Решение № 2А-156/2020 2А-156/2020~М-83/2020 М-83/2020 от 19 июля 2020 г. по делу № 2А-156/2020

Дело № 2а-156/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Вача 20 июля 2020 года

Судья Вачского районного суда Нижегородской области Юрин М.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы \ по \ к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, пени по ним,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы \ по \ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в размере 2 970,35 руб.

- пени, исчисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с \ по \ в размере 26,09 руб.

_ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. в размере 696,60 руб.

_ - пени, исчисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное

медицинское страхование за период с \ по \ в размере 6,12 руб. Всего: 3 699,16руб.

В обоснование заявленных требований указано следующее: На учете в Межрайонной ИФНС России N 7 по \ состоит ФИО1, \., \ \ \

Административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и поставлена на налоговый учет \. Согласно выписке из ЕГРИП \ индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения. Административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. С \ вступила в силу глава 34 НК РФ, регулирующая порядок исчисления и уплаты страховых взносов. Ст. 430 НК Рф установлен размер страховых взносов, уплачиваемых. плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. За расчетный период 2019 года страховые взносы определяется в следующем порядке:

_ ОПС если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей;

_ если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, _ в фиксированном размере 29 354 рублей плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

_ ОМС в фиксированном размере 6 884 рублей.

Сроки уплаты за 2019 г. по ОПС, ОМС если доход не превышает 300000 руб., - не позднее \ 19г.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом - 01.07. 2020г.

Поскольку налогоплательщик 06.02.2019г. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и доход не превысил 300000 руб., за данный период 2019г. по сроку уплаты 21.02.2019г. ФИО1 начислены страховые взносы:

ОПС - 2970,35 руб. (29354:12 = 2446,166 (1 мес.) + 524,178 (6 дней февраля); ОМС - 696,60 руб. (6 884: 12= 573,666(1 мес.) + 122,92 (6 дней февраля).

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, в соответствии со СТ.75 НК РФ, ФИО1 начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с \ по \ в размере 26,09 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с \ по \ в размере 6,12 руб.

Таким образом, согласно карточке расчета с бюджетом налогоплательщика, за ФИО1 числится задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в размере 2 970,35 руб.; пени, исчисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с \ по \ в размере 26,09 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. в размере 696,60 руб.; пени, исчисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с \ по \ в размере 6,12 руб.

В связи с возникновением у Административного ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ, административному ответчику было выставлено требование об уплате налога, пени N 23505 от 28.03.2019г. Однако задолженность до настоящего времени не погашена. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Срок исполнения по требованию N 23505- \.

Срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа - \ (21.05.2019г. + 6 мес.).

Инспекция обратилась на судебный участок Вачского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

30.09.2019г. мировой судья судебного участка Вачского судебного района Нижегородской области вынес судебный приказ N2a-2100/2019. Административный ответчик в установленный законом срок обратился на судебный 08.11.2019г. судебный приказ N \ отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением - \ (\ 19г. + 6 мес.).

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Поскольку административным истцом заявлено требование о взыскании задолженности, общая сумма которой не превышает 20 000 рублей, то данное дело было назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Возражений относительно применения упрощенного производства, возражений относительно заявленных требований от административного ответчика не поступило.

Изучив материалы дела, оценив, согласно ст., ст. 60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, судья приходит к убеждению, что заявленные требования подлежат удовлетворению, исходя из следующего:

Статьей 57 Конституции РФ, а так же пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого уплачивать законном установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1,2 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок уплаты страховых взносов с \ урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

В силу пп.2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации установлены следующие тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование – 26 %, на обязательное медицинское страхование – 5,1 %.

В соответствии с п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу п. 4 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела усматривается и судом установлено, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности с \ по 06.02.2019

Налоговым органом в адрес мирового суда судебного участка Вачского судебного района \ \ было направлено заявление о вынесении судебного приказа, согласно которого Инспекция просила суд взыскать с ФИО1 задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии(перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с \, в размере 2 970,35 руб., пени в размере 26,09 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с \ в размере 696,60 руб.; пени в размере 6,12 руб. Всего: 3 699,16руб.

\ мировым судьей судебного участка Вачского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ. Должник, не согласившись с данным судебным приказом, направил в мировой суд возражения.

Определением мирового судьи от \ названный судебный приказ отменен.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов, страховых взносов.

ФИО1, как налогоплательщику, учитывая положения статей 69, 70 НК РФ было направлено налоговое требование об уплате сумм страховых взносов и пени \ от \. Данное требование ответчиком не было исполнено.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет и налоговый период, за который исчислен налог и пени, отражены в прилагаемых налоговых уведомлениях, требованиях.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, административным ответчиком не оспорен, доказательств оплаты задолженности по страховым взносам административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что административным ответчиком по настоящее время не исполнена возложенная на него обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени по ним, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в общей сумме 3 699,16 рублей, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ, подп. 2 п. 2 ст. 333.17, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст., ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы \ по \ к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, пени по ним, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России \ по \ задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в размере 2 970,35 руб.

- пени, исчисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с \ по \ в размере 26,09 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. в размере 696,60 руб.

- пени, исчисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с \ по \ в размере 6,12 руб. Всего взыскать- 3 699,16 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Вачский районный суд Нижегородской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья М.В. Юрин