установлена, соответственно, основания для удовлетворения исковых требований административного истца отсутствуют.

Таким образом, оценив представленные доказательства по правилам ст.ст. 60, 61, 164 КАС РФ, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований Тюрихова Александра Андреевича к ИФНС России №20 по адрес, Управлению ФНС по адрес о выплате налогового вычета, признании задолженности отсутствующей, компенсации морального вреда.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к ИФНС России №20 по адрес, Управлению ФНС по адрес о выплате налогового вычета, признании задолженности отсутствующей, компенсации морального вреда - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Перовский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13 марта 2025 года.

Судья: О.А.Ашурова